Некоторые проблемы по организации бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

ВСЕ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

НЕКОТОРЫЕ ПРОБЛЕМЫ ПО ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ

Ю.М. Пискарёва,

преподаватель бюджетного учета

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ БУХГАЛТЕРИЙ И УЧРЕЖДЕНИЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ДОКУМЕНТАЦИЕЙ1

Начисление и выплата стипендий производится в расчетно-платежных ведомостях один раз в месяц на основании приказов руководителей учреждений, сведений учебной части, факультетов или других документов, представляемых в установленные сроки в бухгалтерию учреждения или централизованную бухгалтерию. Ведомости составляются на каждую группу стипендиатов. Порядок выдачи стипендий определяется в учреждении (централизованной бухгалтерии).

Оформление расчетно-платежных ведомостей на выплату стипендий производится в порядке, предусмотренном п. 147 Инструкции 107н.

Карточка лицевого счета стипендиатов ведется по форме, установленной Министерством образования РФ по согласованию с Министерством финансов РФ.

При начислении стипендии особое внимание бухгалтерского аппарата должно быть сосредоточено на правильном оформлении документации, а именно: соблюдается ли установленный порядок назначения стипендий, нет ли случаев зачисления на стипендии за прошедшее время, а также выбывшим студентам (учащимся). Кроме того, при обработке оплаченных расчетно-платежных ведомостей следует обратить внимание на расписки стипендиатов.

Карточка-справка ф. 417 (0504417)

Для получения сведений о заработной плате работающего ведется карточка-справка ф. 417 (0504417), в которой, помимо общих сведений о работнике, ежемесячно отражаются по осем ис-

' Продолжение. Начало см. в № 4 (76). 5 (77), 7 (79), 10 (82) - 13 (85) 2003 года.

точникам суммы начисленной заработной платы по видам, суммы удержаний по видам, сумма к выдаче.

Карточка применяется в централизованных бухгалтериях и учреждениях при обработке учетной информации как вручную, так и автоматизированным способом. Карточка-справка служит для получения сведений о заработке работников за прошлые периоды и открывается ежегодно на каждого работающего. На лицевой стороне заполняются все необходимые реквизиты: подразделения бюджетной классификации, фамилия, имя, отчество работающего, дата рождения, квалификация (категория), образование, стаж работы, число детей и иждивенцев, группа инвалидности, дата выхода на пенсию. Далее показываются отметки о приеме на работу и переводах (номер и дата приказа, структурное подразделение, должность, плановый аванс, виды начислений, надбавок, доплат и т.д.), сведения об использовании отпусков, виды и суммы постоянных удержаний. На с. 2 и 3 ф. 417 (0504417) отражаются суммы начислений, удержаний за каждый месяц в случае начисления заработной платы вручную. При автоматизированной обработке расчетов по заработной плате предусмотрена с. 4 (для подклейки лицевых счетов в течение года за каждый месяц).

Форма 417 (0504417), формат 2А4, карточка. Норма расхода - одна карточка-справка в год на одного работника по штату учреждения плюс 10% на вновь принимаемых работников.

Записка-расчет о предоставлении отпуска (увольнении) ф. 425 (0504425)

Расчеты с работниками при уходе в отпуск или увольнении производятся в записке-расчете ф. 425. Номер и дата записки должны соответство-

вать номеру приказа и дате приказа о предстоящем отпуске или увольнении. Форма 425 применяется как при ручной, так и автоматизированной обработке документации в централизованных бухгалтериях и учреждениях. На основании приказа (распоряжения) заполняется верхняя часть лицевой стороны, где указываются учреждение (централизованная бухгалтерия), фамилия, имя, отчество работника, вид отпуска (увольнения), отпускной период и конкретные сроки отпуска, плата по месяцам. Дале указываются сумма начисленной заработной платы (по видам источников) за расчетные месяцы, фактический расчет за дни отпуска, удержания и суммы к выплате. Однако в ф. 425 отсутствуют номер и дата приказа о предоставлении отпуска (увольнения).

В связи с тем, что расчет за время пребывания в отпуске исчисляется раздельно по основной и совмещаемой должностям, из карточки-справки ф. 417 в ф. 425 переносится заработная плата по месяцам, предшествующим месяцу ухода в отпуск, отдельно по каждой должности. Определяются средний месячный заработок, а также дневной, сумма за отпуск за текущий месяц; сумма за отпуск за будущий месяц и итого за месяц.

Эта форма также применяется для расчета увольняемых работников всех категорий. Увольняемый работник сдает все числящиеся за ним иму-щественно-материальные ценности, после чего записка об увольнении передается в расчетную группу бухгалтерии для производства окончательного расчета.

Записка-расчет о предоставлении отпуска (увольнении) ф. 425 подписывается исполнителем, руководителем группы учета и главным бухгалтером.

Форма 425 (0504425), формат А4, бланк.

Норма расхода - один бланк в год на число работников, предусмотренных штатными расписаниями учреждений, плюс 10% на число уволенных или вновь принятых.

Инструкцией не установлен регистр для учета поступающих в учреждение (централизованную бухгалтерию) исполнительных листов для взыскания алиментов. Однако в ОКУД (Общероссийс-

кий классификатор управленческой документации) включена Книга учета исполнительных листов о взыскании алиментов ф. 437, которая обеспечивает сохранность исполнительных листов. Она содержит все сведения, необходимые для учета операций по взысканию алиментов и учета выбытия указанных документов. По нашему мнению, данную книгу необходимо использовать во всех бухгалтериях, особенно в централизованных бухгалтериях и в больших по объему учреждениях.

Мемориальный ордер 5 Свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям ф. 405 (0504405)

На основании расчетно-платежных ведомостей составляется мемориальный ордер 5. В учреждениях, в которых составляется несколько расчетно-платежных ведомостей, и в централизованных бухгалтериях на основании этих ведомостей составляется свод по ф. 405 (мемориальный ордер 5), на расчетно-платежные ведомости по средствам, полученным за счет внебюджетных источников, составляется отдельный свод по ф. 405. К мемориальному ордеру должны быть приложены все документы, послужившие основанием для начисления заработной платы (табели использования рабочего времени, выписки из приказов о зачислении, увольнении и др.).

Также на основании расчетно-платежных ведомостей по выплате стипендий составляется мемориальный ордер 5 ф. 405 (0504405). При этом отдельные своды составляются по средствам, полученным за счет внебюджетных источников.

Записи в форме систематизируются по соответствующим подразделениям бюджетной классификации.

Форма 405 (0504405) формат 2А4, бланк.

Норма расхода - 15 бланков в год на каждую централизованную бухгалтерию и на каждое учреждение, ведущее учет самостоятельно. Это количество увеличивается на заработную плату и стипендии за счет средств, полученных из внебюджетных источников.

КАРТОЧКА-СПРАВКА

Учреждение (централизованная бухгалтерия)

Структурное подразделение_

Раздел (подраздел)_

Целевая статья_

Вид расходов

Форма 417 лоОКУД

_ поОКПО

_ поКСП

_ поФКР

_ поКЦСР

поКВР

Фамилия, имя, отчество

Табельный номер

КОДЫ

0504417

Дата рождения Квалификация, категория Образование Звание или ученая степень Стаж работы Основной оклад (ставка) Количество Группа инвалидности Дата выхода на пенсию

детей иждивенцев

со от

5

£

РП

<Г X

ы >

1= з:

X

Отметки о приеме на работу и переводах

Приказ Наименование подразделения Должность Плановый аванс Виды и суммы постоянных начислений заработной платы, надбавок, доплат и тд

дата номер

1 2 3 4 5 б 7 8 9 10 11 12 13

гп

"О

О &

з: л X

о

0 ч сг

1

го

Т) >

00 >

00 гп

о ю л

Сведения об использовании отпусков Виды и с уммы постоянных удержаний

приказ за период начало и конец количество дней документ (основание) ■НА удержания дата первого удержания дата последнего удержания размер удержания. руб в пользу кого удержано ад »»с (расчетный счет)

наименование дата и номер

дата номер

1 2 3 4 5 6 7 В 9 10 п 12 13

го о о

со

итого 3

А 2 X 7*

о г-

1 ч г-

»х 5 о

г>

итого г-

! о

N Г—

итого -

Март э ^

л

итого 30

1 ^

О

1 Г)

А 1 ч

Ю

Код строки N О 8 з 3 8 8 Г>- о 3 8 О т- СМ Г) Ю г- т- 00 т- о> 8 ГЧ я со см 04

X * ? 3 V 1 1 а п ! г § X У 1 ш л 2 1 I а ГС 5 ее * г ю I ? в ы

Ш

О

ь

У

о

X

3 ш ш

>25

ш

§ с

Оч

О ш

13 гп "и

0

13

-С

1

о

0 ч

О"

1

го

"О >

со >

го

ЗАПИСКА-РАСЧЕТ N9

О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ОТПУСКА (УВОЛЬНЕНИИ)

от

Учреждение (централизованная бухгалтерия)

Структурное подразделение_

Фамилия. И.,О.

Форма 425 по ОКУД Дата

_ по ОКПО

поКСП

Вид отпуска (увольнения) Единица измерения: руб.

Табельный номер по КВОиУ поОКЕИ

Заработная плата по месяцам

коды

0504425

383

Отпуск предоставлен за период с по 1 Число дней отпуска

Отпуск предоставляется основного дополнительного всего

(увольняется) с -

Год Сумма годового заработка

Месяцы

Сумма

5

4 00 оп

5 *

со

В

з:

аз х

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

ГП

О

го о о со

=1 гп

Т) X

о &

-С X

о

0 н сг

1

го

"О >

со >

СП

£ гп

о 1=

Форма 425 с. 2

Наименование показателя Код строки Начислено Всего Удержано Всего

заработная плата по видам источников взнос в пенсионный фонд подоходный налог другие удержания плановый аванс

дни сумма счет, субсчет дни сумма счет, субсчет дни сумма счет, субсчет

1 2 3 4 5 6 7 е 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21

Месяцы: 01

02

03

Итого за расчетные месяцы 04 X X X

Средний заработок: месячный 05 X X X X X X X X X X X

дневной 06 X X X X X X X X X X X

Сумма за отпуск за текущий месяц 07

Сумма за отпуск за будущий месяц Ов

Итого за отпуск 09

2

4

ГО

го

5

1э *

и >

.р з:

х

К выплате

руб.

коп.

по платежной ведомости (расходному ордеру) Мв

от

Исполнитель

(должность)

Проверил

руководитель группы учета

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифроьса подписи)

00 О)

ГО О О СО

КНИГА

учета исполнительных листов о взыскании алиментов

Форма 437 по ОКУД

Учреждение (Централизованная бухгалтерия)_по ОКПО

Структурное подразделение_по КСП

Дата открытия Дата закрытия

КОДЫ 0504813

Форма 437 с. 2

№ п/п Дата поступления исполнительного листа и входящим номер Номер исполнительного листа, когда н кем выдан Фамилия, имя, отчество и адрес взыскателя Фамилия, имя, отчество должника Когда и куда направлен исполнительный лист, исходящий номер Примечание

1 2 3 4 5 <> 7

Указанная книг 1 может такж( • использоваться д ая учета других (к юме алименты IX) исполни-

тельных листос , однако для эт< >го открывается о сдельная книга ф. 437.

В настоящей книге всего пронумеровано.....страниц (листов)

«_*_200_ г.

Главный бухгалтер_ _

(подпись) (расшифровка

подписи)

ZI m

"U

s о fcj s л X

о

0

H, О"

1

го

■О >

со >

CD

s

m О я JZ

МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР 5 Свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям

за

года

Учреждение (централизованна#бухгалтерия)

Источник финансирования_

Единица измерения: руб.

Форма 405 по ОКУД Дата по ОКПО

КОДЫ

0504405

Наименование показателя Дебет субсчета Кредит субсчета Сумма

1 2 3 4

Начислено заработной платы и других выплат 200 180

То же 201 180

я 203 180

в •» т 210 180

я 220 180

Я 221 180

я 222 180

N 223 180

и 224 180

я 225 180

я 227 180

Начислено пособий по временной нетрудоспособности и других пособий за счет фонда социального страхования 193 180

Начислено стипендий 200 181

я 223 181

в Я в 225 181

Начислено денежного довольствия военнослужащим 200 188

я 220 188

383

Наименование показателя Дебет субсчета Кредит субсчета Сумма

1 2 3 4

Начислено взносов на социальное страхование 200 193

То же 201 193

я 203 193

я 210 193

я 220 193

т т т 221 193

я 222 193

я _ 223 193

N 224 193

_ Я _ 225 193

я 227 193

Начислено взносов на медицинское страхование 200 194

Тоже 201 194

_ я _ 203 194

я _ 210 194

я 220 194

я 221 194

я 222 194

я _ 223 194

я 224 194

я 225 194

я 227 194

1 9

со от

5

13

s

о

■D

X

s

со >

s

X

го о о со

Я ¥ я 1 первую половину месяца *

Итого со

пособия | по уходу за ребенком СЧ

1 ш особности сумма т-V-

$ п * Р х о т-

нештатным работникам СП

НАЧИСЛЕНО штатным оэботникам (по отдельным видам) ! 2 2 00

р-

: <о

(Л

^

(О

6 £ II <ч

Учреждение, структурное подразделение -

Министерство, ведомство Источник средств

по ППП

КОДЫ

Раздел, подраздел Целевая статья Вид расхода

Форма 405 с. 3

поФКР

поКЦСР

поКВР

КОДЫ

УДЕРЖАНО Сумма к выдаче (кредит)

подоходный налог в пенсионный фонд по исполнительным документам по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов выплаты в межрао четный период начислено взносов на соцстрахование всего удержано

15 16 17 16 19 20 21 22 23 24 25 26 27 26

ГО сл

5 *

9

X О" X X

X

гп

т; о

2 т т> л

ГЛ

о

со >

.р з:

X

=1 ГП "О

0 Ьз з: л

1

0 О н

О"

1

ю

тэ >

со >

го ^

гп о

Начислено в фонды:

социального страхования

медицинского страхования

пенсионный

занятости

00 О)

ГО О О СО

Наименование показателя Дебет субсчета Кредит субсчета Сумма

1 2 3 4

Начислено страховых взносов в Пенсионный фонд 180 198

То же 200 198

в • в 201 198

т • т 203 198

» 210 198

т и в 220 198

■ 221 198

• 222 198

■ 223 198

224 198

■ 225 198

• 227 198

Начислено взносов в Фонд занятости 200 199

То же 201 199

• 203 199

т 210 199

и 220 199

а 221 199

» 222 199

ш 223 199

ш 224 199

а 225 199

т 227 199

Исполнитель _ _ _

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Форма 405 с. 4

Наименование показателя Дебет субсчета Кредит субсчета Сумма

1 2 3 4

Удержано налогов 180 173

Суммы депонированной заработной платы 180 177

Суммы депонированной стипендии 181 177

Суммы депонированного довольствия военнослужащих 188 177

Удержано в Пенсионный фонд 180 198

Удержано по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки 180 183

Удержано по договорам добровольного страхования 180 184

Удержано по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов 180 185

Удержано по исполнительным документам и прочим удержаниям 180 187

ВСЕГО X X

1

4 00 СП

5 J3

X

m -н

X СГ

X

U) >

Е

X

X

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

00 О>

ГО О О СО