CC BY
72
| SCIENCE TIME |
il^1 ^jlil МЕТОДИКА РАСЧЕТА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОПЕРАЦИОННОГО РЫЧАГА ДЛЯ УПРАВЛЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ РИСКОМ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ Черникова Оксана Петровна, Сибирский государственный индустриальный университет, г. Новокузнецк E-mail: chernikovaop@yandex. ru
Аннотация. В статье приведена методика расчета показателей операционного рычага, применение которой позволит менеджерам промышленных предприятий оперативно принимать решения относительно структуры затрат, цены реализации продукции, объема продаж и корректировать производственный риск.
Ключевые слова: операционный рычаг, порог рентабельности, производственный риск, управление затратами
Операционный анализ является эффективным методом оперативного и стратегического планирования, позволяющий установить рациональное соотношение показателей, оказывающих влияние на прибыль предприятия: постоянных и удельных переменных затрат, объема продаж и цены реализации единицы продукции. При этом производственный риск промышленного предприятия характеризует показатель, называемый операционным рычагом. Это потенциальная возможность влиять на прибыль, изменяя структуру себестоимости, объем продаж и уровень цен на продукцию.
Управление операционным рычагом означает не достижение им некоторого целевого значения, а контроль за его динамикой и обеспечение определенного резерва безопасности (превышения маржинальной прибыли над суммой по стоянных затрат). [1]
Уровень операционного рычага ( OL, доли ед.) можно определить
отношением изменения прибыли ( AGI , тыс. руб.) к ее величине ( GI , тыс. руб.):
оь =
ЛОТ
"ОТ
(1)
Тогда прибыль предприятия за отчетный период ( ОТ 2 , тыс. руб.) предлагается рассчитывать по формуле:
ОТ2 = ОТ! -(1 + оь01),
где ОТ1 - базовая прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;
(2)
оьо1 - операционный рычаг, учитывающий изменение всех факторов,
влияющих на прибыль предприятия, доли ед.
Для учета всех факторов, оказывающих влияние на прибыль предприятия в отчетном периоде рекомендуется определять уровень операционного рычага по щ формуле [2]:
ОЬО1 = ОЬд + оьр + оьу + оьРС
(3)
где оЬд - операционный рычаг, учитывающий изменение прибыли предприятия при изменении объема продаж продукции, доли ед.:
оЬд =
(СЪ - 01 )-(Р1 - VI)
ОТ!
(4)
где 02 - объем продаж продукции за отчетный период, ед.;
- базовый объем продаж продукции, ед.; р1 - базовая цена реализации продукции, руб./ед.;
У1 - базовые удельные переменные затраты на производство продукции, руб./ед.;
оьр - операционный рычаг, учитывающий изменение прибыли предприятия при изменении цены реализации продукции, доли ед.:
оьр = 02 - Р1) , (5)
ОЬ
где Р2 - цена реализации продукции в отчетном периоде, руб./ед.;
оьу - операционный рычаг, учитывающий изменение прибыли предприятия при изменении удельных переменных затрат на производство продукции, доли ед.:
оЧ = С2 - *2 ), (6)
# ОТ1 *
где У2 - удельные переменные затраты на производство продукции в
отчетном периоде, руб./ед.;
оЬрс - операционный рычаг, учитывающий изменение прибыли предприятия при изменении постоянных затрат на производство продукции, доли ед.:
оьрс (7)
ОЬ
где БС - базовые постоянные затраты на производство продукции, тыс. руб.;
БС2 - постоянные затраты на производство продукции в отчетном периоде, тыс. руб.
Тогда операционный рычаг, учитывающий изменение всех факторов, влияющих на прибыль промышленного предприятия, рекомендуется определять по формуле:
^ + Q2 '(Р2 - P1) + Q2 - V2 ) + FCl - FC2 (8)
ат аь аь аь ат. '()
Полученное выражение позволяет оценить степень влияния каждого фактора (объема продаж, цены, удельных переменных затрат, суммы постоянных затрат) на производственный риск предприятия и разработать меры по его оптимизации.
Сила воздействия операционного рычага зависит от отношения выручки 8 ( тыс. руб.) к порогу рентабельности ( Бс , тыс. руб.):
Б
х = 8С ' (9)
где х - отношение выручки к порогу рентабельности, доли ед.
Выручка от реализации продукции включает в себя две составляющие: порог рентабельности и запас финансовой прочности. [3]
Тогда выручку от реализации продукции можно представить следующей формулой:
Б = Бс + 01 + V- Qc ), (10)
где а1 - прибыль от реализации продукции, тыс.руб.;
V - удельные переменные затраты на производство продукции, руб./ед.;
Q - фактический объем производства, ед.;
Qc - объем производства в точке безубыточности, ед.
Если Б = х • Бс, то х • Бс = Бс + а1 + V •(Q - Qc).
Тогда прибыль: а1 = (х -1) • Бс - V (<5 - рс ), (11)
Валовая маржа: С = х • Бс - УС, (12)
Операционный рычаг: ОЬ = 7-^^—^-(13)
(х -1)-- у (О - )
Формула (13) является универсальной. Значения операционного рычага при различных соотношениях выручки и порога рентабельности представлены в таблице 1 и на рисунке 1.
Таблица 1
Значения уровня операционного рычага (ОЬ, доли ед.) при различных соотношениях выручки и порога рентабельности (х, доли ед.)
х 0,1 0,2 0,3 0,4 0,5 0,6 0,7 0,8 0,9
ОЬ -0,1 -0,3 -0,4 -0,7 -1 -1,5 -2,3 -4 -9
х 0,91 0,92 0,93 0,94 0,95 0,96 0,97 0,98 0,99
ОЬ -10,1 -11,5 -13,3 -15,7 -19 -24 -32,3 -49 -99
х 1 1,01 1,03 1,05 1,1 1,2 1,3 1,4 1,5
ОЬ - 100,9 34,3 21 11 6 4,3 3,5 3
х 1,6 1,7 1,8 1,9 2 2,1 2,2 2,5 3
ОЬ 2,7 2,4 2,3 2,1 2 1,9 1,8 1,7 1,5
Рис. 1 Значения операционного рычага при различных соотношениях выручки и порога рентабельности
| SCIENCE TIME |
Рассчитанные по вышеуказанной методике показатели операционного рычага, дают возможность менеджерам промышленных предприятий оперативно принимать решения относительно структуры затрат, цены реализации продукции, объема продаж и корректировать производственный риск своих предприятий.
Для управления производственным риском промышленного предприятия автором предлагаются следующие мероприятия:
- определение приемлемого значения производственного риска (уровня операционного рычага) и следование ему;
- увеличение выручки от реализации продукции за счет: роста цен при условии повышения конкурентоспособности продукции; наращивания объемов производства при условии возможности расширения объемов сбыта; повышения эффективности маркетинговой деятельности;
- снижение порога рентабельности за счет: оптимизации постоянных затрат предприятия; снижения удельных переменных затрат на производство продукции.
В целях совершенствования управления затратами на предприятиях целесообразно установить центры возникновения затрат по технологическим процессам производства и расходам. [4] При этом все экономические элементы должны быть дифференцированы на постоянные и переменные затраты, исходя из отраслевой специфики производственно-хозяйственной деятельности. [5]
Для установления уровня собственных источников для покрытия необходимых расходов на простое воспроизводство в процессе анализа изучается: величина совокупных затрат в отчетном периоде по сравнению с плановым, в динамике и с темпами изменения объема добычи и реализации угольной продукции; структура затрат, удельный вес каждого элемента в общем составе затрат; структура затрат по технологическим процессам, структурным подразделениям в разрезе экономических элементов; постоянные и переменные затраты; пороги рентабельности в целом по угледобывающему предприятию; показатели маржинальной прибыли, запаса финансовой прочности и операционного рычага. [6]
Управление затратами по центрам возникновения затрат (технологическим процессам, расходам) оказывает положительное влияние на совершенствование механизма хозяйствования за счет использования специфических методов, исходя из особенностей каждого процесса, и позволяет увязать их с организационной структурой предприятий, децентрализовать управление затратами на всех иерархических уровнях, определить ответственных работников за величину возникновения затрат. [7] В свою очередь, это обеспечивает возможность оперативно решать вопросы локализации причин возникновения условий, сильно отличающихся от прогнозных, вовремя
I
SCIENCE TIME
I
реагировать на негативные тенденции во внешней и внутренней средах деятельности организаций для предупреждения кризисных ситуаций, способствует дальнейшему развитию благоприятных тенденций работы.
Литература:
1. Черникова О.П. Управление производственным риском угольной шахты // Вопросы образования и науки: теоретический и методический аспекты. Сборник научных трудов по материалам Международной заочной научно-практической конференции: в 7 частях.- 2012. - С.147-149.
2. Черникова О.П. Факторы производственного риска угольной шахты // Современные тенденции в науке: новый взгляд. Сборник науч. тр. по материалам Междунар. заоч. научн.-практ. конф .:Тамбов.-Издательство ТРОО «Бизнес-Наука -Общество». - 2011. - С.150-151.
3. Тюфякова О.П. Совершенствование экономических методов управления (на примере горно-подготовительных подсистем угольных шахт): диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Новокузнецк, 2004. -
4. Черникова О.П. Методический подход к управлению производительностью труда работников угольных предприятий // Вестник НГУЭУ - 2015. - №1. -С.355-362.
5.Нифонтов А.И., Черникова О.П. Методика многоуровневой оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности угледобывающих предприятий // Организатор производства. - 2014. - №3 (62). - С.52-60.
6. Нифонтов А.И., Кушнеров Ю.П., Черникова О.П. Формирование затрат на простое воспроизводство производственных мощностей угледобывающих предприятий // Наукоемкие технологии разработки и использования минеральных ресурсов: сб. науч. статей. Сиб. гос. индустр. ун-т. - Новокузнецк. - 2015. - С.172-176.
7.Черникова О.П., Гостинцев З.А. Факторы роста производительности труда работников угольных предприятий // Эволюция научной мысли. Сборник статей Международной научно-практической конференции. Научный центр «Аэтерна».
225 с.
2014. - С.107-111.
