CC BY
23
Паничкин, Т. Г. Попадюк // Проблемы теории и практики управления. - 2019. - № 11. - С. 100-111.
9) Иванова, Ольга Владимировна. Использование эффективных маркетинговых технологий в организации системы
УДК 658.5.012.7 ГРНТИ 82.05.09
государственных закупок : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.05 / Иванова Ольга Владимировна; [Место защиты: Гос. ун-т -учебно-научно-произв. комплекс].- Орел, 2011.195 с.
_ОРГАНИЗАЦИЯ И ВНЕДРЕНИЕ ВНЕШНЕГО АУДИТА СМК НА ПРЕДПРИЯТИИ_
DOI: 10.31618/ESU.2413-9335.2020.5.80.1132 Гаврикова Наталья Владимировна
старший преподаватель,
ФГБОУ ВО «МИРЭА-Российский технологический университет»
РТУ МИРЭА, Россия, г. Москва Чегнов Илья Сергеевич студент,
ФГБОУ ВО «МИРЭА-Российский технологический университет»
РТУ МИРЭА, Россия, г. Москва Тарханова Дарья Александровна
студентка,
ФГБОУ ВО «МИРЭА-Российский технологический университет»
РТУ МИРЭА , Россия, г. Москва
ORGANIZATION AND IMPLEMENTATION OF EXTERNAL AUDIT QMS AT THE ENTERPRISE
Gavrikova Natalya Vladimirovna
Senior lecturer
FGBOU VO «MIREA- Russian technological university» RTUMIREA, Russia, Moscow zzznataljazzz@rambler.ru Chegnov Ilya Sergeevich student,
FGBOU VO «MIREA- Russian technological university» RTU MIREA, Russia, Moscow Tarkhanova Darya Aleksandrovna
student,
FGBOU VO «MIREA- Russian technological university» RTU MIREA, Russia, Moscow
АННОТАЦИЯ
В данной статье внешний аудит рассматривается в качестве одного из приоритетных инструментов для внедрения в организации. Он направлен именно на то, чтобы информация, в частности информация о бухгалтерской отчетности предприятия, не была искажена в процессе ее деятельности (особенно актуально для инвесторов, активно изучающих финансовые отчетности интересующих их компаний для дальнейшего вложения средств в их акции или облигации). Это позволяет поддерживать стабильное финансовое состояние компании, способствовать его улучшению, способствовать четкому контролю потоков финансовой информации и сокращению кредитных задолженностей организации.
ABSTRACT
In this article, external audit is considered as one of the priority tools for implementation in an organization. It is aimed precisely at ensuring that information, in particular information about the financial statements of an enterprise, is not distorted in the course of its activity (especially important for investors who are actively studying the financial accounting of companies of interest to them for further investment in their shares or bonds). This allows you to maintain a stable financial condition of the company, contribute to its improvement, facilitate clear control of the flow of financial information and reduce the organization's credit debts.
Ключевые слова: организация, внешний аудит, бухгалтерская отчетность, аудитор, система менеджмента качества, стандарт, аудиторская проверка.
Keywords: organization, external audit, financial accounting, auditor, quality management system, standard, auditor check.
Начнем с того, что само по себе понятие коммерческого, государственного или иного «аудит» - это процесс, благодаря которому можно предприятия, а также провести независимую получить бухгалтерскую отчетность оценку его деятельности (может быть осуществлен
как аудиторами, так и организациями по аудиту). Некоторые компании полагаются на аудиты, которые проводятся сотрудниками самого предприятия - такие аудиты называются внутренними. Другие организации используют независимых или, как их еще называют, внешних аудиторов для решения этой задачи (стоит отметить, что многие компании предпочитают полагаться на оба типа аудитов в некотором их сочетании).
Как отмечал Леонард Савойе в своей книге «Что необходимо знать о финансах каждому менеджеру?»: в качестве основной цели внешнего аудита выделяется повышение доверия к бухгалтерской отчетности руководства. Роль внешнего аудитора состоит в том, чтобы он выносил заключения о достоверности финансовой отчетности организации в той интерпретации, в какой этого требуют общепринятые стандарты по аудиту СМК (системы менеджмента качества). С другой стороны, независимый (внешний) аудитор не является сотрудником организации. Он лишь проводит экспертизу с целью составления отчета, содержащего в себе заключение о финансовой отчетности клиента. Грубо говоря это не ревизор, который может наказать организацию за выявленные нарушения, а человек, который может провести оценку деятельности предприятия и сказать: «деятельность организации N соответствует либо не соответствует требованиям стандарта ISO 9001». Несоответствия же выявляют для того, чтобы в дальнейшем их не повторять, а устраняют путем проведения корректирующих действий с ними.
Внешний аудит довольно часто используется малыми предприятиями, которые либо не имеют склонности к поддержанию системы внутреннего аудита, либо не обладают достаточным количеством ресурсов. Выражение аудитором своего собственного мнения о финансовой отчетности предприятия понимается как аттестационная функция внешнего аудита. Типичный внешний аудит приводит к проверке надежности и достоверности представленной отчетности. Об этом сообщается должностным лицам аудируемого лица в форме письменного отчета, сопровождающего отчетность (иногда может сообщаться и в виде устного изложения определенных выводов). В ходе исследования, которое проводится внешним аудитором, он также получает информацию о преимуществах и недостатках финансовых процедур клиента. По итогу конечный отчет аудитора включает в себя рекомендации по методологиям
совершенствования существующих механизмов внутреннего контроля.
Основные виды аудитов, которые проводятся независимыми аудиторами, включают в себя:
- операционный аудит;
- аудит по соответствию требованиям;
- аудит финансовой отчетности (или, как его еще называют, аттестационный аудит).
Рассмотрим каждый из них более детально:
1) Операционный аудит рассматривает деятельность компании с целью оценки ее результатов, а также выработки рекомендаций по улучшению или дальнейшим действиям (например, проведению корректирующих действий).
2) Аудит соответствия определяет следует ли то или иное предприятие установленным правилам или процедурам. Аудиторами также проводятся обязательные проверки в соответствии с требованиями руководящего органа (в качестве него выступают: правительство штата либо же агентство, федеральное или городское правительство).
3) Аудит бухгалтерской отчетности занимается проверкой финансовой отчетности, отчетов и связанных с ними операциями, которые ориентированы на то, чтобы общепринятые принципы бухгалтерского учета соблюдались правильно.
Процесс аудита опирается на анализ, доказательную базу, конвенции (разновидность международных договоров) и обоснованное профессиональное суждение. Стандарты по аудиту СМК - краткие заявления, которые касаются вопросов про независимость, обучение и профессиональную помощь. Согласно ФЗ «О бухгалтерской деятельности» данные стандарты должны выдвигать единые требования к порядку осуществления деятельности по аудиту, оценке качества проведенного аудита и квалификации аудиторов.
Примерами таких стандартов могут служить: ГОСТ Р ИСО 19011-2012, СГА 304, ФСАД 4/2010.
Основное, что можно выделить о требованиях к внешнему аудиту исходя из вышеперечисленных стандартов:
1) Внешний аудит должен проводиться лицом или же лицами, обладающими соответствующей технической подготовкой, опытом и имеющими квалификацию аудитора.
2) Аудиторы сохраняют полную независимость во всех вопросах своей деятельности.
3) Независимые аудиторы должны быть уверены в том, что все аспекты подготовки и проверки аудиторского отчета выполняются правильно (с высоким уровнем профессионализма).
4) Работа должна быть спланирована, а помощники, если в организации таковые имеются, должны надлежащим образом контролироваться.
5) Внешние аудиторы должны проводить изучение и оценку механизмов внутреннего контроля, которые присутствуют на том или ином предприятии для того, чтобы определить надежны и пригодны ли они для проведения всех необходимых процедур по внешнему аудиту.
6) Независимые аудиторы должны проверять все соответствующие доказательные материалы, которые были получены в результате проведения наблюдения, запросов, инспекции или подтверждения для формирования в дальнейшем разумного собственного мнения о качестве финансовой отчетности.
Согласно международным стандартам аудита, таким как МСА 220 в совокупности с МСА 200, предусматривается, что аудитору после проверки бухгалтерской отчетности необходимо указывать была ли она представлена в соответствии с общепринятыми правилами и принципами бухгалтерского учета, была ли соблюдена последовательность применения данных принципов в текущем периоде по сравнению с прошедшим периодом, а также было ли раскрытие информации в финансовой отчетности полным и адекватным.
Наконец, отчет, который составляется независимым аудитором, должен включать в себя: мнение о проверенных бухгалтерских отчетах либо же отказ от выражения данного мнения (обычно включается в тех случаях, когда по определенной причине аудитор не может вынести свое заключение о состоянии финансовой отчетности предприятия).
Приведем простой пример организации внешнего аудита на примере компании, занимающейся грузоперевозками на
автомобильном транспорте, ТК «РАТЭК».
В Положении по грузоперевозкам данной компании, в том числе и в правилах перевозок грузов автотранспортом сказано: «При порче перевозимого груза должен составляться соответствующий акт, а также должна вноситься запись о предпринятых корректирующих действиях в журнал № 2». Для того, чтобы проверить выполняется ли данное требование, аудитору достаточно попросить соответствующий журнал № 2 и сверить информацию в нем о наличии актов, а также записей о порче перевозимых грузов. После этого независимый аудитор может попросить руководство компании предоставить информацию как в письменной, так и в устной форме о причинах порчи перевозимого (-ых) груза (-ов) и какие корректирующие действия в конечном
УДК 658.5.012.7
ГРНТИ 82.05.09
итоге были предприняты для того, чтобы предотвратить появление подобных дефектов в будущем.
Итак, подводя итоги, из данной статьи мы узнали: что же такое аудит, кто его проводит и для чего он необходим, почему внешний аудит играет такую важную роль в деятельности предприятия, как проходит процесс аудиторской деятельности и какова цель ее проведения (на примере ТК «РАТЭК»), а также какими стандартами следует руководствоваться при проведении аудиторской проверки.
Список литературы
1. ГОСТ Р ИСО 19011-2012 «Руководящие указания по аудиту систем менеджмента».
2. Международный стандарт аудита МСА 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности».
3. Международный стандарт аудита МСА 200 «Основные цели аудитора и проведения аудита».
4. Постановление Правительства РФ от 15.04.2011 № 272 (ред. от 14.08.2020) «Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом».
5. Стандарт внешнего государственного аудита (контроля) СГА 304 «Аудит государственных и международных инвестиционных проектов».
6. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 4/2010) «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля».
7. ФЗ «О бухгалтерской деятельности».
8. Белверд Нидлз «Принципы бухгалтерского учета».
9. Леонард Савойе «Что необходимо знать о финансах каждому менеджеру?».
КОНЦЕПЦИЯ «ШЕСТИ СИГМ», ФИЛОСОФИЯ ПРОИЗВОДСТВА БЕЗ ДЕФЕКТОВ
Р01: Ш.3Ш8^Ц.2413-9335.2020.5ЖШ3 Гаврикова Наталья Владимировна
старший преподаватель, ФГБОУ ВО «МИРЭА-Российский технологический университет»
РТУ МИРЭА, Россия, г. Москва Кузьмичева Арина Александровна
студентка,
ФГБОУ ВО «МИРЭА-Российский технологический университет»
РТУ МИРЭА, Россия, г. Москва Богатиков Михаил Александрович
студент,
ФГБОУ ВО «МИРЭА-Российский технологический университет»
РТУ МИРЭА, Россия, г. Москва
