CC BY
19
Экономические науки Economic sciences
DOI: 10.6060/snt.20216804.0001 УДК 338.43
ОСОБЕННОСТИ И ВОЗМОЖНОСТИ РАЗВИТИЯ САМОЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В УСЛОВИЯХ ПАНДЕМИИ КОРОНАВИРУСНОЙ ИНФЕКЦИИ
Абрамова Е.А.
Абрамова Елена Анатольевна
Ивановский государственный химико-технологический университет,
г. Иваново, Россия. 153000, Ивановская область, г. Иваново, пр. Шереметевский, 7.
E-mail: aea-77@yandex.ru
В статье рассмотрена роль самозанятости населения в условиях экономического кризиса. Актуальность рассматриваемых вопросов связана с тем, что самозанятость населения до сих пор относится к малоизученным аспектам. Самозанятость — это объективный процесс, вытекающий из постоянно происходящих изменений в современной экономике, которые влияют на рынок труда. Новая форма занятости побуждает граждан к постоянному получению новых знаний и умений, чтобы быстро адаптироваться к изменениям экономической среды. Интерес к данному вопросу в условиях экономической нестабильности, пандемии коронавирусной инфекции только вырос, так как снижает риск сокращения доходов для граждан, которые легализовали свой бизнес через применение налогового спецрежима для самозанятых.
Основные полученные результаты авторского анализа заключаются в обобщении результатов состояния самозанятости в РФ на текущий период 2021 г. В проводимом исследовании представлен разработанный автором алгоритм для взаимодействия плательщиков налога на профессиональный доход с цифровым мобильным приложением «Мой налог», который призван существенно упростить задачу для граждан, которые собираются зарегистрироваться как самозанятые; дано описание основных рабочих процессов взаимодействия плательщика НПД с цифровым мобильным приложением «Мой налог» для разработанного алгоритма; выделены основные результаты, характеризующие особенности и возможности налогового спецрежима НПД.
Ключевые слова: самозанятость населения, безработица, государственное регулирование, налоговый спецрежим.
FEATURES AND OPPORTUNITIES FOR THE DEVELOPMENT OF SELF-EMPLOYMENT OF THE POPULATION OF THE RUSSIAN FEDERATION IN THE CONTEXT OF THE
CORONAVIRUS PANDEMIC
Abramova E.A.
Abramova Elena Anatolievna
Ivanovo State University of Chemical Technology,
Ivanovo, Russia. 153000, Ivanovo region, Ivanovo, Sheremetevsky ave., 7.
E-mail: aea-77@yandex.ru
The article considers the role of self-employment of the population in the conditions of the economic crisis. The relevance of the issues under consideration is due to the fact that self-employment of the population still belongs to little-studied aspects. Self-employment is an objective process resulting
from the constantly occurring changes in the modern economy that affect the labor market. The new form of employment encourages citizens to constantly acquire new knowledge and skills in order to quickly adapt to changes in the economic environment. Interest in this issue in the conditions of economic instability, the coronavirus pandemic has only grown, due to the fact that it reduces the risk of income reduction for citizens who have legalized their business through the application of the special tax regime. The main results of the author's analysis are the generalization of the results of the state of self-employment in the Russian Federation for the current period of 2021. The study presents an algorithm developed by the author for the interaction of professional income tax payers with the digital mobile application "My Tax", which is designed to significantly simplify the task for citizens who are going to register as self-employed; a description of the main work processes of interaction of the NAP payer with the digital mobile application "My Tax" for the developed algorithm is given; the main results characterizing the features and possibilities of the special tax regime of the NPD are highlighted.
Keywords: self-employment of the population, unemployment, state regulation, tax special regime.
Безработица в России начала заметно расти на фоне последствий пандемии коронави-руса. Введение карантинных ограничений в 2020 г., хоть и было временным явлением, привело к вынужденной остановке экономики, в результате чего многие граждане лишились работы, ухудшилось общее положение дел в сфере занятости.
Позитивное влияние на рынок труда оказал рост числа самозанятых в России. Граждане, имеющие активную жизненную позицию, реализуют свой потенциал и организуют собственное дело, тем самым обеспечивая рост социальной стабильности в обществе и снижение уровня безработицы в России [1, 2].
Малое предпринимательство представляет собой специфический сектор экономики, создающий материальные блага при минимальном привлечении материальных, энергетических, природных ресурсов и максимальном использовании человеческого капитала. Развитие малого предпринимательства является одним из наиболее значимых направлений деятельности органов власти всех уровней в рамках решения вопросов социально-экономического развития территорий и смягчения социальных проблем
[3, 4].
Однако стоит отметить, что для снижения безработицы, кроме мер по развитию самозанятости, со стороны государства необходимо для всех субъектов Российской Федерации разрабатывать программы по восстановлению уровня занятости с учетом специфики локальных рынков труда, в которые бы входило переобучение безработных и граждан, ищущих работу [5, 6]. Уровень безработицы в Российской Федерации (по методологии Международной организации труда) (оперативные данные) за январь-август 2020-2021 гг. представлен на рис.1 [7].
Проанализировав уровень безработицы в РФ за аналогичные периоды (январь-август) 2020-2021 гг. можно проследить динамику, отражающую ее снижение, рис. 1. Количество безработных в августе 2021 г. в РФ составило 4,4%, что значительно ниже, чем в августе 2020 г., когда этот показатель был равен 6,4%. Однако, важно понимать, что реальное число безработных выше, чем показатели официальной статистики, так как не все граждане становятся на учет в центры занятости.
Нельзя не отметить и тот факт, что снижению уровня безработицы среди граждан РФ способствовало применение физическими лицами специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», который автоматически относит граждан из разряда безработных в разряд самозанятых.
Работодатели в РФ сегодня тоже по ряду причин предпочитают нанимать работников не в штат, а используют в той или иной форме услуги самозанятых на регулярной или разовой основе. Здесь самозанятость выступает как новая форма трудовых отношений.
В настоящее время самозанятые в РФ становятся полноценным элементом экономики, внося существенный вклад в её развитие и повышение производительности труда.
Самозанятым может стать физическое лицо или индивидуальный предприниматель, если встанет на налоговый учет (спецрежим) и будет платить налог на профессиональный доход (НПД) [8].
Самозанятые граждане — это физические лица, которые самостоятельно осуществляют трудовую профессиональную деятельность, направленную на систематическое получение дохода, не имея при этом работодателя и не привлекая наемных работников по трудовым договорам [9].
Рис. 1 Уровень безработицы в РФ (по методологии Международной организации труда)
январь-август 2020 - 2021гг., % Fig. 1. The unemployment rate in the Russian Federation (according to the methodology of the International Labor Organization) January-August 2020 - 2021., %
Самозанятость - представляет такой вид занятости физических лиц и индивидуальных предпринимателей, при которой их доход зависит непосредственно от произведенных товаров, работ или услуг.
Профессиональный доход — это доход (который иначе можно назвать - заработная плата), который физическое лицо получает в рамках реализуемой профессиональной деятельности [10].
Налоговой базой для НПД считается весь доход, который получает самозанятый от реализации своей профессиональной деятельности.
Налоговым периодом на спецрежиме НПД считается календарный месяц, по окончании которого налоговая инспекция рассчитывает налог к уплате, исходя из зафиксированного дохода самозанятого [10].
Особенности и различия в использовании спецрежима НПД и других налоговых режимов представлено в табл. 1.
Исходя из проведенного сравнительного анализа (табл. 1), можно сделать следующие выводы, характеризующие основные преимущества режима НПД:
- самозанятым легче зарегистрироваться, нет налоговой отчетности, не нужна контрольно-кассовая техника (ККТ, онлайн-кассы), не
надо платить страховые взносы;
- НПД нужно платить только за те месяцы, когда был доход, т.е. с реального дохода (если самозанятый ничего не заработал, значит он налог не платит).
Индивидуальный предприниматель, переходя на спецрежим НПД становится обычным самозанятым. Он перестает платить страховые взносы (страховые взносы для ИП не применяющих НПД за 2021 год составляют 40 874 руб. и еще 1% от суммы доходов, которая превышает 300 000 руб.). ИП при переходе на спецрежим НПД закрывать необязательно.
Преимущество использования спецрежим НПД вместо патента в том, что патент приобретается под конкретную деятельность и действует только в том регионе, где выдан, а самозанятый, зарегистрированный в одном регионе, может работать по всей стране и по нескольким видам деятельности.
Сведения о количестве самозанятых граждан, зафиксировавших свой статус и применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» по состоянию на 30.09.2021 представлены на сайте Федеральной налоговой службы РФ [10].
Анализ представленной статистической информации позволяет сделать следующий вывод (рис. 2, 3):
- Центральный Федеральный округ является лидером по использованию физическими лицами спецрежима НПД;
- вторым по применению режима НПД физическими лицами является Приволжский федеральный округ;
- во всех федеральных округах исполь-
зование индивидуальными предпринимателями спецрежима НПД является недостаточно активным по сравнению с применением данного режима физическими лицами, что связано с рядом существенных ограничений и особенностей данного режима налогообложения.
Таблица1
Сравнительный анализ различных видов налогообложения: самозанятость, индивидуальные
предприниматели (ИП), патентная система
Table 1
Comparative analysis of various types of taxation: self-employment, individual entrepreneurs (sole proprietors), patent system
Деятельность Самозанятый ИП Патентная система
Регистрация Только удаленная ре- Документы можно подать ИП подает документы на
гистрация. Нет госпо- лично или через интер- получение патента лично
шлины. Заявление рас- нет. При личной, подаче или через интернет по
сматривают в течение уплачивается госпошлина месту жительства или в
6 рабочих дней - 800 руб. Срок регистрации - 3 рабочих дня любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления предпринимательской деятельности. При личной, подаче уплачивается госпошлина - 800руб. Срок регистрации - 5 рабочих дней со дня получения
Налоги, упла- Только НПД В зависимости от сис- 6% с возможного дохода
чиваемые 4—6% с реального до- темы налогообложения.
при ведении хода Положения главы 26.5
бизнеса НК РФ не запрещают ИП совмещать несколько режимов налогообложения
Существующая Нет Есть Есть
налоговая
отчетность
Наемные Нельзя нанимать Можно нанимать Можно нанимать
работники до 15 человек
Кассовый Не нужен В большинстве случаев Зависит от вида дея-
аппарат (он- нужен, но есть исклю- тельности и от того, есть
лайн-касса) чения ли у предпринимателя сотрудники
Обязательные Нет Есть Есть
взносы
Совмещение с Нет Можно Можно
другими нало-
говыми режи-
мами
Продолжение табл.1
Виды осуществляемой деятельности Любая, кроме запрещенной. Один статус на все виды деятельности Для ИП государство составило справочник ОКВЭД, где перечислило все возможные виды деятельности, которыми они могут законно заниматься на территории РФ Ограниченный перечень разрешенной деятельно-
сти. Один патент - один вид деятельности
Срок действия режима Бессрочно Бессрочно 1-12 месяцев
Ограничение по доходу в год 2,4 млн рублей При УСН - доходы могут превышать 150 млн рублей, но не должны превысить 200 млн рублей. При ОСНО - ограничений нет 60 млн рублей
Налоговая отчетность -декларации Нет Есть Нет
Рис. 2. Общее количество самозанятых, зафиксировавших статус и применяющих спецрежим НПД по Федеральным округам РФ по состоянию на 30.09.2021, чел. Fig. 2. The total number of self-employed who have fixed the status and apply the special mode of the NPD in the Federal Districts of the Russian Federation as of 30.09.2021, people.
Рис. 3 Количество физических лиц и индивидуальных предпринимателей, зафиксировавших статус и
применяющих спецрежим НПД по Федеральным округам РФ по состоянию на 30.09.2021, чел. Fig. 3. The number of individuals and individual entrepreneurs who have registered the status and apply the special mode of the NPD in the Federal Districts of the Russian Federation as of 30.09.2021, people.
На рис. 4 представлены графически сведения об общем количестве самозанятых, зафиксировавших свой статус и применяющих специальный налоговый режим «Налог на про-
фессиональный доход» в Центральном федеральном округе, которые показывают, что самая большая динамика применения НПД прослеживается в г. Москва и Московской области.
Рис. 4 Общее количество самозанятых, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в ЦФО по состоянию на 30.09.2021, чел. Fig. 4. The total number of self-employed applying the special tax regime "Professional income tax" in the Central Federal District as of 30.09.2021, people.
Плательщикам НПД можно зарегистрироваться, принимать оплаты, получать уведомления, справки, уплачивать налоги дистанционно через мобильное приложение «Мой налог» (для iOS, Android, ПК) или в личном кабинете плательщика НПД (специальный сервис для самозанятых). В настоящее время цифровым технологиям ведения бизнеса уделяется большое внимание [11].
Автором разработан алгоритм взаимодействия плательщика налога на профессиональный доход (НП НПД) с цифровым мобильным приложением «Мой налог» рис. 5.
Для разработанного алгоритма выделены основные рабочие процессы взаимодействия плательщика НПД с цифровым мобильным приложением «Мой налог»:
1) Подтверждение статуса налогоплательщика налога на профессиональный доход (НП НПД) - Зарегистрированный пользователь НП НПД. Для того, чтобы получить справку, подтверждающую статус НП НПД, нужно войти в меню «Прочее». Открыть «Справки» и выбрать: «Справка о постановке на учет» или «Справка о доходе». Сформированные справки подписываются электронной подписью ФНС России.
2) Поступление денежных средств на расчетный счет от контрагентов (покупателей/ заказчиков). Денежные средства поступают от контрагентов на расчетный счет НП НПД, которые необходимо зарегистрировать в приложении «Мой налог», оформив «Новую продажу» и сформировав чек. В приложении «Мой налог» общий зарегистрированный доход за текущий месяц отражается на Главной странице (по выданным чекам) и в меню «Операции».
3) Работа с чеками. При поступлении денежных средств на расчетный счет необходимо внести данные в приложение «Мой налог» с целью регистрации дохода. Нужно открыть само приложение (Главная страница) и нажать кнопку «Новая продажа». В открывшееся окно вводится стоимость услуги, ее наименование, дата продажи и выбирается кому - физическому лицу или юридическому лицу/ИП (для юридических лиц дополнительно вводится ИНН) предназначен чек. Далее нажимается кнопка «Выдать чек». После этого появится зарегистрированный чек, внизу которого есть кнопка «Отправить покупателю», нажав на нее можно отправить чек покупателю через сообщение, электронную почту, мессенджеры. Так же мож-
но аннулировать чек - нажать на чек, который зарегистрирован в приложении и выбрать внизу чека кнопку «Аннулировать чек».
4) Начисление налога НПД по чекам. Приложение «Мой налог» рассчитывает сумму налога каждый раз, когда вносится платеж. Все данные о начисленных налогах находятся в меню «Налоги».
5) Контроль суммы налога. На Главной странице приложения «Мой налог» выводится предварительная сумма налога к оплате. В меню «Налоги» отображается начисленная сумма налога к оплате, задолженности по оплате и пени.
6) Оплата налога. До 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговым органом автоматически формируется квитанция на уплату налога и направляется в мобильное приложение «Мой налог» и в веб-кабинет «Мой налог». Квитанцию нужно оплатить до 25-го числа этого же месяца. Оплата налога осуществляется в меню «Налоги».
7) Снятие с учета в качестве самозанятого. В приложении «Мой налог» выбирается функция «Снятие с учета» и одна из причин снятия с учета, которую предлагает приложение.
По данным проведенного исследования можно выделить следующие основные результаты, характеризующие особенности и возможности налогового спецрежима НПД:
- самозанятые — это физические лица и индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками НПД;
- НПД — это налоговый спецрежим, в котором не предусмотрены обязательные страховые взносы, бухгалтерская и налоговая отчетность, кассы (онлайн-касс);
- если доход от профессиональной деятельности самозанятого, превысит 2,4 млн рублей в год, он потеряет право применять режим НПД;
- зарегистрироваться как самозанятый физическое лицо или индивидуальный предприниматель может через мобильное приложение «Мой налог», на сайте Федеральной налоговой службы через личный кабинет плательщика НПД, через банк в котором есть специальный сервис для самозанятых;
- если самозанятый совмещает свою профессиональную деятельность с основным местом работы, то заработная плата, получаемая от работодателя, не входит в доход, с которого налоговая инспекция начисляет НПД.
Рис. 5 Алгоритм взаимодействия плательщика налога на профессиональный доход с цифровым мобильным приложением «Мой налог»
Rice. 5 The algorithm of interaction of the professional income tax payer with the digital
mobile application "My tax"
Поддержка занятости населения и снижение уровня безработицы - являются важными направлениями управления развитием территорий [12]. Для дальнейшего развития самозанятости населения РФ необходимо создавать условия для того, чтобы граждане стремилось реализовывать свои профессиональные навыки
самостоятельно.
В эпоху цифровизации и удаленной работы сделать это не сложно.
Со стороны государства важно оказывать и в дальнейшем поддержку самозанятым в виде понижения налогов и льгот.
ЛИТЕРАТУРА
1. Абрамова Е.А., Ильченко А.Н. Безработица в монопрофильных городах: взгляд изнутри.
Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение. 2011. №1. С. 5-10.
2. Абрамова Е.А., Ильченко А.Н. Проблемы безработицы в странах мира: сравнительный анализ, опыт разрешения. Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение. 2011. №2. С. 5-10.
3. Буйских В.А., Гонова О.В. Современное состояние региональной системы государственного регулирования малого предпринимательства (на материалах Ивановской области). Аграрный вестник Верхневолжья. 2016. № 3. С. 111115.
4. Ильченко А.Н., Петров А.Н., Гонова
О.В. и др. Методология измерений и структурная эволюция региональной экономики: тенденции развития в XXI веке. Москва: ООО «Научно-издательский центр ИНФРА-М», 2018. 243 с. ISBN 9785160145693.
5. Абрамова Е.А. Самозанятость как инструмент сокращения безработицы в период кризиса. Экономика и бизнес: теория и практика. 2020. № 11-1 (69). С. 9-11.
6. Абрамова Е.А., Ильченкео А.Н. Самозанятость населения в антикризисном развитии депрессивного региона. Ивановский государственный химико-технологический университет. Иваново, 2012. 209 с.
7. Единая межведомственная информационно-статистическая система. Государственная статистика/ Уровень безработицы (по методологии Международной организации труда) (оперативные данные) (2021).
8. Тинькофф Журнал. Как стать самозанятым // Д. Дундукова. [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
9. Абрамова Е.А. Налоговый спецрежим для самозанятых в Российской Федерации: преимущества и спорные вопросы. Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение. 2021. №1. С. 8-16. DOI: 10.6060/snt.20216501.0001
10. Федеральная налоговая служба. Статистика для национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы». [Электронный ресурс].
11. Рычихина Н.С. Большие данные и искусственный интеллект как основа реализации региональных цифровых проектов // В сборнике: Наука о данных. Материала международной научно-практической конференции. 2020. С.264-265
12. Рычихина Н.С. Поддержка малого бизнеса как инструмент управления социально-экономическим развитием малых муниципальных образований // Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение. 2013.№2(34). С.85-90
REFERENCES
1. Abramova E.A., Ilchenko A.N. Unemployment in single-industry cities: a look from the inside. Modern high technologies. Regional application. 2011. N 1. P. 5-10.
2. Abramova E.A., Ilchenko A.N. Problems of unemployment in the countries of the world: comparative analysis, experience of solving. Modern high technologies. Regional application. 2011. N 2. P. 5-10.
3. Buiskikh V.A., Gonova O.V. The current state of the regional system of state regulation of small business (based on the materials of the Ivanovo region). Agrarian Bulletin of the Upper Volga region. 2016. N 3. P. 111-115.
4. Ilchenko A.N., Petrov A.N., Gonova O.V. and others. The methodology of the measurement and the structural evolution of the regional economy: development trends in the XXI century. Moscow: ООО "Nauchno-IZDATEL'skiy Tsentr INFRA-M", 2018. 243 p. ISBN 9785160145693.
5. Abramova E.A. Self-employment as a tool to reduce unemployment during the crisis. Economics and Business: theory and practice. 2020. N 11-1 (69). P. 9-11.
6. Abramova E.A., Ilchenko A.N. Self-employment of the population in the anti-crisis development of a depressed region. Ivanovo State University of Chemical Technology. Ivanovo, 2012. 209 p.
7. Unified interdepartmental information and statistical system. State statistics/ The unemployment rate (according to the methodology of the International Labor Organization) (operational data) (2021). [electronic resource].
8. Tinkoff Magazine. How to become self-employed // D. Dundukova. [electronic resource]. -Access mode: https://journal.tinkoff.ru/guide/kak-stat-samozanyatym / (Accessed 27.10.2021)
9. Abramova E.A. Tax special regime for the self-employed in the Russian Federation: advantages and controversial issues. Modern high technologies. Regional application. 2021. N 1. P. 8-16. DOI: 10.6060 / snt.20216501.0001
10. Federal Tax Service. Statistics for the national project "Small and medium-sized entrepreneur-ship and support for individual entrepreneurial initiative". [electronic resource]. - Access mode: https://rmsp.nalog.ru/statistics2.html (Accessed 29.10.2021)
11. Rychikhina N.S. Big data and artificial intelligence as the basis for the implementation of regional digital projects//In the collection: Data Science. Material from the International Scientific and Practical Conference. 2020. S.264-265
12. Rychikhina N.S. Small business support as a tool for managing the socio-economic development of small municipalities/Modern knowledgeintensive technologies. Regional application. 2013.№2 (34). S.85-90
