CC BY
60
-т
SCIENCE TIME
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО РИСКА ГОРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВЕ ПОКАЗАТЕЛЯ ОПЕРАЦИОННОГО РЫЧАГА
Корнеева Ирина Александровна, Сибирский государственный индустриальный университет, г. Новокузнецк
E-mail: sibgiukeup@yandex.ru
Аннотация. Данная статья посвящена вопросу определения производственного риска горного предприятия на основе показателя операционного рычага.
Ключевые слова: производственный риск, операционный рычаг, постоянные и переменные затраты, директ-костинг.
Производственный риск горного предприятия - это вероятность дополнительных издержек или убытков, которые связаны с остановкой или со сбоями производственных процессов, низким качеством сырья или работы сотрудников, нарушением технологии выполнения операций и т.д. [1].
Основными причинами производственного риска горного предприятия являются:
а) снижение прогнозируемых объемов производства и реализации продукции из-за снижения потерь рабочего времени, производительности труда, отсутствия необходимого объема материалов, простоев оборудования;
б) снижение цен, по которым планировалось реализовывать продукцию, в связи с ее недостаточным качеством, падением спроса, отрицательным изменением рыночной конъюнктуры;
в) повышение расхода материальных затрат в результате перерасхода материалов, энергии, топлива, а так же за счет увеличения накладных и других побочных расходов, транспортных расходов;
г) увеличение фонда оплаты труда в связи с превышением планируемой численности персонала либо за счет выплат более высокого, чем запланировано, уровня оплаты труда отдельным сотрудникам;
130
д) повышение налоговых платежей и других отчислений из-за изменения ставки налогов в отрицательную для предприятия сторону;
е) перебои с электроэнергией и топливом;
ж) моральный и физический износ оборудования предприятий [2].
Термин «операционный рычаг» имеет связь со структурой затрат
компании. Поэтому операционный рычаг служит для управления прибылью предприятия, который основан на улучшении соотношения переменных и постоянных расходов. С помощью операционного левериджа можно планировать изменение прибыли предприятия в зависимости от варьирования объема реализации, а также найти точку безубыточности. Для механизма операционного левериджа существует важное требование, которое заключается в использовании маржинального метода. Данный метод основан на разделении затрат на постоянные и переменные. Чем меньше уровень постоянных расходов в совокупной сумме затрат организации, тем в большем размере происходит изменение размера прибыли по отношению к темпам изменения выручки предприятия [3].
По отношению к изменению объемов производства существует два вида затрат: постоянные и переменные. Постоянные расходы в абсолютной сумме, в данном периоде практически не изменяются с изменением объема производства. К ним в горной промышленности относятся: расходы на управление производством, тарифный фонд работников, суммы амортизационных отчислений, исчисленные по нормам к первоначальной стоимости и т.д. Переменные затраты изменяют свою величину как правило пропорционально объему производства. В них включаются следующие расходы: заработная плата сверх тарифного фонда работников, значительная часть расходов на основные и вспомогательные материалы, потребленную электроэнергию, амортизация, определяемая по потонной ставке [4].
Затраты горных предприятий на производство продукции (добычу, обогащение), которые образуют ее себестоимость, группируются по статьям расходов и экономическим элементам себестоимости.
В состав себестоимости продукции горной промышленности по элементам затрат включаются:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация основных фондов;
- прочие расходы.
Расчет себестоимости по элементам затрат необходим для того, что бы определить состав расходов, а так же используется при составлении сметы затрат и отчета по общей сумме затрат на производство продукции [5].
131
Структура постоянных и переменных расходов, а в особенности доля постоянных затрат в выручке предприятия может играть большую роль в тенденции изменении прибыли. Ее влияние заключается в том, что каждая последующая дополнительная единица продукции приносит некоторый дополнительный доход, который расходуется на покрытие постоянных затрат. Как только достигнут уровень безубыточности, происходит появление прибыли, которая в свою очередь растет быстрее, чем объем продаж.
Для определения и анализа этой зависимости используют операционный рычаг. Он необходим для того что бы установить как влияет прибыль на изменение объема реализации. Действие операционного рычага состоит в том, что если растет объем выручки, то наблюдается больший темп роста объема прибыли, но этот больший темп роста ограничивается соотношением постоянных и переменных затрат. Чем меньше удельный вес постоянных расходов, тем ниже будет это ограничение.
Под производственным левериджем понимается соотношение постоянных и переменных затрат предприятия, а так же влияние этого соотношения на прибыль до вычета налогов и процентов [6]. Если известен производственный леверидж, то можно прогнозировать изменение размера прибыли при изменении выручки.
Одна из задач операционного рычага состоит в том, что бы показать на сколько процентов изменится прибыль предприятия при изменении выручки на 1%. Если у компании часть постоянных расходов велика, следовательно, организация имеет высокий уровень производственного левериджа, в этом случае небольшое изменение производственного объема может привести к сильному изменению операционной прибыли. Эффект операционного рычага находит свое выражение в том, что любое колебание выручки от реализации всегда приводит к наиболее значительному изменению прибыли. Эффект производственного рычага устанавливает уровень чувствительности прибыли от реализации к изменению выручки от реализации [7].
На горных предприятиях часто применяется система директ-костинг. Эта система подразумевает разделение затрат на постоянные и переменные, это зависит от того как изменяется объем производства. При этом в себестоимость продукции включаются только переменные затраты, а постоянные затраты приходятся на финансовый результат. Директ-костинг предполагает то, что себестоимость продукции планируется и учитывается только в части переменных расходов. Постоянные затраты собирают на отдельном счете и с заданной периодичностью списывают соответственно на дебет счета финансовых результатов, к примеру «Прибыли и убытки» [8].
Постоянные затраты не включают в расчет себестоимости продукции, а как расходы данного периода списывают с полученной прибыли в течение того
132
периода, в котором они были произведены. По переменным затратам оцениваются также остатки готовой продукции на складах на начало и конец года и незавершенное производство. Система директ-костинга предполагает схему построения отчетов о доходах многоступенчатую. В них отражаются, по крайней мере, два финансовых показателя прибыль и маржинальный доход. При этом маржинальный доход является разницей между выручкой и переменными затратами. В маржинальный доход включаются постоянные расходы и прибыль от производственной деятельности.
На сегодняшний день система директ-костинга предлагает два варианта учета:
а) простой директ-костинг (для данного варианта в состав себестоимости включаются только прямые переменные расходы);
б) развитой директ-костинг (для этого варианта в себестоимость учитываются и прямые и переменные, и косвенные переменные общехозяйственные затраты).
Изучив материал по этой теме нужно отметить, что если доля постоянных затрат производственного характера находится на высоком уровне, то предприятие имеет высокую степень производственного риска. Для таких предприятий иногда даже небольшое колебание производственных объемов может привести к значительному изменению прибыли, потому что организация постоянные расходы несет в любом случае, независимо от того производит она продукцию или нет. Изменчивость прибыли до вычета процентов и налогов, которая обусловлена изменением операционного левериджа, количественно отражает производственный риск. Производственный риск организации тем выше, чем выше уровень производственного левериджа.
Особый интерес представляет вывод о том, что эффект производственного рычага происходит только в краткосрочном периоде. Объясняется это тем, что постоянные затраты организации неизменны только на короткий период времени. Как только в процессе повышения объема продаж происходит очередное увеличение суммы постоянных затрат компании необходимо преодолевать новую точку безубыточности. Следовательно, после такого скачка эффект производственного рычага проявляется в новых условиях по-другому [9].
Литература:
1.Тюфякова О.П. Алгоритм управления выручкой, прибылью и рентабельностью продаж горнодобывающего предприятия с использованием показателя удельного объема проведения горных выработок / О.П. Тюфякова // Горный информационно-аналитический бюллетень. - 2004. - №1. - С. 204-206.
2. Черникова О.П. Факторы производственного риска угольной шахты / О.П.
133
Черникова // Современные тенденции в науке: новый взгляд: сб. науч. тр. по мат-лам Междунар. заоч. науч.-практ. конф. 29 ноября 2011 г.: в 9 частях. Часть 5; М-во обр. и науки РФ. Тамбов: Изд-во ТРОО «Бизнес-Наука-Общество», 2011. -С.150-151.
3.Тюфякова О.П. Операционный леверидж как инструмент принятия управленческих решений / О.П. Тюфякова, О.А. Зубкова // Наукоемкие технологии разработки и использования минеральных ресурсов : материалы Международной научно-практической конференции : сборник научных статей / под ред. В.Н. Фрянова. - Новокузнецк, 2007. - С.27-30.
4.Кушнеров Ю.П. Управление затратами - важный фактор повышения эффективности производства / Ю.П. Кушнеров, А.И. Нифонтов // Наукоемкие технологии разработки и использования минеральных ресурсов: Материалы Международной научно-практической конференции: сборник научных статей / СибГИУ; Под ред. В.Н. Фрянова. - Новокузнецк, 2012. - С.139-141.
5.Нифонтов А.И. Гибкий бюджет как экономический инструмент принятия управленческих решений на горном предприятии /А.И. Нифонтов, О.П. Тюфякова // Наукоемкие технологии разработки и использования минеральных ресурсов : материалы Международной научно-практической конференции : сборник научных статей / под ред. В.Н. Фрянова, Е.В. Пугачева. - Новокузнецк, 2005. - С. 219-222.
6.Нифонтов А.И. Ключевые показатели эффективности угольной компании и филиалов-шахт / А.И. Нифонтов, О.П. Тюфякова // Наукоемкие технологии разработки и использования минеральных ресурсов : материалы Международной научно-практической конференции : сборник научных статей / под ред. В.Н. Фрянова, Е.В. Пугачева. - Новокузнецк, 2006. - С.110-112.
7.Нифонтов А.И. Модель формирования бюджета затрат на оплату труда филиала-шахты/ А.И. Нифонтов, О.П. Тюфякова // Социально-экономические и организационные проблемы стабилизации и развития угольной промышленности : сборник научных трудов / ЦНИЭИуголь. - М. - 2006. - С. 9096.
8.Нифонтов А.И. Сбалансированная система показателей как технология управления угольным бизнесом / А.И. Нифонтов, О.П. Тюфякова // Наукоемкие технологии разработки и использования минеральных ресурсов : материалы Международной научно-практической конференции : сборник научных статей / под ред. В.Н. Фрянова, Е.В. Пугачева. - Новокузнецк, 2006. - С. 105-110.
9. Черникова О.П. Управление производственным риском угольной шахты / О.П. Черникова // Вопросы образования и науки: теоретический и методический аспекты: сборник научных трудов по Материалам заочной научно-практической конференции 30 апреля 2012 г.: в 7 частях. Часть 3; Мин. образования и науки Рос. Федерации. Тамбов: Изд-во ТРОО «Бизнес - Наука - Общество», 2012. -С.147-149.
134
