Новые правила применения патентной системы налогообложения в 2019 году для индивидуальных предпринимателей Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 336.22

DOI 10.24411/2409-3203-2018-11637

НОВЫЕ ПРАВИЛА ПРИМЕНЕНИЯ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В 2019 ГОДУ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Слепцов Вадим Викторович

старший преподаватель кафедры экономики и управления АПК ФГБОУ ВО Красноярский ГАУ Ачинский филиал Россия, г. Ачинск

Аннотация: в статье автором проанализированы новые правила на очередной отчетный период деятельности индивидуальных предпринимателей, в области патентной системы налогообложения. Дополнены основные элементы налогообложения предусмотренные Налоговым кодексом.

Ключевые слова: индивидуальный предприниматель, налоги и налогообложение, налоговая декларация, патентная система налогообложения, доход, вычет, патент.

NEW RULES FOR THE APPLICATION OF THE PATENT SYSTEM OF TAXATION IN 2019 FOR INDIVIDUAL ENTREPRENEURS

Sleptsov Vadim Viktorovich

Senior Lecturer, Department of Economics and Management of AIC Achinsk branch of the Krasnoyarsk State Agrarian University

Russia, Achinsk

Annotation: in the article the author analyzed the new rules for the next reporting period of the activities of individual entrepreneurs, in the field of the patent system of taxation. The basic elements of taxation envisaged by the Tax Code have been added.

Keywords: individual entrepreneur, taxes and taxation, tax declaration, patent system of taxation, income, deduction, patent.

Налоговый кодекс предусматривает работу на патенте для предпринимателей по ограниченному списку работ и услуг - всего 63 вида. К ним относятся: услуги населению; платный ремонт; пассажиро - и грузоперевозки; розничная торговля; общепит; изготовление «народных» товаров.

Вести бизнес на патенте могут не все предприниматели, а только при выполнении следующих условий:

- в регионе, где предприниматель ведет бизнес, власти разрешили работать на ПСН.

Вид бизнеса, который ведет предприниматель, подпадает под ПСН в соответствии с

Налоговым кодексом и региональными нормативными документами;

- среднее число наемных сотрудников у ИП не превышает лимит;

- размер дохода предпринимателя от бизнеса, подпадающего под ПСН, не превышает лимит по накоплению с начала года;

- бизнес ИП не связан с совместной деятельностью или с доверительным управлением.

Предприниматель может вести деятельность сам или привлекать наемный персонал (в т. ч. по договорам ГПД, например, подряда или поручения). Он вправе использовать ПСН, если средняя численность привлеченных работников не выше 15 человек. Численность считают не по всем видам деятельности индивидуального предпринимателя, а только по работе в рамках патентной системы. Среднюю численность определяют за период, на который выдан патент. Например, если предприниматель совмещает ПСН с ЕНВД, в расчет берут только работников, которые заняты в патентной деятельности.

Патентная система налогообложения для ИП может быть использована, если бизнесмен не работает по 2 видам договоров: простого товарищества (о совместной деятельности); доверительного управления имуществом. Только в этом случае предприниматель может перейти на ПСН.

Индивидуальный предприниматель вправе перейти на ПСН, если его доходы, рассчитанные с начала календарного года, не превысили 60 млн. руб. Учитывают только те доходы, которые перечислены в статье 249 НК, по всем видам деятельности, по которым ИП переходит на патентное налогообложение.

Индивидуальный предприниматель обязан перейти на другую систему налогообложения, если в течение срока действия патента любое из этих условий будет нарушено. Например, установленный предел превысят его доходы или количество работников. На возможность использования ПСН не влияет форма расчетов с покупателями услуг. Также не важен источник оплаты. Поэтому ИП вправе получать как наличную, так и безналичную выручку, в том числе и из бюджетных средств.

С 2018г. переход с ПСН не ограничен какой-то определенной налоговой системой. Предприниматель, «слетевший» с ПСН, вправе посчитать налоги по любому из режимов: общему; УСН; ЕНВД; ЕСХН. Декларирование доходов при патентной системе ИП, который перешел на ПСН, не должен предоставлять налоговую декларацию по этому спецрежиму. Остальные декларации он предоставляет в общем порядке, если такая обязанность возложена на него законом. Например, когда он совмещает патент и ЕНВД. В этой ситуации он должен ежеквартально сдавать декларацию по ЕНВД.

При расчете налога по ПСН нужно учитывать:

- длительность периода, на который оформлен патент. Это может быть срок от 1 -го до 12-ти месяцев;

- региональную налоговую ставку, с учетом норм Налогового кодекса;

- возможный доход за год, по местным законам для вида бизнеса ИП.

Причем количество и ассортимент услуг, работ, продукции на расчет налога не

влияет.

Налоговая ставка равна 6 процентам.

Размер годового дохода при ПСН устанавливают местные власти. Его утверждают на один год. Если власти не примут закон с доходом на очередной год, то будет действовать его прежняя сумма. Получать патент, который будет действовать с начала следующего года, лучше не раньше декабря текущего года. Только при таком варианте можно быть уверенным в том, что сумма налога, которую рассчитает инспекция, останется неизменной. Установленные регионами потенциально возможные годовые доходы должны находиться в рамках максимального предела. Базовый уровень максимального дохода составляет 1 000 000 руб. Этот предельный размер подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. В 2019г. этот коэффициент снова повышен - до 1,518.

В то же время местные власти вправе увеличивать верхний предел не более чем в три раза - по следующим видам деятельности:

- техническое обслуживание и ремонт автомобильного транспорта, машин и оборудования (подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК);

- перевозка грузов автомобильным и водным транспортом (подп. 10, 33 п. 2 ст. 346.43

НК);

- перевозка пассажиров автомобильным и водным транспортом (подп. 11, 32 п. 2 ст. 346.43 НК);

- медицинская деятельность и деятельность в области фармацевтики (подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК);

- услуги по проведению обрядов (подп. 42 п. 2 ст. 346.43 НК);

- ритуальные услуги (подп. 43 п. 2 ст. 346.43 НК).

Не более чем в 5 раз регионы могут увеличивать верхний предел дохода по любому виду деятельности, если такая деятельность ведется на территории города с численностью населения более 1 млн. человек (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК). Не более чем в 10 раз регионы могут увеличивать верхний предел дохода по таким видам деятельности, как сдача в аренду собственных помещений (дач, земельных участков), а также розничная торговля и услуги общепита (подп. 19, 45-47 п. 2, подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК).

Вычет - это определенная сумма, которая уменьшает налог в уплате в бюджет. С 2018г. индивидуальные предприниматели вправе заявить вычет на покупку ККТ. Сумма вычета - 18 000 руб. Чтобы воспользоваться им, нужно зарегистрировать ККТ в налоговой инспекции в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года. Для розничной торговли и общепита зарегистрировать ККТ нужно было до 1 июля 2018 года.

Сумму налога при патентной системе уменьшают затраты на оплату:

- ККТ;

- фискального накопителя;

- программного обеспечения для ККТ;

- работ и услуг по настройке ККТ;

- модернизации ККТ.

Если у ИП есть несколько патентов, то вычет может уменьшать стоимость любого из них. Причем если сумма налога по одному патенту оказалась меньше вычета, то его остаток перенесите на другой патент.

Пример: расходы на покупку и установку кассовой машины 18 000 руб. Налог по патенту 1 равен 14 000 руб., а по патенту 2 - 12 000 руб. Максимальный вычет - 18 000 руб. Расчет будет таким: налог по патенту 1 - 0 руб. (14 000 - 18 000), остаток вычета - 4000 руб.; налог по патенту 2 - 8000 руб. (12 000 - 4000), остаток вычета - 0 руб. Если предприниматель применил вычет, то должен сообщить об этом в инспекцию. Для этого составьте специальное уведомление. Его форма законом не установлена. Поэтому он может быть оформлен в произвольном виде. В нем должны быть обязательные реквизиты: Ф.И.О. и ИНН предпринимателя; номер и дата патента, в отношении которого применяется вычет; модель и заводской номер ККТ; сумма расходов на ККТ.

Порядок уплаты налога зависит от срока, на который выдан патент. Если он выдан на срок до 6 месяцев (т. е. на срок от 1 до 5 месяцев включительно), перечислите налог одним платежом не позднее срока окончания действия патента. В отношении патентов, выданных на срок от 6 до 12 месяцев, налог уплачивайте в два этапа: первый в сумме 1/3 стоимости - в течение 90 календарных дней после начала действия патента; второй на оставшуюся сумму - не позднее срока окончания действия патента.

Если предприниматель не перечислит налог вовремя, налоговая инспекция выставит требование на уплату недоимки, пеней и штрафа. Для индивидуальных предпринимателей, которые применяли ставку 0 процентов, но утратили это право, предусмотрены специальные сроки уплаты налога. Независимо от длительности патента выплатить его полную стоимость нужно до конца срока его действия.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) с последующими изменениями и дополнениями.

2. Патентная система налогообложения // Федеральная налоговая служба: официальный сайт. URL: http://www.nalog.ru/rn25/ip/ip_pay_taxes/patent/.

УДК 336.22

DOI 10.24411/2409-3203-2018-11638

ПРАВИЛА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЫЧЕТА НДС ПО ПРИОБРЕТАЕМЫМ ОСНОВНЫМ

СРЕДСТВАМ

Слепцов Вадим Викторович

старший преподаватель кафедры Экономики и управления АПК ФГБОУ ВО Красноярский ГАУ Ачинский филиал Россия, г. Ачинск

Аннотация: в статье автором проанализированы уточненные правила в деятельности хозяйствующего субъекта, касающиеся организации определения входного НДС по объекту учета основные средства.

Ключевые слова: налоговый кодекс, налоги и налогообложение, основные средства, налоговый вычет, налоговая операция.

RULES FOR DETERMINING VAT DEFINITION BY ACQUIRED FIXED ASSETS

Sleptsov Vadim Viktorovich

Senior Lecturer Department of Economics and Management of AIC Achinsk branch of the Krasnoyarsk State Agrarian University Russia, the city of Achinsk

Annotation: in the article the author analyzed the clarified rules in the activities of an economic entity concerning the organization of determining the input VAT on the object of accounting for fixed assets.

Keywords: tax code, taxes and taxation, fixed assets, tax deduction, tax transaction.

Для заявления НДС-вычета по основным средствам важно принять их на учет на счет 01 или на счет 08. Особенно важно в этом разобраться, когда приобретаются здание или оборудование, находящиеся в состоянии, непригодном для эксплуатации, либо требующие длительной реконструкции и модернизации.

Организация имеет право на вычет входного НДС по основному средству: