ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Текст научной статьи по специальности «Право»

УДК 330

Н.С. Дралина, Д.П. Никонова

ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налоги играют важную роль в жизнедеятельности каждой страны, а также каждого отдельно взятого гражданина. Одним из налогов, который взимается с физических лиц, является налог на имущество. В данной статье выявлены проблемы и перспективы налогообложения имущества физических лиц.

Ключевые слова: налог, имущество, налог на имущество, налог на имущество физических лиц, налоговая база, налоговая ставка.

Под налогом на имущество физических лиц понимается индивидуальный, обязательный, безвозмездный платеж, который обязаны уплачивать в местные бюджеты физические лица, имеющие в собственности имущество [1].

Налог на имущество физических лиц можно считать косвенным регулятором, позволяющим развивать экономику страны, покрывать дефицит бюджета, также он дает возможность развивать активность хозяйствующих субъектов страны.

К плательщикам налога относят физических лиц, в собственности которых находится имущество, которое по закону признается объектом налогообложения [2].

Объекты налогообложения на имущество физических лиц представлены на рисунке 1.

Рис. 1. Объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц

В 2016 году приняты новые правила расчета налога на имущество физических лиц, которые уже применяются в расчетах по результатам 2015 года. Действуют данные правила на основании главы 32 Налогового Кодекса РФ «Налог на имущество физических лиц».

Ставки налогообложения на налог на имущество физических лиц представлены в таблице 1.

Таблица 1

Показатели налоговых ставок, принятых для расчета налога_

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения Ставка налога

До 300000 рублей (включительно) До 0,1 процента (включительно)

Свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)

Свыше 500000 рублей Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)

Начиная с 2015 года, в 28 субъектах РФ было принято решение о том, чтобы в качестве налогооблагаемой базы применять кадастровую стоимость объектов недвижимости.

Расчет кадастровой стоимости объекта налогообложения позволяет уменьшить кадастровую стоимость на 10 кв.м. в отношении комнат, на 20 кв.м. за квартиры и 50 кв.м. за жилые дома. Кроме того, законодательством установлено, что органы муниципальной власти вправе самостоятельно увеличивать размеры налоговых вычетов по данному налогу.

Если возникает ситуация, что в результате применения налоговых вычетов налоговая база принимает отрицательное значение, то ее автоматически приравнивают к нулю.

На рис. 2 представлена динамика налогоплательщиков по налогу на имущество физических лиц, за исследуемый период произошло увеличение численности налогоплательщиков по налогу на имущество физических лиц.

© Дралина Н.С., Никонова Д.П., 2017.

Динамика размеров начисленных платежей по налогу на имущество физических лиц представлена на рис. 3.

По данным рис. 3 можно сделать вывод, что на территории Оренбургской области за период 20112015 гг.. сумма налога на имущество физических лиц увеличилась с 158725 тыс. руб. в 2011 году до 316343 тыс. руб. в 2015 году. Данный показатель говорит о том, что на территории Оренбургской области увеличивается количество объектов недвижимости, растет число налогоплательщиков, и, соответственно, сумма начисленного налога.

Рис. 2. Динамика численности налогоплательщиков по налогу на имущество физических лиц

в Оренбургской области, ед.

2011 2012 2013 2014 2015 Рис. 3. Динамика размеров начисленных платежей по налогам на имущество физических лиц, тыс. руб.

Рассматривая основные проблемы в области исчисления и взимания налога на имущество физических лиц, необходимо провести анализ задолженности по данному налогу (рис. 4).

Таким образом, на основании рис. 4 можно сделать вывод, что за исследуемый период наблюдается увеличение размеров задолженностей и недополучения платежей по налогам на имущество физических лиц.

Таким образом, наблюдается ежегодное количество налогоплательщиков налога на имущество физических лиц. В связи с этим вызывают трудности недоработки в области законодательства в данной области, в связи с чем происходит нарушение прав и свобод граждан, и, как результат, возникают разногласия между налогоплательщиками и государством [2].

В качестве еще одной проблемы можно выделить несоответствие данных в различных государственных органах. К примеру, Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии содержит одни данные о налогоплательщике, а УФНС - другие. Исправление неверных данных - длительная процедура, которая может задержать исчисление и уплату налога.

Еще важной проблемой является проблема расчета налога на имущество физических лиц. К примеру, при совершении сделок, связанных с куплей-продажей объектов недвижимости, очень часто занижается реальная стоимость имущества для того, чтобы сократить размер налога.

Новшества, которые произошли в системе расчетов налога на имущество физических лиц в 2016

году:

До 2016 года собственники имущества, которое облагается данным налогом, должны были в обязательном порядке отчитываться за свое имущество, будь то квартира, дом, гараж или комната. В 2016 году в этот список добавились дачи, либо любые другие строения, находящиеся на данном участке. Кроме того, начиная с 2016 года, налогом будет облагаться парковочное место, а также объекты незавершенного строительства.

180000 160000 140000 120000 100000 80000 60000 40000 20000 О

Рис. 4. Динамика задолженности по взиманию налога на имущество физических лиц на территории Оренбургской области, тыс. руб.

Начиная с 2016 года и в течение последующих 5 лет размер налога будет в прямой степени зависеть от законодательства, принятого на региональном уровне.

В течении отведенных 5 лет специально образованные комиссии, состоящие из членов Кадастровой палаты, проведут полную оценку всех объектов недвижимости, находящихся на территориях отдельно взятых регионов.

Основные направления совершенствования расчета и взимания налога на имущество физических лиц представлены на рисунке 5.

Если на территории региона не принято законодательство, согласно которому налоговая база по данному налогу определяется на основании кадастровой стоимости, то налоговая база будет определяться на основании инвентаризационной стоимости объекта, облагаемого налогом. При этом ежегодно данная ставка может увеличиваться за счет введения коэффициента - дефлятора.

Рис. 5. Пути решения проблем, вызванных начислением и взиманием налога на имущество физических лиц

Согласно введенному новшеству, налоговая ставка может быть как увеличена, так и сокращена, либо полностью аннулирована. Аннулирование ставки может произойти в любом регионе, в том числе и на территории Оренбургской области. Увеличение ставки более вероятно может произойти в городах федерального значения.

Для того, чтобы сделать процедуру начисления и взимания налога на имущество физических лиц более простой и стабильной, Правительство спланировало замену двух налогов:

- налог на имущество физических лиц;

- земельный налог;

В результате предлагается начислять и взимать один налог: налог физических лиц на недвижимость. Также в этих рамках обсуждается вопрос о взимании налога на роскошь.

В качестве главной задачи такой системы налогообложения стоит соблюдение принципа справедливого налогообложения.

Таким образом, Налоговый Кодекс РФ постоянно подвергается изменениям. Данные изменения коснулись и налога на имущество физических лиц. С 1 января 2015 года вступила в действие глава 32, которая включает в себя законодательное обоснование расчета и взимания данного налога.

Введение такого единого налога, как налог на недвижимость даст возможность заменить налог на имущество, а также земельный налог на один. При этом возникнет возможность достижения справедливости в области налогообложения. Также станет более простым порядок расчета и уплаты налоговых платежей.

Библиографический список

1.Проблемы налогообложения физических лиц и пути их решения [Электронный ресурс]. http: // www.scienceforum.ru/2014/759/985

2.Сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. https: // www.nalog.ru/rn56/related_ activi-ties/statistics_and_analytic s/forms/5642128/

3.Налогообложение имущества физических лиц [Электронный ресурс]. http: // student.snauka.ru/2014/06/2227

4.Проблемы и перспективы взимания налога на недвижимое имущество [Электронный ресурс]. file: // /C:/Users/ACER%20PC/Downloads/problemy-i-perspektivy-vvedeniya-naloga-na-nedvizhimoe-imuschestvo-fizicheskih-lits.pdf

ДРАЛИНА НАДЕЖДА СЕРГЕЕВНА - студент, Оренбургский филиал РЭУ им. Г.В. Плеханова, Россия.

НИКОНОВА ДАРЬЯ ПАВЛОВНА - студент, Оренбургский филиал РЭУ им. Г.В. Плеханова, Россия.