8326. Ковалев В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. — М., 2017.
27. Ковалев В. В. Финансовый анализ / В. В. Ковалев. — М., 2017.
28. Мысаченко В. И., Тимофеев М. И., Жеребцов В. И. и др. О причинах низкой предпринимательской активности // Экономика и предпринимательство. 2018. № 2 (91). С. 491-494.
29. Пирогов Н. Л. и др. Инновации как объективная необходимость развития современной России // В сборнике: Устойчивое и инновационное развитие в цифровую эпоху Материалы Международной научно-практической конференции. 2019. С. 50-59.
30. Пожидаева Т. А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. -М., 2016.
31. Решетов К. Ю. Аудит. — М., 2013.
32. Решетов К. Ю. Бухгалтерский финансовый учет и финансовая отчетность (продвинутый уровень). — М., 2015.
33. Решетов К. Ю. Организация налогового учета. — М., 2013.
34. Решетов К. Ю. Переход к МСФО как основное направление развития учетной деятельности в России // Бизнес в законе. 2008. № 2. С. 349-350.
35. Решетов К. Ю. Учет и анализ банкротств. — М., 2013.
36. Русакова Е. В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: учебное пособие / Е. В. Русакова. — СПб., 2016.
37. Соснаускене О. И. Страховые организации. Бухгалтерский учет и отчетность / О. И. Соснаускене. — М., 2017.
38. Турчаева И. Н. Страхование в агропромышленном комплексе: учебник и практикум для бакалавриата и специалитет. — М., 2018.
39. Чернышева Ю. Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [организации]: Учебник. — М., 2018.
40. Щербаков В. А., Костяева Е. В. Страхование. — М., 2016.
Сычева А. А.1
ОСОБЕННОСТИ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТЕЧЕСТВЕННЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Аннотация. Налогообложение индивидуальных предпринимателей является очень важной составляющей налоговой системы России. В статье рассмотрены особенности и перспективы налогообложения отечественных индивидуальных предпринимателей.
Ключевые слова: налог, налогообложение, общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, индивидуальный предприниматель, Налоговый кодекс России.
1 Сычева Александра Александровна. студентка 4-го курса, направление «Менеджмент» АНО ВО «Национальный институт бизнеса».
Предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 НК РФ). Предпринимательской деятельностью вправе заниматься не только юридические лица, но и физические лица. Чтобы стать субъектом гражданского права, т.е. иметь определенные права и обязанности и самостоятельно осуществлять их, граждане должны обладать гражданской правоспособностью и гражданской дееспособностью. Предпринимательскую деятельность без образования юридического лица отличают очень простая и короткая процедура регистрации, упрошенная форма учета хозяйственных результатов и, что особенно важно, значительно сниженные налоги по сравнению с юридическими лицами. Особенностью этой формы организации предпринимательской деятельности является неограниченная ответственность индивидуального предпринимателя по принятым обязательствам. Эта ответственность распространяется на все его личное имущество, на которое по закону может быть обращено взыскание судом. Оценивая все преимущества и недостатки индивидуальной предпринимательской деятельности без образования юридического лица, следует признать ее наиболее подходящей формой организации бизнеса на начальной стадии.
Далее рассмотрим более детально налогообложение индивидуальных предпринимателей.
Они всегда регистрируются по месту прописки и встают на учет в местной налоговой инспекции, к которой относится адрес их регистрации. Платить налоги и сдавать отчеты налогоплательщик должен в ту налоговую инспекцию, в которой зарегистрирован. Исключением является бизнес, который облагается единым налогом на вмененный доход (ЕНВД) и патентная система налогообложения (ПСН). Если индивидуальный предприниматель применяет эти режимы, он должен платить и отчитываться в налоговую инспекцию по месту ведения бизнеса.
Рассмотрим сначала более детально общую системы налогообложения (ОСНО). Это такая система налогообложения, при которой налогоплательщик (в нашем случае — индивидуальный предприниматель) обязан уплачивать все налоги и в полной мере формировать бухгалтерскую, и налоговую отчетность. Поэтому данная система налогообложения является самой трудоемкой и сложной, в плане ответственности и ведения документации.
При упрощенной системе налогообложения (УСН) индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог раз в год, а ежеквартально вносят авансовые платежи. Также стоит заметить, если индивидуальный предприниматель в течение 30 дней после регистрации не подал заявку о переходе на упрощенную систему налогообложении, то это означает, что система налогообложения будет общая.
Упрощенная система налогообложения (УСН) представляет собой льготный режим, при котором индивидуальный предприниматель не платит налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, а также налог на
имущество. Остается только выплачивать один налог, либо 6 % от всего своего дохода (расходы компании здесь не учитываются), либо 15 % на разницу между доходами и расходами. Систему, по которой будут происходить выплаты, индивидуальный предприниматель выбирает сам.
Достоинством упрощенной системы налогообложения является то, что при уплате 6 % можно уменьшать авансовые платежи и итоговый налог на сумму страховых взносов. Недостатком данной системы является то, что на нее могут перейти не все предприниматели.
Далее рассмотрим единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Данный налог применяется в сферах:
- розничной торговли;
- общественного питания;
- услуги стоянок;
- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- распространения рекламы;
- услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков и т.д.
ЕНВД освобождает налогоплательщика от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на имущество, а также налога на доходы физических лиц. Ставка налога составляет 15 % от вмененного дохода. Полный налоговый учет вести необязательно, но важно сдавать такие документы, как: налоговую декларацию, отчетность за работников, дополнительную отчетность. Сумма ЕНВД рассчитывается не от доходов индивидуального предпринимателя, а от некоторых физических показателей - количества работников, количества автомобилей, размера торговой площади.
Для каждого вида деятельности в Налоговом кодексе РФ прописана базовая доходность, на основе которой и считается ЕНВД с учетом коэффициентов и физических показателей. Если индивидуальный предприниматель ведет один вид деятельности в разных городах, то он имеет право применять разные налоговые режимы в отношении этого вида деятельности.
Следующая система, которую стоит рассмотреть — это патентная система налогообложения (ПСН). Данная система освобождает индивидуального предпринимателя от налога на добавленную стоимость, налога на имущество и налога на доходы физических лиц. Эту систему могут применять только индивидуальные предприниматели, средним и крупным компаниям она не доступна. ПСН во многом похожа на ЕНВД. Патентную систему можно применять только для определенных видов деятельности, в большинстве своем эти виды связаны с оказанием бытовых услуг населению. В Налоговом кодексе РФ перечислено 63 таких вида деятельности. Индивидуальный предприниматель может приобрести патент на срок от 1 до 12 месяцев, но только в пределах одного календарного года. И налог также рассчитывается не с фактического, а с предполагаемого дохода. Патентная система налогообложения означает то, что индивидуальный предприниматель сразу покупает патент на какой-либо вид бизнеса и по-
том не платит налоги и не сдает отчетность в налоговый орган. Также существуют ограничения, при которых патент может быть не выдан:
- если численность работников более 15 человек;
- если площадь помещения больше 50 квадратных метров.
Еще один важный момент в данной системе налогообложения заключается в том, что если индивидуальный предприниматель сочетает патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, то в налоговом органе учитывают суммарный доход.
Также разберем еще один очень важный специальный налоговый режим -единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). В рамках этого режима надо платить 6 % от разницы доходов и расходов. Только применять его могут индивидуальные предприниматели, производящие собственную сельхозпродукцию или занимающиеся рыбоводством. В данном случае уплачивается единый налог и налог на добавленную стоимость. Индивидуальный предприниматель не платит налог на доходы физических лиц и налог на имущество, если оно используется в сельскохозяйственной промышленности. Также единый сельскохозяйственный налог может совмещаться с патентной системой и единым налогом на вмененный доход.
Описанные выше системы налогообложения были раскрыты достаточно узко, поэтому для более детального разбора преимуществ и недостатков, стоит обраться к таблице, в которой будет проведена сравнительная характеристика.
Таблица 1
Системы и режимы налогообложения индивидуальных предпринимателей
Критерии ОСНО УСН ПСН ЕНВД ЕСХН
Объект налогообложения Затраты предпринимателя Доходы или доходы, уменьшенные на величин у произведенных расходов Вид деятельности Вмененный доход Доходы, уменьшенные на величину расходов
Налоговая ставка Налог на прибы ль 20 ,НДС 20%, Налогна имущество 2%,НДФЛ 13%-35% и т.д. 6% — при объекте доходы, 15% — при объекте до ходы минус расходы 6 % 15% от вмененного дохода 6%
Налоговый период Налог на прибыль ежеквартально, ежегодно; НДС квартал; Налог на имущество год, НДФЛ год Год (12 месяцев) Год (12 месяцев) Квартал Год (12 месяцев)
Порядок и сроки уплаты
Налог на прибыль — ежемесячные
авансы до 28 числа каждого месяца, по результатам года до 28 марта,
НДС — не позже 25 числа месяца идуще го за прошедши
й квартал, Налог на им
уще-ство -до 1 декабря года, идущего за отчетным, НДФЛ -по итогам года до 15 июля след ующего года
Уплата налога
авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончан ия отчетного периода; Налог по итогам Года не позднее 30 апреля года, следующим за истекшим налоговым периодом
В размере 1/3 суммы
налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере 2/3 суммы
налога в срок не п
озд-нее срока окончания действ ия патента.
До 25 чис
ла месяца следующего за отчетным периодом
Уплата налога
авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода;
Уплата налога по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за
истекшим налоговым периодом
Сроки подачи налоговой декларации
Декларация 3-НДФЛ, подается по итогам кален дарного года; Декларация по НДС подаетс
я по итогам каждого квартала и т.д.
Декларация УСН подается по итогам календарного года, не
позднее 30 апреля следующего года
Не поддается
Декларация ЕНВД подается по итогам каждого квартала
не позднее 20 числа первого месяца следующего квартала.
Декларация ЕСХН подается по итогам календарного года
Подводя итог стоит отметить, что в 2020 году вступили некоторые изменения в налоговое законодательство:
- начнем с обязательных взносов индивидуальных предпринимателей за себя, потому что это относится ко всем предпринимателям без исключения. Налоговый кодекс РФ уже не привязывает минимальную сумму взносов к МРОТ, а устанавливает ее в фиксированном размере на несколько лет вперед;
- 2020 год — последний год действия единого налога на вмененный доход;
- после отмены ЕНВД патентная система останется единственной, где при расчете налога не учитывается реальный доход. Поэтому ПСН по-прежнему будет привлекательна для мелких торговцев и тех, кто занят в бытовых услугах населению:
- упрощенная система налогообложения не потерпела изменений.
Список использованных источников:
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), принятый от 30.11.1994 № 51-ФЗ, ст. 23 «Предпринимательская деятельность гражданина» // Собрание законодательства РФ. 05.12.1994. №32. Ст. 3301.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), принятый Федеральным Законом от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. № 31. 03.08.1998. Ст. 3824.
4. Безвезюк К. В. и др. Бухгалтерский учет в России и за рубежом: сходства и различия // Экономика и предпринимательство. 2017. № 3-2 (80-2). С. 1098-1102.
5. Василевская А. А. и др. Особенности политики разных стран в отношении офшорных зон // Экономика и предпринимательство. 2017. № 12-3 (89). С. 56-60.
6. Гнездова Ю. В., Хриптулов И. В., Лаврушин В. М. и др. Самозанятость и креативность в социально-экономическом развитии России: Коллективная монография. — М., 2019.
7. Дудин М. Н., Лясников Н. В., Сенин А. С., Сепиашвили Е. Н. и др. Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие для бакалавров и магистров. — М., 2015.
8. Зубко Н. М., Карлюк П. Д., Каллаур А. Н., Зубко А. Н. Предпринимательская деятельность. Курс лекций. — М., 2014.
9. Каретская Е. В. Индивидуальный предприниматель. — М., 2020.
10. Касьянова Г. Ю. Индивидуальный предприниматель: все обо всем. — М., 2020.
11. Кириков О. И., Емельянов С. Г., Копылов В. И., и др. Современное предпринимательство: социально-экономическое измерение / Под ред. О. И. Кирикова. — Воронеж, 2004.
12. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение. — М., 2015.
13. Мысаченко В. И., Тимофеев М. И., Жеребцов В. И. и др. О причинах низкой предпринимательской активности // Экономика и предпринимательство. 2018. № 2 (91). С. 491-494.
14. Ордынская Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок. — М., 2015.
15. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение — М., 2016.
16. Решетов К. Ю. Аудит. — М., 2013.
17. Решетов К. Ю. Бухгалтерский финансовый учет и финансовая отчетность (продвинутый уровень). — М., 2015.
18. Решетов К. Ю. Налоговое планирование. — М., 2015.
19. Решетов К. Ю. Налоговое право. — М., 2013.
20. Решетов К. Ю. Организация налогового учета. — М., 2013.
21. Dudin M. N., Lyasnikov N. V., Smimova O. O., Vysotskaya N. V. etc. Economic profit as indicator of food retailing enterprises performance // European Research Studies Journal. 2018. Т. 21. № 1. P. 468-479.
22. Muzalev S. V., etc. Food security of Russia: problems and perspectives of sustainable development // Studies in Systems, Decision and Control. 2020. Т. 282. С. 495-502.
23. Plaskova N. S., Prodanova N. A., etc. Dealing operations as a means of improving the efficiency of the financial management of a production company // Studies in Systems, Decision and Control. 2020. Т. 282. P. 61-70.
24. Reshetov K. Yu., Mysachenko V. I., Mikhailova A. S. A comparative analysis of tax systems in Russia and Germany // Studies in Systems, Decision and Control. 2020. Т. 282. P. 169-175.
Шишкин К. А.1
РАСЧЕТ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ И МЕТОДИКА АНАЛИЗА ЕГО НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВА)
Аннотация. Актуальность и важность темы исследования обусловлена необходимостью повышения инвестиционной привлекательности, обеспечения подъема и устойчивого развития отечественных коммерческих предприятий, значительная часть из которых характеризуется хронической финансовой неустойчивостью, а также нерешенностью ряда теоретико-методологических и прикладных аспектов анализа и прогнозирования их финансового состояния.
Ключевые слова: анализ, финансовый анализ, финансовое состояние, анализ финансового состояния предприятия, организация, предприятие, бухгалтерская отчетность, финансовая устойчивость, рентабельность, ликвидность, платежеспособность, финансовые результаты.
В современных условиях развития экономики России многие коммерческие организации испытывают финансовые затруднения той или иной степени тяжести. Наличие финансовых затруднений у коммерческих организаций от временной, технической неплатежеспособности до состояния банкротства не может не оказывать негативного влияния на общеэкономическую ситуацию в нашей стране, ведя в конечном итоге к снижению жизненного уровня населения.
В этой ситуации заблаговременное выявление финансовых затруднений, их диагностика имеет решающее значение для руководства коммерческих организаций, поскольку чем раньше выявлены финансовые проблемы в хозяй-
1 Шишкин Кирилл Андреевич, магистрант 2-го курса, направление «Экономика», программа подготовки «Бухгалтерский учет, аудит и финансовый консалтинг», АНО ВО «Московский гуманитарный университет».
