CC BY
80
вiдсотка в 2013 рощ але в 2009 роц Тх питома вага складала 0,15 вiдсотка, за цей перюд вони зменшилися на 173,74 млн. грн. Видатки на охорону здоров'я мають тенден^ю до збiльшення, Тх частка в 2009 роц становить 4,18 вщсотка, 2013 роцi - 4,48 вщсотка. Частка видаткiв на духовний та фiзичний розвиток в 2009 роц та 2013 роц знаходиться майже на однаковому рiвнi i становить 1,79 та 1,78 вщсотка вщ загальноТ суми видатюв державного бюджету. Необхiдно вiдмiтити, що збiльшення видаткiв на духовний та фiзичний розвиток за цей перюд становило 1895,19 млн. грн. Скоротилася частка видатюв на осв^у, зокрема в 2013 роц вони становили 10,76 вщсотгав, порiвняно з 2009 роком 13,27 вщсотка. Вагоме мюце у структурi видаткiв державного бюджету становлять видатки на сощальний захист та сощальне забезпечення, що мають частку у розмiрi 30,79 вщсотка у 2013 роц та 28,58 вщсотка у 2009 роцк
На даному етап економiчного розвитку необхщним е пiдвищення якiсного рiвня планування видатюв бюджету та ефективностi використання бюджетних коштiв. Вагомим е ана^з дефiциту державного бюджету.
Таблиця 3. Динамика дефщиту державного бюджету украУни у 2009-2013 роках
Показники Роки
2009 2010 2011 2012 2013
Дефщит державного бюджету, млн. грн 35517,2 64265,5 23557,6 53445,2 64707,6
Обсяг ВВП, млрд. грн. 913,3 1082,6 1302,1 1408,9 1 454,9
Вщношення дефщит/ ВВП,% 3,9 5,9 1,8 3,8 4,4
З 2009 року по 2013 piK дефщит державного бюджету збiльшився з 35517,2 млн. грн. або 3,9 вщсотка ВВП до 64707,6 млн. грн. або 4,4 вщсотка ВВП. Найменшим його обсяг був у 2011 роц та становив 23557,6 млн. грн., або 1,8 вщсотка ВВП.
Висновки. З метою належного формування державного бюджету необхщним е створення сприятливого макpоекономiчного середовища, здмснення послщовних та дiевих заходiв у бюджетно-податковм сфер^ забезпечення стiйкостi системи функцюнування державних фiнансiв. Державний бюджет мае забезпечувати вщновлення та розвиток економки краТни, здiйснення структурних змЫ в бюджетнiй сфеpi.
Одним iз завдань при фоpмуваннi державного бюджету е забезпечення його збалансованост у середныостроковм пеpспективi, що передбачае створення стабтыноТ податковоТ бази на основi формування сприятливих умов для розвитку економки, своечасного та достатныого piвня фiнансування видаткiв на соцiалыно-економiчнi потреби, створення ефективного мехаызму мiжбюджетного регулювання. Доцiлыним е удосконалення системи планування i виконання видатковоТ частини державного бюджету виходячи з основних положены програмно-цтыового методу формування бюджету.
Список використаних джерел
1. Б'юкенен Дж. Сусптьн1 фнанси i суспльний eu6ip / Дж. Б'юкенен, М. Масфейв; [пер. з англ.] - К. : Виб.Д1м «Киево-Могилянська Академiя»,2004. -176 с.
2. Бюджетний кодекс УкраУни [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/
3. Василик О. Д. Державн фнанси УкраГни. - К: ЩОС, 2002. - 608 с.
4. Кейнс Дж. М. Избранные произведения/Кейнс Дж. М.; пер. с. англ.;- М., Экономика, 1993. - 540 с.
5. Экономика/Самуэльсон Пол Э., Нордхаус Вильям, Д., 18-е издание: Пер. с англ. - М.: ООО «И.Д.Вильямс», 2010. - 1360 с.
6. Чугунов I. Я. Теоретичнi засади розвитку бюджетних вiдносин//Всник КНТЕУ. - 2011. - № 4. - С. 13-22.
References
1. Buchanan, J., Masraf, G. Public Finance and public choice [transl. from English.] K. dim "Kyiv-Mohyla Academy",2004. - 176 S.
2. The budget code of Ukraine : http://zakon2.rada.gov.ua/
3. Vasylyk C. D. Public Finance of Ukraine. K: SOC, 2002. - 608 S
4. Keynes, J.M. Selected works [trans. from. eng.] M., Economics, 1993. - 540 s.
5. Samuelson Paul E., William Nordhaus, D., Economy [trans. from. eng.] M.: OOO "I. D. Williams", 2010. - 1360 S.
6. Chugunov I. Theoretical principles of fiscal relations // Bulletin KNTEU. - 2011. - №4. - P. 13-22.
ДАН1 ПРО АВТОРА
Гусаревич Наталiя Володимирiвна астрант кафедри фЫанав КиТвсыкого нацюналыного тоpговелыно-економiчного уыверситету, вул. Кюто,19, м. КиТв, 02156,УкраТна
ДАННЫЕ ОБ АВТОРЕ
Гусаревич Наталья Владимировна аспирант кафедры финансов Киевского национального торгово-экономического университета, ул. Киото, 19, м. Киев, 02156, Украина
INFORMATION ON THE AUTHOR
Husarevych Natalia Vladimirovna postgraduate Department of Finance Kyiv National trade and economic University, str. Kioto, 19, m. Kyiv, 02156, Ukraine
УДК 336.71.078.3(477)
ОСОБЛИВ1СТЬ ТА НЕОБХ1ДН1СТЬ ЗАСТОСУВАННЯ КОНТРОЛЮ В БАНКАХ
Дерев'янко С.1.
Предмет роботи - сукупнсть теоретичних / практичних питань сутi контролю та його особливостей в банквськй сферi УкраУни.
Мета роботи - узагальнити, систематизувати та розкрити необхiднiсть застосування контролю в банках. Метод \ методологiя проведення роботи - використано загальнонауковi та спецальн методи, зокрема ретроспективного аналiзу, групування, порiвняння, науковоГ абстракци, ндукцИ' та дедукцИ, аналiзу \ синтезу тощо.
196
Економiчний вюник уыверситету | Випуск № 23/1
© Дерев'янко С.1., 2014
Результати роботи - систематизовано nidxodu до розумiння cymHocmi контролю в банках УкраТни, що створюе пдфунтя для його подальшого функцонування та удосконалення.
Галузь застосування результатiв - теоретичн та практичн напрацювання можуть бути використанi при з'ясуванн стану та шляxiв удосконалення контролю в банювсьюй сферi Украни.
Висновки - рiзноманiтнiсть органiзаujйниx форм контролю банювськоТ дiяльносmi вiдповiдае мiжнароднiй практиц/, проте ефективнсть Тх дiяльносmi залежить як вiд оргамзац1йних, так i вiд меmодологiчниx та функцональних пiдxодiв.
Ключов'1 слова: банк, контроль, нагляд, аудит, банювське регулювання.
ОСОБЕННОСТИ И НЕОБХОДИМОСТЬ КОНТРОЛЯ В БАНКАХ
Деревянко С. И.
Предмет работы - совокупность теоретических и практических вопросов сущности контроля и его особенностей в банковской сфере Украины.
Цель работы - обобщить, систематизировать и раскрыть необходимость применения контроля в банках.
Метод и методология проведения работы - использованы общенаучные и специальные методы, в частности ретроспективного анализа, группировки, сравнения, научной абстракции, индукции и дедукции, анализа и синтеза и т.п.
Результаты работы - систематизированы подходы к пониманию сущности контроля в банках Украины, что создает основу для его дальнейшего функционирования и совершенствования.
Область применения результатов - теоретические и практические наработки могут быть использованы для выяснения состояния и путей совершенствования контроля в банковской сфере Украины.
Выводы - разнообразие организационных форм контроля банковской деятельности соответствует международной практике, однако эффективность их деятельности зависит как от организационных, так и от методологических и функциональных подходов.
Ключевые слова: банк, контроль, надзор, аудит, банковское регулирование.
FEATURES AND NEED CONTROLS IN BANKS
Derevjanko S.I.
The subject of the work - set of theoretical and practical issues of fact for control and features in the banking sector of Ukraine.
Purpose - compile, organize and reveal the need for control in banks.
Method and methodology of work - general scientific and special methods, including retrospective analysis, clustering, comparison of abstraction, induction and deduction, analysis and synthesis, etc.
Results - a systematic approach to understanding the nature of control in banks in Ukraine that provides the basis for further operation and improvement.
Application of results - theoretical and practical achievements can be used to clarify the situation and ways to improve control in the banking sector of Ukraine.
Conclusions - a variety of organizational forms of control banking activities in line with international practice, but their effectiveness depends on the organization and on methodological and functional approaches.
Key words: bank, control, supervision, auditing, banking regulation.
Актуальнють дослщження. CBiTOBa фЫансово-економлчна криза 2007-2009р.р. сприяла появi низки проблем як для УкраТни, так i Ыших краТн CBiTy. Банювсыка система виявилася найбтыш вразливою у межах глобально! економки, а тому для и порятунку уряди багатыох краТн разом з централыними банками надали суттeвi обсяги фЫансовоТ допомоги.
Причин свтовоТ фiнансово-економiчноТ кризи е багато: концентращя бангавсыких активiв за ринками та галузями; швидке зростання обсяпв фЫансових активiв у глобалыних масштабах тощо. У бангавсыкм сферi УкраТни впродовж останых роюв також вщбуваютыся негативы процеси, зокрема, малi обсяги кредитування та висока вартюты кредитних ресурав, несвоечасне повернення вкладiв, запровадження у банках тимчасовоТ адмЫютрацп для виходу iз скрутного фЫансового стану тощо. Виникае питання: чи можна було б протидiяти тривалим негативним подiям? Можна, налагодивши ефективншу систему контролю та регулювання дiялыностi банюв.
Перебудовуючи систему контролю в УкраТн потрiбно розробити цтюну концеп^ю ТТ формування. Це забезпечиты створення такоТ системи контролю банюв, яка б запоб^ала як внутршым, так i зовншым впливам. Слщ також вщм^ити, що вщсутнюты единоТ ЫформацмноТ та методолопчноТ бази, розпорошенюты функцм контролю за рiзними державними органами не сприяюты досягненню юнцевоТ мети системи контролю.
Система контролю - це сукупнюты Ыституцм, функцм, принцитв, методiв, прийомiв та процедур, спрямованих на попередження, уникнення, виявлення, усунення недолмв та порушены. Вщ ТТ напагодженосп значною мiрою залежиты своечаснюты та ягасты Ыформацп про стан справ у керованм системк Сыогодн вона формуетыся органами державного управлЫня (Президент УкраТни, Верховна Рада УкраТни, КабЫет МУс^в УкраТни, Нацюналыний банк УкраТни, Фонд гарантування вкладiв, Державна комiсiя з цЫних паперiв та фондового ринку тощо), незалежними органами (зовншнм аудит та рейтинговi агентства), органами контролю зi сторони власниюв (внутршнм аудит, ревiзiйна комiсiя) та громадсыкими оргаызащями (Асоцiацiя банкiв УкраТни, Комiтет ВерховноТ Ради УкраТни з питаны фЫанав i банкiвсыкоТ дiялыностi, професiйнi сптки тощо).
В основi дiялыностi бангав лежиты довiра суспiлыства, за вщсутност якоТ в банкiвсыку систему перестаюты надходити грошi, з'являетыся тiныовий ринок ресурав i, як наслiдок, мае мюце негативний вплив на стан економки краТни. Тому надзвичайно важливо створити таку систему контролю бангавсыкоТ дiялыностi, яка могла б захистити як Ытереси держави, так i кпiентiв, iнвесторiв, суб'ектiв господарювання та власниюв.
Ступiнь дослiдження дано! проблеми вченими. У рiзнi часи питання контролю цкавили багатыох вiтчизняних i зарубiжних науковцiв та практикiв, зокрема Бутинця Ф.Ф., Виговсыку Н.Г., Калюгу 6.В., Нападовсыку Л.В., Шевчука В.О., Андреева В.Д., Белову Н.Г., Дантевсыкого Ю.А., Соколова Я.В., Терехову А.А., Р.Адамса, Р.Брауна, Дж.Лоббека, Р.Монтгомерi та Ыших.
Значна кагорта украТнсыких науков^в та практикiв зробила суттевий внесок у розвиток внутршныого та зовншныого аудиту: Бiлуха М.Т., Боднар М.1., Герасимович А.М., Гуцайлюк З.В., Дорош Н.1., Кiндрацыка Л.М., Кiреев О.1., Лобозинсыка С.М., Редыко О.Ю., Спяк Г.1., якi на основi вивчення зарубiжного досвiду розробили стратегiю застосування цих наробок в умовах УкраТни.
Вагоме мюце в системi контролю займае банювсыкий нагляд. Дослщженню цыого питання присвяченi науковi працi ВороновоТ Л.К., Дзюблюка О.В., Крупки М.1., Мочерного С.В., Примостки Л.О., Смовженко Т.С., Чуб О.О., Швецы Н.Р. та Ыших.
Вщдаючи належне науковому здобутку вчених, теоретичне обфунтування розвитку системи контролю банюв у сучасних умовах потребуе подалыших дослiджены з метою ТТ удосконалення.
Мета статт - узагалынити, систематизувати та розкрити необхщнюты застосування контролю в банках.
Виклад основного матерiалу. Контроль виник у давнi часи. Ще у Стародавньому бгипт використовувалась форма iнвентаризацiТ наявностi та розподту продуктiв харчування.
В 1удеТ облiк був поеднаним iз незалежним контролем. У БiблiТ е вио^в царя Соломона про тих, хто займався торпвлею: «... пiдраховуй i оцiнюй, що даеш, i що отримуеш - запиши». Жерцi брусалимського храму на Пасху не розпочинали служби доти, поки «головний бухгалтер» 1удеТ не закрие всi контокорентн рахунки та не складе зв^, який розглядаеться контрольними органами. Спещальна iнструкцiя визначала порядок облiку пожертвувань у храм. Перед вiвтарем встановлювалася скриня, яку мали право в^мкнути лише царський контролер з головним жрецем, щоб пiдрахувати пожертвування [9, с.125]. Контролерiв часто називали очима i вухами правителя.
У т часи матерiапьно вiдповiдальними особами могли бути лише багат люди, яга вносили велику заставу i пропонували впливових поручителiв. lнiцiювали проведення Ывентаризацп матерiально вiдповiдальнi особи, оскiльки пюля здавання звiту вони були зобов'язан потурбуватися про докази його достовiрностi [9, с.74-75].
Аристотель у своТй працi «Полiтика» розмежував облiковi та контролы-л функцiТ, а ревiзiю розглядав як частину контролю.
Удосконалення обл^ i контролю господарськоТ дiяльностi вщбувалося разом з розвитком суспiльно-економiчних вщносин. Так, у середньовiччi почали з'являтися спецiальнi трактати про контроль обл^ та звiтностi, який сьогоднi здмснюе аудит.
За свiдченням Данилевського Ю.А., подiл контролю на зовнiшнiй (ревiзiя балансiв та звiтностi стороннiми особами) i внутрiшнiй (засекречений рух i наявнiсть торгового капiталу, кредитнi i розрахунковi операцiТ мiж покупцями, банками, лихварями, процеси виробництва i приватна власнють на засоби виробництва) вщбувся на часiв феодалiзму [6, с.31].
У Х1Х ст. почали з'являтися акцюнеры товариства. Вiдбулося розмежування функцм мiж власниками i управлiнцями суб'екпв господарювання. Власник був змушений вдаватися до перевiрки фiнансовоТ звiтностi з метою попередження зловживань з боку найманих управляв. Це стало причиною розвитку нового напрямку системи контролю - незалежного зовышнього аудиту.
Система контролю в УкраТн почала формуватися з початку ХХ ст. Так, в 1917р. Центральна рада прийняла закон про «Генеральну контрольну раду та Генерального контролера». Основна Тх функщя - здмснення постмного контролю за витрачанням державних цЫностей та грошей. До ГенеральноТ контрольно!' ради входило по одному представнику вщ Губернських народних рад та мюьких дум. Це сприяло представництву Ытереав регюыв у формуванн ефективноТ загальнодержавноТ системи контролю.
Прозорiсть iнформацiТ про можливi проблеми або зловживання у державних установах досягалась тим, що Генеральна контрольна рада про проведення ревiзiй Ыформувала сусптьство через газети [12, с. 670].
За чаав УкраТнськоТ НародноТ Республiки урядовi особи, земсьга, мiськi, громадськi установи та приваты оргаызацп звiтували перед Державним контролером про використання коитв, яга вони одержували з державноТ скарбницк
Одним iз перших законодавчих ак^в, прийнятих УРСР був декрет Раднаркому УкраТни «Про центральну контрольну комiсiю i мiсцевi облiково-контрольнi колегiТ i комiсiТ».
Центральна облiково-контрольна комiсiя була створена при Центральному виконавчому компет УкраТни для керування ваею контрольною роботою, в той час, як обл^во-контрольн комiсiТ та комiсiТ створювалися при губернських та районних радах робiтничих, солдатських i селянських депуталв для проведення ревiзiй установ i органiзацiй, якi пiдпорядковувалися безпосередньо мюцевим органам.
У 1920р. уряд УРСР видав розпорядження, згщно з яким вс установи з контролю було об'еднано в единий орган -ВсеукраТнську роб^ничо-селянську iнспекцiю, яку згодом було реоргаызовано у «Народний комiсарiат робiтничо-селянськоТ iнспекцiТ», у складi якого дiяла фiнансова iнспекцiя.
У перюд НЕПу вщбувались подальшi змiни системи фЫансового контролю: були створенi у складi Народного комiтету фiнансiв (НаркомфЫ) СрСР та союзних республiк фЫансово-контрольы управлiння. Основною Тх функцiею була перевiрка надходжень до бюджету, ефективнють використання видаткiв бюджету та збереження матерiальних цiнностей в установах.
У 1935р. з метою бшьшоТ охопленосп ревiзiями бюджетних установ були створен ревiзiйнi групи внутрiшньовiдомчого контролю в центральних органах виконавчоТ влади та обласних вщомствах. Через два роки фЫансово-бюджетна iнспекцiя Наркомфiну СРСР була реоргаызована в Контрольно-ревiзiйне управлiння НаркомфЫу СРСР (в подальшому - КРУ). У 1956р. КРУ було перепщпорядковано МУстерству фiнансiв УкраТни [10, с.64].
У 1981р. Рада Мiнiстрiв УРСР надала можливiсть мiнiстерствам, вiдомствам створювати контрольно-ревiзiйну службу для запобiгання неефективному використанню бюджетних коитв та державного майна, пщвищення фiнансовоТ дисциплiни мiж державними установами та суб'ектами господарювання, започаткувавши цим розвиток внутрiшньовiдомчого контролю в органах виконавчоТ влади. Системи внутршньовщомчого контролю, яга дiяли в той час, е аналогом сучасноТ системи внутршнього аудиту у державних установах та суб'ектах господарювання.
За чаав перебування нашоТ краТни у складi колишнього СРСР, iснували тага види фЫансового контролю: державний фЫансовий контроль, партiйний та вiдомчий.
У перюд становлення в УкраТы ринковоТ економiки продовжують вiдбуватися змiни у всм системi контролю. Пiсля проголошення незалежностi УкраТни розпочався стрiмкий розвиток процесу становлення рiзних форм власносп, що об'ективно вплинуло на необхщнють виникнення та подальшого розвитку незалежного зовншнього аудиту. Змiни, що вщбувалися в системi органiзацiТ влади та форм власносп, кардинально вплинули на систему контролю.
Бангавська система УкраТни була одыею iз перших сфер, у ягай запровадили приватну власнють. З метою створення нормативно-правового поля для украТнських бангав Верховна Рада УкраТни у березы 1991р. прийняла Закон УкраТни «Про банки i бангавську дiяльнiсть», який був покликаний здiйснювати регулювання як Нацiонального банку УкраТни, так i iнших бангав. Цей Закон визначав основы принципи побудови дворiвневоТ бангавськоТ системи УкраТни, функцп Нацiонального банку УкраТни як центрального банку держави, що здмснюе контроль i регулювання банкiвськоТ системи, правовi засади дiяльностi iнших бангав, операцм, якi вони можуть здмснювати, встановлював правила захисту iнтересiв шенлв. Саме на основi цього Закону в 1992р. в системi Нацюнального банку УкраТни було створено управлЫня контролю дiяльностi банкiв, яке згодом реоргаызували у Департамент банкiвського нагляду.
Цей Закон задовольняв потреби перехщного перiоду вiд монобанкiвськоТ до дворiвневоТ банкiвськоТ системи, в якiй домЫуючими стали недержавнi банки, що функцюнують на комерцiйних засадах.
На початку 90-х рогав ХХ ст. було прийнято ряд Закоыв, Постанов, Декре^в, якi покликанi створити правове поле бангавськоТ дiяльностi в УкраТнi. Так, Закон УкраТни «Про Державну контрольно-ревiзiйну службу в УкраТы» (на даний час змЫено на Державну фЫансову iнспекцiю) визначав ТТ правовi засади, статус та функцп. Контрольно-ревiзiйна служба стала одыею iз пiдсистем державного контролю, в т.ч. i бангав. Закон УкраТни «Про аудиторську дiяльнiсть» визначив мiсце незалежного зовнiшнього аудиту як одыеТ з пiдсистем контрою, який мае захищати iнтереси власнигав, акцiонерiв, клiентiв банкiвських установ тощо i може проводитись як з Уцативи суб'ектiв господарювання, так i в обов'язковому порядку.
З 1996р. поспйно дiючим органом зовнiшнього державного фЫансового контролю, який здiйснюe контроль за використанням коитв Державного бюджету УкраТни, стала Рахункова палата УкраТни.
Середина 90-х рогав ХХ ст. для банювськоТ системи УкраТни була непростою: поспйно зростала ктькють проблемних банюв, а тому Нацiональний банк УкраТни своТми нормативними документами та фунщями банкiвського нагляду намагався обмежити вс ризики в дiяльностi бангав, але змiг зосередитися лише на найважпивших. Все це стало причиною появи новоТ пiдсистеми контролю - внутршнього аудиту банкiв, який повинен протистояти викликам зростаючоТ конкуренцiТ, глобалiзацiТ ринкiв, захищати майновi iнтереси акцiонерiв тощо. В 1998р. було затверджено «Положення про органiзацiю внутрiшнього аудиту в банках УкраТни», яким визначено систему аудиторськоТ дiяльностi в банках i регламентовано порядок створення та оргаызацп роботи служб внутршнього аудиту банюв, а трохи згодом - «Методичн вказiвки щодо застосування стандар^в внутрiшнього аудиту в банках УкраТни», яга визначили порядок застосування стандар^в внутршнього аудиту, якi використовуе служба внутршнього аудиту банку пiд час проведення систематичних аудиторських перевiрок.
Нова редакщя Закону УкраТни «Про банки i банювську дiяльнiсть» закрiпила на законодавчому рiвнi функцiонування служби внутршнього аудиту в банках. В ганц 2000р. з метою подальшого розвитку внутршнього аудиту була створена ВсеукраТнська громадська органiзацiя «1нститут внутрiшнiх аудиторiв УкраТни».
Нацiонапьний банк УкраТни, оцЫюючи важпивiсть служби внутрiшнього аудиту бангав, в першiй половинi 2000-х роюв приймае ряд важливих документiв, зокрема: Кодекс професмноТ етики внутрiшнiх аудиторiв банкiвських установ, Методичнi рекомендацiТ щодо взаемодп мiж iнспекторами з банювського нагляду Нацiонального банку УкраТни та зовншыми аудиторами банкiв, Положення про сертифкащю аудиторiв банкiв.
На сьогодншнм день система контролю банкiвськоТ дiяльностi в нашiй краТнi представлена:
- незалежним зовншым аудитом;
- внутршым аудитом;
- банкiвським наглядом зi сторони НБУ;
- внутрiшньосистемним контролем;
- контролЫгом як елементом управлЫського контролю;
- пiдсистемою монiторингу окремих процеав в економiцi.
ПодiТ початку ХХ1 ст. засвiдчили неефективнiсть юнуючих систем контролю та аудиту банюв, а тому дослiдження Тх е актуальним. Держава не може нормально функцюнувати без належно органiзованоТ системи контролю за виробництвом, розподтом, перерозподтом суспiльного життя в краТнi.
Французське «controle», що означае перевiрку чи спостереження, утворилося вiд дох латинських о^в - «contra» (протидiя, протилежнють) та «role» (мiра впливу, ступЫь участi у чомусь). Тому його можна тлумачити як протид^ чомусь небажаному, спостереження, перевiрку, виявлення та попередження неправильноТ поведiнки, дiй.
Тривалий час контроль характеризували як функцю управлiння, що вiдповiдае за нагляд та перевiрку вiдповiдностi функцiонування об'екта прийнятим управлЫським рiшенням, визначення результата Тх виконання, виявлення допущених вщхилень вiд нормативних актiв (Законiв, стандарлв, наказiв тощо) i принципiв оргаызацп та регулювання дiяльностi, яка перевiряеться.
Останнiм часом контроль в сусптьсш зазнав серйозних змiн. Його використовують для перевiрки вiдповiдностi дiяльностi учасниюв суспiльних вiдносин встановленим лiмiтам, обмеженням, принципам, у рамках яких вони мають дiяти. Мета контролю полягае у доа^джены результа^в дiяльностi певних суб'ек^в, допущених вiдхилень ними вщ прийнятих вимог, виявленнi причин цих вщхилень, визначенн напрямкiв подолання перешкод для ефективного функцiонування всiеТ системи.
Белоусов Р.А. наводить наступне визначення контролю - систематична конструктивна дiяльнiсть керiвникiв i оргаыв управлiння, керiвникiв пiдприемств, органiзацiй та Тхнiх пщрозд^в щодо забезпечення едностi рiшення i виконання, досягнення визначеноТ мети [13, с.58].
Аналiз дослiджень останнiх роюв, якi присвяченi питанням контролю, дае пщстави зробити висновок про необхщнють контролю як об'ективного явища глобально!' економки, хоча iснують з цього приводу рiзнi точки зору. Деяк науковцi ототожнюють поняття «контроль» i «нагляд». ГоршенЫа В.М. розглядае забезпечення систематичного та поспйного нагляду (контролю) за дiяльнiстю державних органiв та посадових оаб, суб'ектiв, якi здмснюють нагляд i контроль, змiст контрольно-наглядовоТ дiяльностi [5, с.48-49].
На думку Авер'янова В.Б. контроль - це перевiрка, спостереження з метою перевiрки для протидп чомусь небажаному, для виявлення, попередження, припинення протиправноТ поведЫки [1, с.342].
Гаращук В.М. вважае, що контроль е складовою частиною управлЫня, що забезпечуе систематичну перевiрку виконання Конституцп, законiв УкраТни, Ыших нормативних актiв, додержання дисциплЫи i правопорядку та полягае у втручанн контролюючих органiв у оперативну дiяльнiсть пiдконтрольних органiв, наданнi Тм обов'язкових для виконання вказiвок, припинены, змiнi чи скасуваннi актiв управлЫня, вжиттi заходiв примусу щодо пщконтрольних органiв [4, с.246].
Мамалуй О.О. вважае контроль ана^тичною функцiею менеджменту, яка включае систему спостереження за ходом процеав у об'ект управлЫня, сукупнiсть методiв порiвняння величин параметра, що контролюеться, iз заданими програмою, систему заходiв з виявлення вщхилень при досягненн поставленоТ мети, а також визначення мюця, часу, причини i характеру допущених хиб у робот [8, с.122].
Контроль як багатоаспектне поняття розглядае Пшенична А.Ж. На ТТ думку це функ^я управлiння у системi функцiй менеджменту, система методiв контролю та оргаыв контролю. Об'ективне визначення фактичного стану справ у рiзних галузях сусптьного та державного життя, виявлення фактв та умов, якi негативно впливають на виконання прийнятих ршень i досягнення поставленоТ мети - основна мета контролю [11, с.12].
На думку ЛобозинськоТ С. контроль - це процес, який забезпечуе вщповщне функцюнування конкретного об'екту, прийнятий управлЫським рiшенням i спрямований на досягнення мети [7, с.70].
Контроль як складову частину функцiй управлiння процесом дiяльностi банку (пiдприемства, органiзацiТ), що сприяе досягненню поставленоТ мети за оптимальних витрат робочого часу та ресурав трактуе Сарахман О.М. [2, с.60].
Бутинець Ф.Ф. розглядае контроль як систематичне спостереження i перевiрку процесу функцюнування вщповщного об'екту з метою виявлення його вщхилень вщ заданих параметрiв. ВЫ вважае, що з точки зору теорп контроль бтьш правильно називати «господарський контроль» [3, с.6-7].
Контроль дуже часто називають «зворотним зв'язком». Саме завдяки йому суб'ект управлЫня отримуе Ыформащю про результати дiяльностi, недолiки, що можуть привести до невиконання наявних завдань чи отримання Ыших результатв для керування системою. При наявност такоТ iнформацiТ можна оперативно втрутитися, привести важелi управлiння у вщповщнють з умовами, що виникли та попередити небажан наслiдки.
Головним суб'ектом здiйснення контрольних функцiй у сусптьс^ е держава. Суть державного контролю полягае у дос^джены та перевiрцi розвитку суспiльноТ системи та уах ТТ елементiв вiдповiдно до визначених параметрiв, напрямiв,
своечасному реагуванн на можливi недолiки, HenpaBOMipHi дм, якi перешкоджають такому розвитку. Державы органи виконують iншi близькi до контролю види дiяльностi - нагляд i моыторинг. Вважаемо за доцтьне виокремити вiдмiнностi Mix зазначеними пщсистемами контролю.
Нaйхapaктepнiшими особливостями нагляду е:
по-перше, вiн здiйснюеться державними органами щодо суб'ектв, якi Ум оргаызацмно не пiдпоpядковaнi (зазвичай, контроль стосуеться оргаызацмно пiдпоpядковaних суб'ектiв);
по-друге, можуть застосовуватися заходи адмУстративного впливу (за результатами контролю можуть застосовуватись i Ышл заходи, наприклад, дисциплiнapнi);
по-трете, вЫ здiйснюеться за дотриманням вщповщними суб'ектами спeцiaльних норм i правил (контроль здмснюеться за дiяльнiстю пщконтрольних об'ектiв у цiлому чи за окремими напрямами).
Отже, вище зазначене дае пщстави зробити висновок, що нагляд потpiбно розглядати як окремий вид контролю, застосування якого при виявленн порушень може супроводжуватись заходами впливу державного характеру. Найбтьш впливовим органом, який здмснюе державний нагляд за бангавською дiяльнiстю е Генеральна прокуратура УкраТни.
Монiтоpинг також е piзновидом контролю, який вiдбувaеться у напрямах вщслщковування ситуaцiй, пpоцeсiв у сфepi упpaвлiнськоï дiяльностi, впливу прийнятих управлЫських piшeнь, законодавчих та нормативних акпв на суспiльнi вiдносини в основному через спостереження та aнaлiз. Наприклад, моыторинг опepaцiй суб'ектiв господарювання з метою протидп лeгaлiзaцiï незаконно одержаних доходiв, який здiйснюеться Державною службою фЫансового монiтоpингу.
Контроль повинен забезпечити коригування упpaвлiнськоï дiяльностi, спрогнозувати перспективи подальшого розвитку та результати досягнення конкретних цтей.
Не слщ ототожнювати поняття «система державного контролю» та «система оргаыв державного контролю». В умовах ринкових вщносин контроль - це не лише зааб покарання. ВЫ набув функцм iнфоpмaтивно-aнaлiтичного характеру, став нeвiд'емним фактором впливу на ягасть упpaвлiння. В державному управлЫы функцiю контролю здiйснюють бтьшють державних оpгaнiв, але система державного контролю в сфepi упpaвлiння цим не вичерпуеться. Система державного контролю включае органи i посaдовi особи, яга надтеы державою контрольними повноваженнями щодо оргаыв державного упpaвлiння, форми i методи контрольно!' дiяльностi та взаемозв'язки мiж ними.
Система оргаыв державного контролю включае лише державы органи, для яких контроль - основна дiяльнiсть, яка здмснюеться у вщповщнм сфepi або мае вщношення до певно' функцiï (визначеного кола питань).
Нацюнальний банк Укpaïни е головним суб'ектом вщомчого контролю бангавських установ. Ст.7 Закону Укpaïни «Про Нацюнальний банк Укpaïни» на нього покладено функцiï бaнкiвського регулювання та нагляду як на Ыдивщуальнм, так i консолщованм основi з метою забезпечення стабтьност банку та бaнкiвськоï системи в цiлому. Вiн також здмснюе iншi види контролю за дiяльнiстю бaнкiв, а також контроль власнигав iстотноï учaстi, aфiлiйовaних та спорщнених осiб бaнкiв на територп Укpaïни та за кордоном з питань дотримання бангавського законодавства, нормативно-правових актв Нaцiонaльного банку та eкономiчних ноpмaтивiв (за винятком пepeвipок i peвiзiй фiнaнсово-господapськоï дiяльностi зазначених оаб).
В остaннi дeсятилiття важливою оргаызацмною формою eкономiчного контролю став незалежний зовшшнм контроль, який здiйснюють незалежн aудитоpськi фipми.
Важливим елементом у систeмi бaнкiвськоï дiяльностi виступае внутршнм контроль.
Органом оперативного контролю у банку е служба внутршнього аудиту, на яку покладено виконання таких функцм:
- нагляд за поточною дiяльнiстю банку та пepeвipкa результатв його фiнaнсовоï дiяльностi;
- контроль дотримання законодавчих та нормативно-правових акпв НБУ;
- aнaлiз iнфоpмaцiï та вщомостей про дiяльнiсть банку, професмну дiяльнiсть пpaцiвникiв, випадки перевищення повноважень посадовими особами банку;
- надання Спостережнм paдi банку висновкiв та пропозицм за результатами пepeвipок тощо.
Служба внутршнього аудиту мае право здмснювати нагляд за дiяльнiстю будь-якого вщокремленого та структурного пiдpоздiлу, знайомитись iз усiею докумeнтaцiею банку.
Внутршнм контроль являе собою систему оргаызацп роботи банку, до якоï належать ус заходи, якi вживаються банком для контролю за своими активами, запоб^ання шахрайству, зведення до мУмуму помилок, пepeвipки точностi та достовipностi даних бухгалтерского облiку та звiтностi, забезпечення eфeктивностi опepaцiй та додержання внутршых положень та вкaзiвок кepiвництвa.
Виникнення нових бaнкiвських опepaцiй, конкуренщя, розвиток iнфоpмaцiйних тeхнологiй тощо призвели до ускладнення бaнкiвськоï системи, збтьшення небезпеки pизикiв для нeï, i як наслщок - до зростання значення внутpiшнього контролю дiяльностi банку.
Система внутршнього контролю охоплюе вс мeхaнiзми контролю в банку та дiе постiйно. Внутpiшнiй контроль впроваджуеться i здiйснюеться Пpaвлiнням банку, його кepiвництвом та пpaцiвникaми усiх piвнiв. Адмiнiстpaтивний контроль включае процедури та документи, якi пов'язaнi з процесом вироблення ршень та отримання санкцп кepiвництвa на проведення опepaцiï. Складовими aдмiнiстpaтивного контролю е:
- дiяльнiсть Ради диpeктоpiв;
- правила визначення повноважень та вщповщальносп посадових оаб;
- методи контролю, якi використовуе кepiвництво;
- полiтикa менеджменту щодо планування, опepaцiйноï дiяльностi, pизикiв, виконання бюджету та отримання прибутку;
- полiтикa банку щодо прийому на роботу, кар'ерне зростання персоналу банку тощо.
Висновки. Бухгалтерський контроль - це дм, яга спрямован на захист aктивiв i забезпечення точност та достовipностi фiнaнсовоï iнфоpмaцiï, який здмснюеться з метою гарантування того, що на здмснення опepaцiй е дозвт кepiвництвa банку, вони здмснюються згiдно вимог нормативних aктiв НБУ тощо.
Отже, piзномaнiтнiсть оpгaнiзaцiйних форм контролю бaнкiвськоï дiяльностi вiдповiдaе мiжнapоднiй пpaктицi, проте eфeктивнiсть ïх дiяльностi залежить як вiд оpгaнiзaцiйних, так i вщ мeтодологiчних та функцюнальних пiдходiв.
Список використаних джерел
1. Авер'янов В.Б. Державне управлння: проблеми адмнютративно-правово!' теори та практики// В.Б.Авер'янов, О.Ф.Андрйко, Ю.П.Битяк та н.; за заг.ред.В.Б.Авер'янова. - К.:Факт, 2003. - 384с.
2. Аудит у банках: навч.поабн./ Нацональний банк Украни; [за заг.ред.канд.екон.наук О.М.Сарахман]. - К.: УБС НБУ, 2007. - 334с.
3. Бутинець Ф.Ф. Контроль i ревiзiя: пiдручник/Бутинець Ф.Ф., Боднар В.П., Виговська Н.Г., Петренко Н.1.; за ред. Проф. Ф.Ф.Бутинця. - 4-е вид., доп. i перероб.-Житомир: ПП «Рута», 2006. - 560с.
4. Гаращук В.М. Теоретико-правовi проблеми контролю та нагляду у державному управлннi: автореферат дис.на здобуття наук.ступеня д-ра юрид.наук: спец.12.00.07/В.М.Гаращук//Нацональна юридична академiя Украни iменiЯ.Мудрого. -Х., 2003. 35с.
5. Горшенена В.М. Теория юридического процесса/ Горшенена В.М.// [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.pravo.vurlib.net/book_z775.html/
6. Данилевский Ю.А. Финансовый контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности/ Ю.А.Данилевский, Т.М.Мезенцева. - М.: Финансы и статистика, 1992. - 134с.
7. Лобозинська С.М. Облк i аудит у банку: навч.посб./Лобозинська С.М.; за ред.С.К.Реверчука. - К.:Знання, 2007. - 630с.
8. Мамалуй О.О. Основи економiчноíтеори/За ред.,Мамалуй О.О.- К.: Юрнком 1нтер, 2006. -268с.
9. Матасова С.Г. Банкиры умирают первыми: Докум.детектив/Матасова С.Г., Михеева Э.А., Трофименко А.Г. - Нижний Новгород: «Юпитер», 1996. - 630с.
10. Петрик О.А. Аудит у зарубiжних кранах: навч.-метод.посб. для студ.вищих навч.закладiв/ Петрик О.А., Фенченко М.Т. - К.: КНЕУ, 2002. - 168с.
11. Пшенична А.Ж. Аудит. Навч.посбн./Пшенична А.Ж. - К.: Центр учбово)'лтератури, 2008. - 320с.
12. П'ятаченко Г.О. Становлення та розвиток фнансв Украни 1917-2003 / П'ятаченко Г.О., Кухарець Л.В. - К.: НДФ1, 2005. - 784с.
13. Управление народным хозяйством: словарь/ под ред.Р.А.Белоусова. - М.: Политиздат, 1983. - 207с.
References
1. Aver'yanov V.B., Andrijko O.F., By'tyak Yu.P. Derzhavne upravlinnya: problemy' administraty'vno-pravovoyi teoriyi ta prakty'ky' [Public administration: problems of administrative law theory and practice] za zag.red.V.B.Aver'yanova. - K.:Fakt, 2003. - 384s.
2. Audy't u bankax: navch.posibn./ [Audit of banks] Nacional'ny'j bank Ukrayiny'; [za zag.red. O.M.Saraxman]. - K.: UBS NBU, 2007. - 334s.
3. Buty'necz' F.F., Bodnar V.P., Vy'govs'ka N.G., Petrenko N.I. Kontrol' i reviziya: [Control and audit]: pidruchny'k/ za red. Prof. F.F.Buty'ncya. - 4-e vy'd., dop. i pererob.- Zhy'tomy'r: PP «Ruta», 2006. - 560s.
4. Garashhuk V.M. Teorety'ko-pravovi problemy' kontrolyu ta naglyadu u derzhavnomu upravlinni [Theoretical and legal problems of control and supervision in public administration]: avtoreferat dy's.na zdobuttya nauk.stupenya d-ra yury'd.nauk: specz.12.00.07// Nacional'na yury'dy'chna akademiya Ukrayiny' imeni Ya.Mudrogo. - X., 2003. 35s.
5. Gorshenena V.M. Teory'ya yury'dy'cheskogo processa [Theoryyurydycheskohoprocess]: http://www.pravo.vurlib.net/book_z775.html/
6. Dany'levsky'j Yu.A., Mezenceva T.M. Fy^ansov^ kontrol' v otraslyax narodnogo xozyajstva pry' razly'chnbix formax sobstvennosty' [Financial control in the national economy in various forms of ownership] M.: Fy'nansbi y' staty'sty'ka, 1992. - 134s.
7. Lobozy'ns'ka S.M. Oblik i audy't u banku [Accounting and auditing in the bank]: navch.posib./ za red.S.K.Reverchuka. -K.:Znannya, 2007. - 630s.
8. Mamaluj O.O. Osnovy' ekonomichnoyi teoriyi [Principles of Economic Theory] - K.: Yurinkom Inter, 2006. -268s.
9. Matasova S.G., My'xeeva ЭЛ., Trofy'menko A.G. Banky'rn umy'rayut pervиmy' [Bankers die first]: Dokum.detekty'v. Ny'zhny'j Novgorod: «Yupy'ter», 1996. - 630s.
10. Petry'k O.A., Fenchenko M.T. Audy't u zarubizhny'x krayinax [Audit in foreign countries]: navch.-metod.posib. dlya stud.vy'shhy'x navch.zakladiv. - K.: KNEU, 2002. - 168s.
11. Psheny'chna A.Zh. Audy't. [Audit] Navch.posibn./Psheny'chna A.Zh. - K.: Centr uchbovoyi literatury', 2008. - 320s.
12. P'yatachenko G.O., Kuxarecz' L.V. Stanovlennya ta rozvy'tok finansiv Ukrayiny' 1917-2003 [Establishment and Development of Finance of Ukraine 1917-2003] - K.: NDFI, 2005. - 784s.
13. Upravleny'e namdnиm xozyajstvom: slovar' [Management of the economy]/pod red.R.A.Belousova. - M.: Poly'ty'zdat, 1983. - 207s.
ДАН1 ПРО АВТОРА
Дерев'янко Св^лана 1ваывна, кандидат економiчних наук, доцент кафедри облку, аналiзу i аудиту Нацональний унiверситет бюресурав i природокористування Украни вул.Геров Оборони, 11, м.Кив, 03041, Украна е-mail:derevjanko@ukr.net
ДАННЫЕ ОБ АВТОРЕ
Деревянко Светлана Ивановна, кандидат экономических наук, доцент кафедры учета, анализа и аудита Национальный университет биоресурсов и природопользования Украины ул.Героев Обороны, 11, г.Киев, 03041, Украина е-mail:derevjanko@ukr.net
DATA ABOUT THE AUTHOR
Derevjanko Svetlana Ivanovna, Ph.D. in Economical Science, Associate Professor National University of Life and Environmental Sciences of Ukraine 11, Geroev Oboronu street, Kyiv, 03041, Ukraine е-mail:derevjanko@ukr.net
УДК 336.717.061
АКТИВ1ЗАЦ1Я БАНК1ВСЬКОГО КРЕДИТУВАННЯ МАЛОГО I СЕРЕДНЬОГО Б1ЗНЕСУ В СИСТЕМ1 ЗАХОД1В ПО ПОДОЛАННЮ Ф1НАНСОВО-ЕКОНОМ1ЧНО1 КРИЗИ
Диба Л.М.
Предметом статт'1 е проблема оргамзацИ' банювського кредитування пдприемств малого \ середнього бiзнесу в Укран\ в умовах сучасно)' економiчноí кризи.
Метою статт'1 е визначення сучасного стану сфери банювського кредитування та окреслення першочергових заходiв з подолання проблеми кредитування малого середнього б знесу.
Методи досл'/дження. При вивченнi проблематики та для досягнення мети використан так загальнонауковi методи: системний пiдхiд, методи абстракт), аналiзу \ синтезу та порвняння щодо вивчення процеав стану \ тенденцй розвитку.
© Диба Л.М., 2014
Економiчний вюник уыверситету | Випуск № 23/1
201
