НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕЕ РАЗВИТИЯ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Научно-образовательный журнал для студентов и преподавателей «StudNet» №12/2021

Научная статья Original article УДК 336.2

DOI: 10.24412/2658-4964-2021-103692

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕЕ РАЗВИТИЯ

THE TAX SYSTEM OF THE RUSSIAN FEDERATION AND ITS DEVELOPMENT PROSPECTS

Черноусова Ксения Сергеевна, доцент, кандидат экономических наук кафедры налогов и налогообложения Самарский государственный экономический университет, Россия, г. Самара

Худынина Мария Алексеевна, студентка, 2 курс факультет «Государственное и муниципальное управление», Самарский государственный экономический университет

Самойленко Дарья Евгеньевна, студентка, 2 курс факультет «Государственное и муниципальное управление», Самарский государственный экономический университет

Chernousova Ksenia Sergeevna, Associate Professor, PhD in Economics,

Department of Taxes and Taxation, Samara State University of Economics, Russia, Samara

Khudynina Maria Alekseevna, student, 2nd year faculty "State and Municipal Administration", Samara State University of Economics

Samoylenko Daria Evgenievna, student, 2nd year faculty "State and Municipal Administration", Samara State University of Economics

Аннотация: Налоговая система Российской Федерации представляет собой важнейший механизм в целях осуществления основных государственных целей и задач. Система определенных инструментов и принципов осуществления фискального обременения - это и есть налоговая система РФ. Если говорить совсем кратко о сущности налоговой системы то, она заключается в гарантии поступления платежей в бюджеты, а, следовательно, это важнейший и основной источник дохода государства, позволяющий качественно и постоянно выполнять ключевые государственные функции и задачи.

Налоговый кодекс является фундаментальным законодательным актом, который устанавливает систему налогов и сборов в нашей стране.

Данная статья рассматривает исторические аспекты становления налоговой системы, принципы построения и структуру системы налогообложения в России. В современных условиях всемирной борьбы с коронавирусной инфекцией, трансформации подвергается и российская налоговая система. В связи с введением определенных ограничений происходит снижение деловой активности.

К сожалению, налоговое законодательство все еще требует доработок и поправок, поэтому Правительство РФ ведет усиленную работу в данном направлении. Так, Министерство финансов Российской Федерации приняло и утвердило Основные направления, в том числе, и в налоговой политике на период до 2023 года. В статье они подробно раскрываются - налоговый мониторинг, кодификация законов и норм о контрольно-кассовой технике, единый налоговый платёж, приостановление операций по счетам, определение налоговой декларации, как не предоставленной, развитие электронного документооборота, возмещение НДС в заявительном порядке, увеличение сроков хранения первичной документации, предоставление налоговых льгот в инвестиционной сфере деятельности.

Abstract: The tax system of the Russian Federation is the most important mechanism for the implementation of the main state goals and objectives. The

system of certain instruments and principles for the implementation of fiscal encumbrance is the tax system of the Russian Federation. If we talk very briefly about the essence of the tax system, it consists in guaranteeing the receipt of payments to budgets, and therefore, it is the most important and main source of state income, which allows us to qualitatively and constantly perform key state functions and tasks.

The Tax Code is a fundamental legislative act that establishes the system of taxes and fees in our country.

This article examines the historical aspects of the formation of the tax system, the principles of construction and structure of the taxation system in Russia. In the modern conditions of the global fight against coronavirus infection, the Russian tax system is also undergoing transformation. Due to the introduction of certain restrictions, there is a decrease in business activity.

Unfortunately, the tax legislation still requires improvements and amendments, so the Government of the Russian Federation is working hard in this direction. Thus, the Ministry of Finance of the Russian Federation has adopted and approved the Main Directions, including in tax policy for the period up to 2023. In the article, they are disclosed in detail - tax monitoring, codification of laws and regulations on cash registers, a single tax payment, suspension of account transactions, determination of a tax return as not provided, development of electronic document management, VAT refund in the application procedure, increase in the retention period of primary documentation, provision of tax benefits in the investment field.

Ключевые слова: налог, налоговая система, основные направления налоговой политики.

Keywords: tax, tax system, main directions of tax policy.

Налоговой системой является система отношений между государством и плательщиками.

Налоги, а вместе с ними и национальная налоговая система зародились уже давно. Но, более или менее, организованная структура системы появилась лишь в начале 90-х годов. 27 декабря 1991 года был утвержден и принят первый налоговый законопроект «Об основах налоговой системы в России». Этот закон устанавливал такие налоги, как подоходный налог (сегодня налог на доходы физических лиц), налог на добавленную стоимость, акцизы на табачную и алкогольную продукцию и некоторые другие.

Основным элементом функционирования налоговой системы в России является Налоговый кодекс. [2, 308а]

31 июля 1998 года была принята первая часть Налогового кодекса, а уже 5 августа 2001 года публикуется вторая часть. Так, в России, наконец, был разработан основополагающий документ регулирования правоотношений между государством и налогоплательщиками. Кратко описывая НК РФ можно сказать, что первая часть раскрывает более общие вопросы налогообложения - понятие налогов, порядок их исполнения, ответственность налогоплательщиков и государства и мн. др. Вторая часть описывает основные принципы начисления и уплаты всех вида налогов и сборов.

Принципы построения системы налогообложения РФ сконцентрированы на следование действующему законодательству и основам Конституции. К ним относятся следующее:

- справедливость - закон касается всех и физических, и юридических

лиц;

- определенность - четкая формулировка всех положений;

- равенство - принципы системы независимы от расовой, религиозной и пр. принадлежности;

- доступность - налоговые нормы излагаются понятно и доступно;

- удобство - своевременное информирование налогоплательщиков обо всех налогах и сборах;

- обоснованность - экономическое обоснование действующих и новых обязательств. [1, 39а]

Структура налоговой системы России трехуровневая:

1) федеральный уровень;

2) региональный уровень;

3) местный уровень.

Деление на уровни подразумевает, в какой бюджет зачисляются налоги и сборы, и власти какого уровня устанавливают принципы налогообложения. Основным условием, которым руководствуются законодатели, является то, что положения, устанавливаемые местными и региональными властями, не могут противоречить федеральным нормам.

Мировая пандемия, начавшаяся в 2020 году, поставила под удар отечественную экономику, а именно произошло острое снижение внешнеторговых отношений в связи с падением цен на нефть, а также резкое сокращение деловой активности по причине ограничений, которые были направлены на подавление распространения вируса.

Министерством финансов РФ были утверждены Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год, а также на 2022 и 2023 годы. Документ, в том числе, раскрывает направления деятельности в области налогообложения до 2023 года, а также рассматриваются актуальные проблемы налоговой системы в перспективе. [3, 240а]

Рассмотрим более подробно данные направления.

1) Налоговый мониторинг.

Он подразумевает под собой снижение пороговых требований и повышение количества доступной информации для налоговых органов. Кроме того, Министерство финансов предлагает совершенствование технических возможностей налогового мониторинга, а также осуществление информационного обмена Налоговой службы с другими государственными базами данных в целях уменьшения административной нагрузки на налогоплательщиков. Проще говоря, полученный объем информации в

рамках налогового мониторинга, отменит необходимость выездных и камеральных налоговых проверок.

2) Кодификация законов и норм о ККТ.

Предлагается внесение всех нормы о контрольно-кассовой технике в Налоговый кодекс РФ. Налоговые органы должны получить новое законное право на осуществление оперативных действий таких, как контрольная закупка и негласное наблюдение. В виде самостоятельной формы контроля проверка контрольно-кассовой техники будет отменена. Она будет относиться к мерам налогового контроля. Таким образом, возрастет количество бесконтактного налогового администрирования. Также масштабные изменения коснутся требований НК о применения контрольно-кассовой технике при реализации удалённых расчётов (продажа товаров).

3) Единый налоговый платёж.

Предполагает оплату всех налогов и сборов одной квитанцией. Данное нововведение дает возможность производить оплату одним единым платежом. Распределение средств по конкретным бюджетам произойдет автоматически. Такая система уплаты позволит исключить долговременные случаи недоимки или переплаты по каким-либо налогам и сборам.

4) Приостановление операций по счетам.

На органы Федеральной Налоговой службы возлагаются обязанности по уведомлению налогоплательщиков о приостановке операций по их банковским счетам (за непредставление декларации о налогах и сборах).

5) Определение налоговой декларации, как не предоставленной.

Изменения Налогового кодекса РФ определят исчерпывающий список

ситуаций, когда налоговая декларация будет считаться непредставленной, так как эта проблема вызывает огромное количество вопрос. Часто даже несущественный дефект в налоговой декларации трактовался сотрудниками Налоговой службы как факт непредставления.

6) Развитие электронного документооборота.

Постепенно бумажный формат предоставления сведений будет устраняться. Налоговые уведомления налогоплательщики будут получать в своих личных кабинетах, за исключением некоторых категорий граждан -инвалиды, пенсионеры, малоимущие граждане, несовершеннолетние, граждане предпенсионного возраста и некоторых других. Первыми опробуют систему электронных налоговых уведомлений города-миллионики.

7) Передача информации налоговым органам от кредитных учреждений как отечественных, так и иностранных.

Изменения будут касаться повышения оперативности предоставления информации. Налоговая приобретает возможность получения данных зарубежных банков посредством запрос соответствующего органа другой страны.

8) Возмещение НДС в заявительном порядке.

Минфин РФ предлагает ввести институт электронной банковской гарантии в целях возмещения налога на добавленную стоимость в заявительном порядке. В таком случае механизм предоставления банковской гарантии и возмещения налога будет прозрачным и своевременным.

9) Введение налога на операции с Биткоином и иными цифровыми валютами.

10) Обмен конфиденциальной информацией между Банком России и Федеральной Налоговой службой РФ.

Согласно новым нормативно-правовым актам, сведения, представляющие собой банковскую и налоговую тайну, будут подлежать обмену более свободно, чаще и в большем объёме.

11) Сроки хранения первичной документации увеличатся.

Вся налоговая документация, которая требуется для исчисления, удержания и перечисления налогов будет храниться 5 лет (ранее срок составлял 4 года).

12) Предоставление налоговых льгот в инвестиционной сфере деятельности.

Согласно инвестиционным соглашениям с Правительством РФ при условии выполнения определенных требований, компаниям будут предоставлены некоторые налоговые льготы.

Вместе с тем, Министерство финансов планирует привести законодательство о налогах и сборах в соответствии с изменениями в Конституцию РФ, поправки в которую были одобрены всенародным голосованием.

В современном мире у каждого на слуху словосочетание «налоговая система», но если спросить кого-либо что же это такое, то далеко не каждый даст четкий ответ на этот вопрос.

Ключевой вектор деятельности налоговой системы — это создание рационального, эффективного и справедливого механизма, обеспечивающий достойный экономический рост всему государству.

Налоговая система РФ требует еще много доработок. Правительство ежегодно улучшает данную сферу. Главное продолжать уделять должное внимание данному вопросу, а также прислушиваться к населению.

Литература

1. Брызгалин Л.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие// Налоговый вестник. -2019. - №8. - С. 38 - 41

2. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. - М.: Финансы и статистика, 2020. - 327 с.

3. Полунин С. К. Налоговая система Российской Федерации [Электронный ресурс] // Молодой ученый. — 2020. — №32. — С. 239-241. — Режим доступа: moluch.ru/archive/180/46515 (дата обращения 22.09.2021)

4. Пономарев А.И. «Налоговое администрирование: сущность и формы»// журнал «Налоги и налогообложение» ноябрь 2020. - №3. - С.119 -120.

5. Свистунова В. Налоги в России [Электронный ресурс]: самобытное издание/ В. Свистунова. - Краснодар: Русская Планета, 2019 - Режим

доступа: krasnodar.rusplt.ru/index/Nalogi-vKrasnodarskom-krae-v-2019-godu-23550.html (дата обращения 22.09.2021)

Literature

1. Bryzgalin L.V. The Tax Code of the Russian Federation and Russian tax legislation: relationship and interaction// Tax Bulletin. - 2019. - No.8. - p. 38 -41

2. Tax policy of Russia: problems and prospects / edited by I.V. Gorsky. - M.: Finance and Statistics, 2020. - 327 p.

3. Polunin S. K. Tax system of the Russian Federation [Electronic resource] // Young scientist. - 2020. - No.32. - pp. 239-241. - Access mode: moluch.ru/archive/180/46515 (accessed 22.09.2021)

4. Ponomarev A.I. "Tax administration: essence and forms"// journal "Taxes and taxation" November 2020. - No. 3. - pp.119 -120.

5. Svistunova V. Taxes in Russia [Electronic resource]: original edition/ V. Svistunova. - Krasnodar: Russian Planet, 2019 - Access mode: krasnodar.rusplt.ru/index/Nalogi-vKrasnodarskom-krae-v-2019-godu-23550.html (accessed 22.09.2021)

© Черноусова К.С., Худынина М.А., Самойленко Д.Е. 2021 Научно-образовательный журнал для студентов и преподавателей «StudNet» №12/2021.

Для цитирования: Черноусова КС., Худынина М.А., Самойленко Д.Е. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕЕ РАЗВИТИЯ// Научно-образовательный журнал для студентов и преподавателей №12/2021.