CC BY
263УДК 336.225.3
Казакова Мария Павловна Южно-Уральский государственный университет
Институт юридический Россия, Челябинск masha-kaz2000@mail. ru Kazakova Maria South Ural State University Law Institute Russia, Chelyabinsk
ИСКУССТВЕННЫЙ ИНТЕЛЛЕКТ В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ: АКТУАЛЬНАЯ ПРОБЛЕМА 21 ВЕКА Аннотация: статья основана на том, что налоговые органы активно используют искусственный интеллект для своей деятельности, но на законодательном уровне деятельность робототехники по-прежнему не урегулирована. Поэтому до сих пор непонятна, какую позицию занимают роботы: объекты или субъекты налоговых отношений, какую ответственность они могут нести, в случае сбоя в системе. В целях данной статьи проанализировать о положении искусственного интеллекта и о его взаимодействие с налогами.
Ключевые слова: искусственный интеллект, налогообложение, налог, робототехника, робот.
ARTIFICIAL INTELLIGENCE IN TAX LAW: CURRENT PROBLEM OF
THE 21ST CENTURY Annotation: The article is based on the fact that the tax authorities actively use artificial intelligence for their activities, but at the legislative level, the activity of robotics is still not regulated. Therefore, it is still unclear what position the works take: objects or subjects of tax relations, what responsibility they can bear in the event of a
failure in the system. For the purpose of this article, analyze the situation of artificial
intelligence and its interaction with taxes.
Key worlds: artificial intelligence, taxation, tax, robotics, robot.
На современном этапе развития российского права такое понятие как «искусственный интеллект» встречается всё чаще и чаще. Зарубежные страны, в частности Япония, США, Южная Корея, Китай, Европейский Союз активно внедряют искусственный интеллект в своё законодательство. Российская Федерация искусственный интеллект ещё не закрепила, но законодательство уже начинает разрабатываться, отмечу, что во многих отраслях российского права робототехника активно используется. Поэтому, я считаю, что данная тема актуальна для современного общества и требует законодательного урегулирования.
Для полного понимания данной темы, касающегося правового регулирования искусственного интеллекта, необходимо дать понятия данной категории.
Искусственный интеллект, роботы, робототехника взаимодополняющие понятия. Робототехника - технология или направление современной науки по изучению способов и методов обучения компьютеров разумно мыслить и выполнять деятельность как человек. Робот - автоматическое устройство для выполнения определённо-заданных функций. Искусственный интеллект -интеллектуальная характеристика, позволяющая роботу осуществлять деятельность, свойственную человеку.
В сфере налогообложения искусственный интеллект уже используют в качестве инструмента для точности, эффективности и быстроты обращения с большим количеством данных. Так, по мнению Филипповой И. А., искусственный интеллект используют для: 1. Обработки налоговых уведомлений, когда робот берёт информацию со сканированных фотографий и вносит в базу данных; 2. Высчитывания остатка по налоговой базе, т.е., прогнозирование по остаткам на счетах, а так же произведение внесение
609
корректировок, по средствам вычетов; 3. Мгновенной оплаты налогов (например, налог на прибыль, налог на транспорт и тд.); 4. Создания чат-ботов, которые, обладая базой, смогут проконсультировать и помочь произвести определённые базовые налоговые действия [4, с. 63].
Правительство Российской Федерации, в лице премьер-минстира Михаила Мишустина, поддерживает развитие искусственного интеллекта и считает, что это то, с чем будет иметь дело Россия в ближайшем будущем [6]. Михаил Мишустин убеждён, что именно искусственный интеллект ставит множество вопросов в сфере налогового администрирования. ФНС РФ уже начала использовать искусственный интеллект в личном кабинете налогоплательщиков при помощи создания робот-бота «Таксик», который помогает людям решать вопросы налогового администрирования и отвечает на более чем 300 тыс. вопросов.
Legalthech -компании (это различные платформы, программы, продукты, деятельность которых направлена на упрощённую профессиональную деятельность юристов) начали разрабатывать специальные технологии по точечному решению конкретных задач. Так, по их мнению, искусственный интеллект уже может анализировать и систематизировать налоговые обязательства, которые непосредственно связаны с оплатой труда.
Одним из последних дополнений в сфере налогов было предложено компанией Selesforce (платформа, позволяющая добиться максимального успеха для выполнения задач по продажам, анализу, обслуживанию с клиентами). Она предоставила рынку искусственный интеллект, который может наиболее точно создать идеальную модель налоговой системы. Именно благодаря нему страна может оценивать, насколько справедливы вводимые ей налоги.
В качестве эффективных инструментов налогового администрирования
используют различные электронные данные, облачные и компьютерные
системы, которые повышают эффективность налогового контроля.
Искусственный интеллект в сфере налогового контроля может анализировать
кредитоспособность, риски, при этом, благодаря, робототехнике быстрыми 610
I-
темпам происходит развитие налогового администрирования, которое в ближайшее время будет снабжено новыми инновационными процессами. Например, ФНС активно внедряет блокчейны, робот-ботов, различных платформ для повышения эффективности сбора налогов [3, с. 62-63].
Наиболее серьёзная проблема в сфере налогообложения это ответственность. Деятельность искусственного интеллекта, по мнению А.Азимова: не должна вредить человеку; робот должен подчиняться ему; он должен заботиться о своей безопасности. В научной литературе собрано множество мнений по поводу ответственности искусственного интеллекта, учёные предполагают, что это может быть ответственность лица, который программировал робота, или лица, использовавшего его в качестве инструмента, либо ответственность самого робота (в виде принудительного отключения или доработки программы либо же утилизация). Так, российское законодательство не предусматривает ответственности за деятельностью робототехники и, следовательно, в случае, например, нарушение в расчёте, компания недоплатит налог и к ответственности привлекут компанию [2, с. 89]. Исходя из вышесказанного появляется проблема правосубъектности искусственного интеллекта. Парламент ЕС на очередном собрании поставил вопрос наделить робота статусом «электронного лица»[5, с. 324].
Следует сказать, что данная тема весьма актуальна. На данном этапе развитее российского права был принят Федеральный закон РФ, согласно которому деятельность России направлена на развитие программы искусственного интеллекта, целью которого получить искусственный интеллект сопоставимый с интеллектуальной деятельностью человека. Так же Правительство РФ стимулирует граждан на разработку искусственного интеллекта снижением налогов [1].
Таким образом, уже на данном этапе развития российского налогового
права мы видим как искусственный интеллект активно внедряется в налоговую
систему государства. Это: создание различных платформ, позволяющие
упрощённую деятельность в сфере налогообложения, налогового контроля, 611
Ш
построение идеальной налоговой системы; использование робот-ботов для помощи налогоплательщикам. Но тем не менее, такой вопрос как наделение искусственного интеллекта правосубъектностью, по средствам которой он сможет нести юридическую ответственность остаётся на уровне научной дискуссии. По моему мнению, искусственный интеллект развивается очень быстро и если Российская Федерация хочет развиваться на уровне зарубежных стран, таких как США, Китай, Южная Корея, Япония, где роботы используют во всех отраслях права в том числе и в сфере налогообложения, то необходимо закрепить искусственный интеллект либо в качестве объекта, либо субъекта, в данном случае, налогового права.
Список литературы:
1. Федеральный закон Российской Федерации от 24. 04. 2020 № 123 «О проведении эксперимента по установлению специального регулирования в целях создания необходимых условий для разработки и внедрения технологии искусственного интеллекта в субъекте Российской Федерации - города федерального значения Москве и внесение изменений в статьи 6 и 10 Федерального закона « О персональных данных»» // «Российская газета», № 92, апрель 2020.
2. Лаптев В.А. Понятие искусственного интеллекта и юридическая ответственность за его работу // Право. Журнал Высшей школы экономики. 2019. № 2. С. 79-102.
3. Огородникова И.И. Цифровая трансформация налогового контроля: эволюция и тенденции // Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2019. № 46. С. 152-162.
4. Филипова И.А. Правовое регулирование искусственного интеллекта: учебное пособие. - Н. Новгород.: Нижегородский университет. 2020. 90 с.
5. Ястребов О. А. Правосубъектность электронного лица: теоретико-
методологические подходы. // Труды Института государства и права РАН. 2017.
№ 2. С. 36-55. 612
6. Nalog.ru // URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities fts/7084090/.
