ЗАВИСИМОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИНВЕСТИЦИОННОГО ПРОЕКТА СОЗДАНИЯ НОВОГО БИЗНЕСА ОТ ВЫБОРА СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

различные методы и способы для их оптимизации. В настоящее время, налоговую нагрузку реально рассчитать еще до открытия бизнеса.

Таким образом, правильно выбранная система налогообложения позволяет предпринимателю значительно снизить расходы и, как следствие, повысить чистую прибыль организации. Список использованной литературы:

1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08. 2000 № 117-ФЗ (в ред. от 01.04.2020) [Электронный ресурс]. Режим доступа http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/.

2. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для академического бакалавриата / И.М. Дмитриева, И.В. Захаров, О.Н. Калачева. - Люберцы.: Юрайт,2016. - 358 с.

3. Островская, О.Л. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / О.Л. Островская, Л.Л. Покровская, М.А. Осипов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 394 c.

4. Онлайн журнал «Т-Ж» [Электронный ресурс] Как выбрать систему налогообложения для ООО чтобы не переплатить и не утонуть в отчетах. Режим доступа https://journal.tinkoff.ru/guide/ooo-choice/

© Сергеев Н.А., Иванов Н.А., 2020

УДК 336

Н.А. Сергеев

студент 2 курса магистратуры СПБГУП, г. Санкт-Петербург, РФ Е-mail: nikosergeev14@ mail.ru Н.А. Иванов

студент 2 курса магистратуры СПБГУП, г. Санкт-Петербург, РФ Е-mail: ooo_ngroup@ mail.ru

ЗАВИСИМОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИНВЕСТИЦИОННОГО ПРОЕКТА СОЗДАНИЯ НОВОГО БИЗНЕСА ОТ ВЫБОРА СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Аннотация

Актуальность статьи состоит в том, что выбор налогового режима позволяет определить дальнейшую налоговую политику предприятия, а именно перечень бухгалтерской и налоговой документации, периодичность сдачи отчетности в налоговые органы. Целью исследования является рассмотрение зависимости создаваемого бизнеса от выбора системы налогообложения. Методы исследования - анализ нормативно-правовых актов РФ в сфере бухгалтерского и налогового учета, синтез собранной информации. В статье рассмотрены применяемые в российской практике системы налогообложения. Автором представлена сравнительная характеристика общей системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения, которая описана в таблице.

Ключевые слова:

Предпринимательство, налоговый режим, рентабельность, общая система налогообложения, специальные налоговые режимы, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения, единый

налог на вмененный доход

При открытии нового предприятия, вне зависимости от его организационно-правовой формы, владелец сразу должен решить какую систему налогообложения необходимо применить. Выбор системы налогообложения позволяет определить дальнейшую стратегию деятельности предприятия в целом, начиная от перечня документации, которую использует предприятие в рамках своей деятельности,

заканчивая периодичностью сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности. В статье рассмотрены применяемые в российской практике системы налогообложения. Автором представлена сравнительная характеристика общей системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения, которая описана в таблице.

При открытии нового дела предприниматели чаще думают о потенциальной прибыли, чем о возможных потерях. Начинающего предпринимателя при открытии нового бизнеса подстерегает множество рисков и угроза потерять вложенные финансы в данный инвестиционный проект.

Основополагающим фактором при создании нового предприятия является выбор правильной стратегии развития бизнеса, в том числе выбор оптимальной системы налогообложения, которая позволит сэкономить на налоговых отчислениях в бюджет.

Российское налоговое законодательство требует от предпринимателя произвести выбор системы налогообложения до начала предпринимательской деятельности.

Под системой налогообложения понимают условия, по которым предприятие должно платить налоги и предоставлять сведения о своих доходах и расходах в налоговые органы.

Выбор налогового режима обуславливается масштабами деятельности создаваемого предприятия, а также видами экономической деятельности, в которых работает предприятие. В соответствии со спецификой своей деятельности и размером ожидаемой прибыли предприниматель выбирает такой налоговый режим для своего предприятия, который позволит минимизировать налоговые выплаты и максимизировать прибыль.

В настоящее время в соответствии с российским законодательством применяются следующие налоговые режимы:

1. Общая система налогообложения;

2. Специальные налоговые режимы:

- единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

- упрощенная система налогообложения (УСН);

- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

- патентная система налогообложения (ПСН);

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (предприятия по добыче полезных ископаемых и разработке месторождений).

Для выбора оптимальной системы налогообложения, прежде всего, следует определиться, попадает ли предприятие под специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ПСН).

Если же предприятие не попадет под условия специальных налоговых режимов, то следующим этапом владельцу необходимо будет решить вопрос с контрагентами, кому предприятие будет продавать товары/услуги. Общую систему налогообложения (далее - ОСНО) предпочтительнее выбирать при осуществлении деятельности с контрагентами, также применяющими общую систему налогообложения и являющимися плательщиками НДС. ОСНО применяется в основном в оптовой торговле, производстве, строительстве.

Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) - это специальный налоговый режим, который подразделяется на две категории: с объектом налогообложения доходы и с объектом налогообложения -доходы за минусом расходов. УСН освобождает предприятия и индивидуальных предпринимателей практически от всех налогов, за исключением налогов и сборов за сотрудников.

Ограничения по применению УСН: штат сотрудников не превышает 100 человек; годовой оборот -до 150 млн. руб.; предприятие не имеет филиалов; остаточная стоимость основных средств менее 150 млн. руб.; доля участия в уставном капитале других фирм не более 25%.

Единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД) - специальный налоговый режим, при котором предприятие платит один налог, сумма которого не зависит от фактического дохода фирмы. Под налоговой базой понимают площадь помещения, численность сотрудников, количество транспортных средств, площадь рекламных поверхностей. Ставка ЕНВД не одинакова по регионам, устанавливается нормативно - правовыми актами органов местного самоуправления и составляет от 7,5 до 15%.

Применять ЕНВД могут предприятия определенного вида деятельности: общепит, бытовые услуги, автомойки, автостоянки, ветеринарные услуги). Ограничения применения ЕНВД: численность персонала не более 100 человек; доля участия в уставном капитале других фирм не более 25%; применим к определенным видам деятельности, недоступен в Москве.

Единый сельскохозяйственный налог (далее - ЕСХН) подходит предприятиям, которые производят сельскохозяйственную продукцию или оказывает услуги таким производителям. При этом доходы от продажи сельскохозяйственной продукции должны быть не менее 70%. Предприятия, находящиеся на режиме ЕСХН уплачивают единый налог до 6% с разницы доходов и расходов, НДФЛ, страховые взносы на сотрудников, а также налог на имущество, земельный и транспортный налоги, при наличии налогооблагаемой базы.

Патентная система налогообложения (далее - ПСН) является самой популярной налоговой системой для индивидуальных предпринимателей. Срок патента выбирает сам налогоплательщик, в течение срока действия патента, предприниматель освобождается от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество физических лиц. Но НДС подлежит уплате, если предприниматель ввозит товар на территорию РФ. Предприниматель на патенте уплачивает в бюджет налог, ставка которого 6 %. Налогооблагаемой базой при этом служит сумма дохода, которую предприниматель может получить за год по выбранному виду деятельности.

На патентную систему могут перейти предприятия, оказывающие парикмахерские и косметологические услуги, услуги по ремонту обуви, ветеринарные услуги, услуги по ремонту ювелирных изделий и другие. Также особым условием при переходе на ПСН является численность сотрудников, она не должна превышать 15 человек в среднем за налоговый период, при этом в расчет берутся только те сотрудники, которые заняты в деятельности, облагаемой ПСН.

В таблице 1 представлена сравнительная характеристика общей системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения.

Таблица 1

Сравнительная характеристика ОСНО и УСН

ОСНО УСН

Доходы Доходы минус расходы

Уплачиваемые налоги 1. НДС - начисляется на стоимость товара или услуги при каждой перепродаже (ставки 20%, 10%, 0%) 2 Налог на имущество - 2,2 %. Налоговая база - кадастровая или балансовая стоимость недвижимости, остаточная стоимость основных средств. 3. Налог на прибыль - 20%, уплачивается с разницы между доходами и расходами предприятия за минусом НДС 4.НДФЛ - 13%, предприятие платит как налоговый агент из доходов сотрудников; 5. Страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) - 30%; 6. Взносы на травматизм - 8.5% 1. Единый налог по УСН - 6% от доходов в год. При применении УСН «Доходы» предприятие в праве уменьшить налог не более чем на 50% за счет начисленных и уплаченных в этом периоде страховых взносов. 2. НДФЛ - 13%; 3. Страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) - 30%; 4. Взносы на травматизм - от 0,2 до 8.5% 1. Налог по УСН от 5 до 15% (ставка зависит о региона) - от разницы доходов и расходов или 1% с доходов. Платить минимальный налог необходимо в ситуации, когда предприятие получило прибыль, но она настолько незначительна, что предприятие по итогам года выходит на уплату минимального налога. Все остальные налоги аналогичны УСН «Доходы»

Положительные черты системы налогообложения Предприятия на ОСНО являются плательщиками НДС. При получении предприятием убытка, оно не платит налог на прибыль и может учесть этот убыток в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка). Нет ограничений по численности сотрудников,количеству имущества, сумме дохода. Простая система учета, низкие налоговые ставки. Лучше подходит для предприятий, оказывающих услуги. Подходит для производственных организаций и предприятий торговли.,работающих с небольшими организациями или розницей. Налоговые платежи ниже в сравнении с ОСНО.

ОСНО УСН

Доходы Доходы минус расходы

Отрицательные черты системы налогообложения Ведение полноценного и трудоемкого бухгалтерского учета. Для предприятий, которые занимаются торговлей или производством, данный вид налогообложения оказывается невыгоден, поскольку учитывается вся сумма полученного дохода (выручки). Если предприятие понесло убытки, то минимальный налог, рассчитываемый с суммы дохода (выручки) все равно необходимо будет уплатить в бюджет.

Таким образом, от выбранного налогового режима будет зависеть размер налогов и график сдачи отчетности, способ ведения бухгалтерского учета. Сегодня налоговую нагрузку можно рассчитать еще до открытия. Верно выбранный налоговый режим сокращает издержки предприятия, позволяет ему стабильно развиваться и нести посильное налоговое бремя. Список использованной литературы:

1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08. 2000 № 117-ФЗ (в ред. от 01.04.2020) [Электронный ресурс]. Режим доступа http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/.

2. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Минфина России от 02.07. 2010 № 66-н (в ред. от 19.04.2019) [Электронный ресурс]. Режим доступа http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/.

3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.11 №402-ФЗ (в ред. от 01.01.2020) [Электронный ресурс]. Режим доступа http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/.

4. Практический онлайн журнал «Деловой Мир» [Электронный ресурс] Чем отличается УСН и ОСНО: разница и сравнение. Режим доступа https://delovoymir.biz/chto-vygodnee-osno-i-usn-sravnenie-dvuh-sistem-nalogooblozheniya.html

© Сергеев Н.А., Иванов Н.А., 2020

УДК 2964

П.В. Соловьев

Студент 2 курса магистратуры Финансового университета при Правительстве РФ

г. Москва, РФ E-mail: leon199620@gmail.com Научный руководитель: Н.В. Волович д. э. н, профессор Финансового университета при Правительстве РФ,

г. Москва, РФ

МЕЖДУНАРОДНАЯ ПРАКТИКА ОЦЕНКИ НЕДВИЖИМОСТИ

В материале рассматривается актуальная практики международной оценки недвижимости различных стран, таких как США, Южной Корее и других. Цель данной статьи анализ международной оценки, и её методов характерных для разных стран мира. В результате исследований были сделаны выводы о практиках международных оценках недвижимости, их особенностей и черт присущим различным странам, особенностей их методов оценки. Ключевые слова: рыночная стоимость, оценка недвижимости, конечная стоимость, инвестиции, информационная поддержка.

Процесс оценки недвижимости за рубежом практически идентичен этой процедуре в России и включает в себя определенную систему действий специалиста - от определения рассматриваемого объекта до передачи клиенту готового отчета об оценке.

Основная цель оценки имущества - определить рыночную стоимость объекта и согласовать результат с клиентом. В зависимости от того, как будут использоваться полученные результаты, и какие свойства