CC BY
63Закон и право. 2024. № 1. С. 105-108. Law and legislation. 2024;(1):105-108.
Научная статья УДК 347.73
https://doi.org/10.24412/2073-3313-2024-1-105-108 EDN: https://elibrary.ru/NPGKMC
NIION: 1997-0063-12/24-021 MOSURED: 77/27-001-2024-12-221
Основные изменения, внесенные в систему налогов и сборов Российской Федерации на современном этапе
Камила Рашитбековна Шугаибова
Юридический институт Дагестанского государственного университета, Махачкала, Россия, kamila.shugaibova@mail.ru
Аннотация. В статье проводится анализ изменений, внесенных в законодательство о налогах и сборах Российской Федерации, и мер налоговой поддержки в условиях внешнего санкционного давления на Россию со стороны стран коллективного запада.
Ключевые слова: налоги, сборы, система налогов и сборов, законодательство о налогах и сборах Российской Федерации.
Для цитирования: Шугаибова К.Р. Основные изменения, внесенные в систему налогов и сборов Российской Федерации на современном этапе // Закон и право. 2024. № 1. С. 105—108. https://doi.org/ 10.24412/2073-3313-2024-1-105-108. ББЫ: https://elibrary.ru/NPGKMC
Original article
Main changes made to the tax system and fees of the Russian Federation, at the present stage
Kamila R. Shugaibova
Law Institute of Dagestan State University, Makhachkala,
Russia, kamila.shugaibova@mail.ru
Abstract. The article analyzes changes made to the legislation on taxes and fees of the Russian Federation, and tax support measures in the context of external sanctions pressure on Russia from the countries of the collective West.
Keywords: taxes, fees, system of taxes and fees, legislation on taxes and fees of the Russian Federation.
For citation: Shugaibova K.R. Main changes made to the tax system and fees of the Russian Federation, at the present stage // Law and legislation. 2024;(1):105—108. (In Russ.). https://doi.org/10.24412/2073-3313-2024-1-105-108 EDN: https://elibrary.ru/NPGKMC
Гоздание устойчивой системы налогов и сборов является одной из основополага-^^ющих задач государства на пути становления политики государства, отвечающей требованиям рыночной экономики. В нынешних условиях в систему налогов и сборов были внесены существенные изменения, которые скорее носили срочный характер, нежели плановый.
На внесение корректив в действующую систему налогов и сборов РФ повлияло санкцион-
© Шугаибова К.Р. М., 2024.
LAW & LEGISLATION • 01-2024
иое давление со стороны стран коллективного запада, которые привели к необходимости оказания государством дополнительной поддержки налогоплательщиков и бизнеса, ущемленного из-за вводимых санкций.
В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ [1]
были введены следующие нововведения, коснувшиеся ряда налогов и сборов:
1. Налог на добавленную стоимость (НДС). Изменения коснулись ставки НДС, которая устанавливается в размере 0% до 30 июня 2027 г. в отношении ряда услуг, таких, как предоставление мест для временного проживания в гостиницах, иных средствах размещения, введенных в эксплуатацию после 1 января 2022 г.
При этом, если налогоплательщики, оказывающие вышеуказанные услуги, являются объектами туриндустрии, то они могут применять льготу дольше — до истечения 20 последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором объект туриндустрии был введен в эксплуатацию.
В случае строительства новой гостиницы, иных средств размещения или проведения их реконструкции срок отсчитывается с момента введения их в эксплуатацию.
Для подтверждения нулевой ставки организации, индивидуальному предпринимателю необходимо обратиться в инспекцию Федеральной налоговой службы РФ со следующими документами: отчет о доходах, полученных от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах, иных средствах размещения; документальное подтверждение ввода объекта в эксплуатацию; копию договора об аренде (пользованию) объектов туриндустрии.
Кроме того, имеется возможность дополнительного применения заявительного порядка возмещения НДС. В данном случае организация не должна находиться на этапе ликвидации, реорганизации, а также отсутствует возбужденное дело о банкротстве.
2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Осуществлено освобождение от процентов по вкладам, материальной помощи отдельным категориям граждан, полученных за период 2021 — 2023 гг. По мнению Председателя Государственной Думы Вячеслава Володина, «Эта мера в нынешней непростой ситуации позволит сохранить сбережения граждан, а также поддержать ликвидность в банковской системе» [3].
В 2022 г. были освобождены также доходы, полученные по сделкам организаций, которые были вынуждены осуществлять вывод компаний из ограничений, наложенных под санкционным давлением недружественными странами на владельцев компаний.
Освобождение от НДФЛ также коснулось доходов в виде имущества и имущественных прав, полученных в собственность в 2022 г. от
иностранной фирмы, для которой физическое лицо являлось учредителем и / или контролирующим на 31 декабря 2021 г. Способ приобретения имущества и имущественных прав на освобождение не влияет.
Удержание налога не осуществлялось в 2022 г. при осуществлении операций по переводу денежных средств, ценных бумаг брокером, попавшим под санкции, брокеру налогоплательщику с одновременной передачей всех прав и обязанностей по договору на указанную «промежуточную» дату исчисления.
3. Налог на прибыль. С 2022 по 2024 гг. организациям, занимающимся деятельностью в сфере информационных технологий, установлена ставка в размере 0%.
Изменен налоговый вычет для организаций, передающих имущество на безвозмездной основе в учебные заведения (колледжи, техникумы и т.д.). На региональном уровне установлен налоговый вычет инвестиционного типа. Предельная сумма льгот зависит от конкретного региона.
Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ [2] установлен единый налоговый счет и единый налоговый платеж, где для плательщиков налога на прибыль и налоговых агентов изменены сроки представления в налоговый орган налоговых деклараций и налоговых расчетов.
С 2023 г. налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, а по итогам года — не позднее 25 марта.
4. Налог на добычу полезных ископаемых. Введен налоговый вычет при добыче многокомпонентной комплексной руды, содержащей медь и молибден, на территории Республики Хакасии с 1 августа 2022 г. по 31 декабря 2040 г. включительно в объеме расходов на приобретение горнодобывающего оборудования и горной техники.
Налоговый вычет также коснулся деятельности по добыче железных руд (исключение — окисленные железистые кварциты) на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Качканарского и Нижнетуринского городских округов Свердловской области. Период с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2026 г. включительно.
5. Земельный налог и налог на имущество физических лиц. В современных условиях наблюдается постоянное увеличение кадастровой
ЗАКОН И ПРАВО • 01-2024
стоимости ряда объектов имущества. В связи с этим при определении налога в 2023 г. учитывается кадастровая стоимость, которая имела место по состоянию на 1 января 2022 г. Фиксация кадастровой стоимости предусмотрена как для земельного налога, так и для налога на имущество физических лиц.
6. Транспортный налог. С 2023 г. данный налог подлежит уплате в случае превышения стоимости автомобиля десяти миллионов рублей, которая ранее составляла три миллиона рублей. Налог подлежит уплате при помощи единого налогового счета вместе со сдачей ежеквартальной отчетности. Коэффициент 1,1 и 2 подлежат отмене, применяется только повышающий коэффициент 3.
7. Страховые взносы во внебюджетные целевые фонды. С 1 января 2023 г. произошло объединение Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ; в связи с этим произошла полная преемственность всех выплат и обязательств, которые находились в компетенции этих двух фондов.
В 2023 г. произошли следующие изменения:
■ исчисление страховых взносов осуществляется в соответствии с облагаемой и предельной базой, которая является единой;
■ плательщики объединены в три основные группы, имеющие льготы и подразделенные на три тарифа 15; 7,6 и 0%;
■ установлен единый тариф, касающийся взносов по страховке, если речь идет о фондах государства, не входящих в бюджет;
■ тариф, составляющий 30%, сохранен для основной категории плательщиков налогов, если речь идет о пределах базы. Если сумма сверх нее, то тариф составит 15,1%;
■ установлен единый перечень лиц, имеющих страховой полис. В него вошли основные разновидности социального страхования, которые являются обязательными.
8. Продлен срок принятия субъектами Российской Федерации региональных законов, устанавливающих ставку 0% для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения и занятыми в производственной, социальной, научной сферах вплоть до 1 января 2025 г.
Принятые меры поддержки налогоплательщиков, индивидуальных предпринимателей и организаций не являются новыми для Российской Федерации. Пережитый в 2008 г. мировой финансовый кризис, резкое колебание курса ва-
люты, нецикличное изменение цен на мировых сырьевых рынках непосредственно влияют на действующую систему налогов и сборов РФ, предопределяют основные задачи государства, необходимые для оказания благоприятного воздействия на поддержание экономической активности бизнеса на должном уровне, помощи бедным слоям населения и создания эффективных методов борьбы с неуплатой налогов и сборов.
«В условиях санкций 2022 г. приоритетами реализуемых мер налоговой политики становятся, во-первых, предотвращение экономического спада и, во-вторых, снижение зависимости от внешних шоков» [4, с. 43].
В этих условиях первостепенными задачами Правительства Российской Федерации являются меры, направленные на поддержание ценовой политики на стабильном уровне, а именно: минимизация колебания цен на товары первой необходимости; сохранение иностранного капитала на территории Российской Федерации; поддержка отечественного товаропроизводителя в условиях вводимых санкций со стороны недружественных стран; сохранение возможности совершения платежей как с внешними субъектами, так и внутри страны; сохранение валютной выручки внутри страны и др.
Государственная политика, основываясь на реализации данных задач, позволит обеспечить налоговую дисциплину, в том числе в секторах экономики, которые пострадали в связи с введенными санкциями. Сохранение роста собираемости налогов и сборов напрямую влияет на поддержание на должном уровне экономики страны, осуществление регулирующей функции налогов и сборов, а также обеспечение цифро-визации налогового администрирования. При этом следует помнить о возможных рисках, связанных с внесенными изменениями в законодательство о налогах и сборах РФ.
Необходимо проявить осторожность, так как при любых нововведениях в законодательство невозможно предугадать, как данные меры покажут себя на практике, в том числе следует предусмотреть возможные варианты несостоятельности тех или иных изменений и оперативно разработать другие варианты, позволяющие решить актуальные вопросы, стоящие перед государством.
Список источников
1. Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федераль-
ЬДМ & ЬЕ^БЬДТЮМ • 01-2024
ного закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 26.03.2022 № 67-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) // URL: https://www. consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_412692/ (Дата обращения: 11.10.2023)
2. Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023) // URL: https://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_421873/ (Дата обращения: 11.10.2023)
3. Какие меры налоговой поддержки граждан приняты. В условиях зарубежных санкций были разработаны и приняты меры поддержки людей и бизнеса // URL: http://duma.gov.ru/ news/53822/ (Дата обращения: 11.10.2023)
4. Синелъников-Мурылёв С.Г., Милоголов Н.С., Белев С.Г. Налоговая политика в условиях санкций // Экономическое развитие России. 2022. № 9 // URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ nalogovaya-politika-v-usloviyah-sanktsiy (Дата обращения: 11.10.2023)
References
1. Federal Law «On Amendments to Parts One and Two of the Tax Code of the Russian Federation and Article 2 of the Federal Law «On Amendments to Part Two of the Tax Code of the Russian Federation» dated 26.03.2022 № 67-FZ (with amendments and Additions, intro. effective from 01.01.2023) // URL: https://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_412692 / (Accessed: 11.10.2023)
2. Federal Law «On Amendments to Parts One and Two of the Tax Code of the Russian Federation» dated 14.07.2022 № 263-FZ (with amendments and Additions, intro. effective from 01.10.2023) // URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_421873 / (Accessed: 11.10.2023)
3. What measures of tax support have been taken for citizens. In the context of foreign sanctions, measures have been developed and taken to support people and businesses // URL: http://duma.gov.ru/ news/53822 / (Accessed: 11.10.2023)
4. Sinelnikov-Murylev S.G., Milogolov N.S., Belyaev S.G. Tax policy under sanctions // The economic development of Russia. 2022. № 9 // URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-v-usloviyah-sanktsiy (Accessed: 11.10.2023)
Информация об авторе
Шугаибова К.Р. — соискатель кафедры административного, финансового и таможенного права
Статья поступила в редакцию 17.10.2023; одобрена после рецензирования 08.12.2023; принята к публикации 14.12.2023.
Information about the author
Shugaibova K.R. — applicant of the department of administrative, financial and customs law
The article was submitted 17.10.2023; approved after reviewing 08.12.2023; accepted for publication 14.12.2023.
ЗАКОН И ПРАВО • 01-2024
