CC BY
24
ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ИСКУССТВЕННОГО ИНТЕЛЛЕКТА В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ: РОССИЙСКИЙ И ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ
Н.И. Руднева, студент
Н.В. Бородаенко, старший преподаватель
Белгородский государственный национальный исследовательский университет (Россия, г. Белгород)
DOI:10.24412/2500-1000-2023-11-1-189-191
Аннотация. В статье рассматриваются вопросы, связанные с возможностями интеграции технологии искусственного интеллекта в налоговое право на современном этапе развития научного знания. Сравнительному анализу подвергается опыт такой интеграции, который уже получил реальную практику в Российской Федерации и ряде стран Запада и Востока. В заключении делаются выводы о преимуществе действующей в России налоговой системы, в контексте использования искусственного интеллекта, над зарубежными.
Ключевые слова: налоговое право, цифровизация, налогообложение, искусственный интеллект, чат-бот.
Развитие информационных технологий, происходящее на протяжении нескольких десятков лет, внесло ряд существенных изменений во все области человеческой жизни. Помимо этого, оно оказало значительное влияние на развитие законодательства многих государств, в частности налогового права. В последние годы ученые всё чаще поднимают вопросы о необходимости интеграции искусственного интеллекта в налоговую систему. В отдельных странах, в том числе и Российской Федерации, такой процесс уже получил свое начало. В рамках данного исследования предлагаем проанализировать существующие практики интеграции технологии искусственного интеллекта (далее по тексту - ИИ) в налоговое право на примере отечественного и зарубежных законодательств.
В своей работе М.П. Казакова делает указание на то, что на современном этапе развития научного знания искусственный интеллект, в рамках налогового права, может быть применён для решения ряда следующих задач:
- автоматизация обработки налоговых уведомлений, которая выражается в сканировании соответствующих документов и внесении их в базу данных в автоматическом порядке;
- автоматизация процесса высчитывания остатка по налоговой базе, также сопровождающаяся деятельностью по прогнозированию остатков на счетах;
- автоматизация процесса оплаты налогов различных видов, допускающая возможность осуществления конкретных выплат в автоматическом порядке, т.е. не требующем совершения от налогоплательщика каких-либо действий;
- оптимизация процесса реализации консультативной функции налоговых органов, достигаемая за счёт интеграции чат-ботов в автоматизированные системы, которые в автоматическом порядке дают налогоплательщикам консультации по интересующим их вопросам [1].
Приведённый М.П. Казаковым перечень направлений использования искусственного интеллекта в налоговом праве нельзя назвать исчерпывающим. Автор, по большей части, опирался на те задачи, которые уже решаются при помощи ИИ в том или ином государстве. В свою очередь, перспективных направлений применения данной технологии значительно больше. В частности, Е.В. Кузьмина в своей научной статье отмечает, что уже на текущем этапе технологического развития существуют проекты, направленные на создание искусственного интеллекта, призванного осуществлять деятельность по полному фор-
мированию налоговой системы государства. При этом, такая деятельность сопровождается учётом экономических, политических, социальных и других условий, которые имеют место в конкретной стране [2].
Возвращаясь к существующим реалиям, хотелось бы сначала дать краткую характеристику опыту использования ИИ в налоговой системе Российской Федерации. Сразу отметим, что в нашем государстве процесс активной цифровизации различных институтов продолжается уже более пяти лет. Существенным толчком к усилению развития данного процесса послужила пандемия СОУГО-19, вследствие которой было введено значительное количество ограничений, многие из затрагивали вопросы недопущения массового скопления граждан в одном месте. Именно по этой причине, государство было вынуждено вновь обратить внимание на необходимость автоматизации отдельных процессов, которые ранее требовали личного присутствия гражданина в учреждении налогового органа.
Так, летом 2020 года Федеральной налоговой службой Российской Федерация начала апробация чат-бота, который получил наименования «Таксик». Изначально предполагалось, что данная технология будет применяться только с целью дачи консультаций физическим лицам. Ещё в 2021 году в базе «Таксика» находилось более чем 9 тысяч ответов на различные вопросы, которые могут быть заданы налогоплательщиками. К 2023 году база вопросов была расширена до трёхсот тысяч. В последствии функционал был существенно расширен. На сегодняшний день чат-бот способен не только давать консультации физическим лицам, но и производить расчёты по налогам и страховым взносам. Кроме того, налогоплательщики могут использовать его для того, чтобы записаться на приём в какое-либо учреждение налоговых органов [3].
Помимо указанного выше чат-бота, на современном этапе налоговые органы Российской Федерации не используют технологию искусственного интеллекта. Следует отметить, что в научной среде суще-
ствует достаточно большое количество предложений по расширению практики такого использования. Наиболее часто можно встретить мнение о необходимости интеграции искусственного интеллекта в Автоматизированную информационную систему «Налог-3» и ряд иных автоматизированных систем, используемых на службе у Федеральной налоговой службы Российской Федерации [4].
Анализ международного опыта использования искусственного интеллекта в налоговом праве не позволяет выявить какого-либо существенного количества отличий от отечественного. В числе стран, использующих ИИ в налоговой системе, можно отметить: США, Японию, Китай и ряд государств, являющихся членам Европейского Союза. Каждая из них использует ИИ только с целью дачи консультаций налогоплательщикам, а также для расчёта незначительных налоговых операций. Возможность записи на очный приём в налоговый орган или автоматической выплаты налога, как правило отсутствует [5].
Наибольший интерес из перечисленных государств представляет опыт Соединённых Штатов Америки. Так, в сентябре 2023 года служба внутренних доходов США приняла решение об использовании технологий искусственного интеллекта в рамках расследования случаев уклонения от уплаты налогов в многомиллиардных партнёрствах. Предполагается, что работа ИИ может позволить значительно ускорить процесс отслеживания финансовых операций, совершаемых крупными корпорациями, а также увеличить скорость определения источника той или иной инвестиции. Однако, здесь следует оговориться, что применение ИИ в обозначенных целях находится только на начальном этапе реализации. В этой связи, не представляется возможным сделать какие-либо выводы о реальной практической эффективности подобного подхода [6].
Таким образом, на современном этапе в ряде государств получил своё начало процесс интеграции технологии искусственного интеллекта в налоговое право. В отличие от общей цифровизации, использование искусственного интеллекта сегодня
ещё недостаточно распространено во мно- времени проявил свою эффективность не гих странах мира. Анализ отечественного только в даче налогоплательщикам кони зарубежного опыта такого использова- сультаций по вопросам налогообложения, ния демонстрирует развитость российско- но и при решении иных, не менее важных го налогового права. Наше государство задач. Кроме того, невозможно не отме-проделало достаточно большую работу по тить перспективность дальнейшей инте-цифровизации экономики, в том числе си- грации указанной технологии с целью оп-стемы налогообложения. В отличие от тимизации и автоматизации реализации других государств, искусственный интел- иных функций, возложенных на налоговые лект в России уже на текущий момент органы.
Библиографический список
1. Айларова, З.А. Цифровая трансформация налогового контроля в России и странах мира / З.А. Айларова // Актуальные вопросы современной науки и инноватики. - 2023. -№ 1. - С. 39-44.
2. Казакова, М.П. Искусственный интеллект в налоговом праве: актуальная проблема 21 века / М.П. Казакова // Вопросы российской юстиции. - 2020. - № 9. - С. 608-613.
3. Кузьмина, Е.В. Искусственный интеллект в налоговом праве / Е.В. Кузьмина // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2021. - № 12-2. - С. 45-47.
4. Лютова, О.И. Актуальные вопросы правового регулирования налоговых отношений в условиях применения технологии искусственного интеллекта / О.И. Лютова // Актуальные проблемы российского права. - 2023. - № 18. - С. 62-70.
5. Степанова, Н.Д. Использование технологий программ машинного обучения в налоговой политике / Н.Д. Степанова // Экономика и управление: современные достижения и перспективы развития. - 2021. - № 1. - С. 405-411.
6. Шундиков, К.В. Искусственный интеллект в российском правосудии: состояние и перспективы / К.В. Шундиков // Образование и право. - 2023. - № 8. - С. 315-321.
ОN THE USE OF ARTIFICIAL INTELLIGENCE IN TAX LAW: RUSSIAN AND
FOREIGN EXPERIENCE
N.I. Rudneva, Student N.V. Borodayenko, Senior Lecturer Belgorod State National Research University (Russia, Belgorod)
Abstract. The article discusses issues related to the possibilities of integrating artificial intelligence technology into tax law at the present stage of development of scientific knowledge. The experience of such integration, which has already received real practice in the Russian Federation and a number of countries of the West and East, is subject to comparative analysis. In conclusion, conclusions are drawn about the advantage of the current tax system in Russia, in the context of the use of artificial intelligence, over foreign ones.
Keywords: tax law, digitalization, taxation, artificial intelligence, chatbot.
