CC BY
44DOI 10.47576/2712-7559_2021_5_8_775 УДК 336.02
Бисултанов Амир Нажмудиевич,
кандидат экономических наук, Чеченский государственный университет им. А.А. Кадырова, г. Грозный, Россия, e-mail: Sandaho_89@mail.ru
Баташев Руслан Вахаевич,
старший преподаватель, Чеченский государственный университет им. А.А. Кадырова, г. Грозный, Россия
НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ РЕГИОНА (НА ПРИМЕРЕ ЧЕЧЕНСКОЙ РЕСПУБЛИКИ)
В статье анализируются теоретико-методологические подходы к раскрытию содержания налоговой политики региона, дается авторская трактовка понятия «налоговая политика региона». Исследуется практика применения инструментов налоговой политики в Чеченской Республике в контексте формирования налогового потенциала.
Ключевые слова: налоговая политика; регион; налоговый потенциал; налоговые доходы.
UDC 336.02
Bisultanov Amir Nazhmudievich,
Ph.D. in Economics, Chechen State University named after A.A. Kadyrova, Grozny, Russia, e-mail: Sandaho_89@ mail.ru
Batashev Ruslan Vakhaevich,
Senior Lecturer, Chechen State University. Named after A.A. Kadyrova, Grozny, Russia
TAX POLICY AND TAX POTENTIAL OF THE REGION (ON THE EXAMPLE OF THE CHECHEN REPUBLIC)
The article analyzes the theoretical and methodological approaches to disclosing the content of the tax policy of the region, the author's interpretation of the concept of "tax policy of the region" is given. The practice of applying the instruments of tax policy in the Chechen Republic in the context of the formation of tax potential is investigated.
Keywords: tax policy; region; tax potential; tax revenues.
Государственная налоговая политика является инструментом косвенного регулирования, так как ее инструменты формируют мотивирующие условия экономической деятельности организаций и физических лиц [11, с. 21]. Налоговая политика в условиях рыноч -ных отношений строится с учетом интересов не только государства, но и обеспечения ба-
ланса интересов остальных участников экономических отношений.
Государственная налоговая политика является частью финансовой политики государства, которая представляет собой совокупность мероприятий по совершенствованию налоговой системы, реализуемых при формировании налоговых доходов
бюджетной системы. Основное требование, предъявляемое к современной налоговой политике, - учет стратегической концепции развития налоговой системы и обеспечение баланса интересов всех субъектов налоговых отношений.
Налоговая политика связана не только с управлением отдельных элементов налогообложения, управленческое воздействие распространяется также и на участников налоговых отношений. Таким образом, налоговая политика - это управление налогообложением в целом. По отношению к экономической политике налоговая политика второстепенна, так как ее цели, задачи и инструменты их достижения зависят от стратегических и тактических ориентиров в сфере экономических отношений.
Содержательную характеристику налоговой политике дает О.А. Лях, отмечая, что это не только сфера управления налогообложением, но и воздействие на среду, в которой реализуется налоговый процесс. Такой подход особенно актуален в современных условиях, когда инструменты налогового администрирования способны модифицировать не только отношения налогоплательщиков с налоговыми органами, но и изменять и по-иному структурировать хозяйственные отношения между налогоплательщиками.
Отдельные авторы рассматривают региональную налоговую политику только как прерогативу органов исполнительной власти. Так, М.А. Гаджиева [2] под региональной налоговой политикой понимает совокупность мероприятий, которые реализуются уполномоченными органами исполнительной власти в целях создания системы налогообложения, обеспечивающей социально-экономическое развитие региона и удовлетворение финансовых потребностей государства в целом.
Обосновывая взаимосвязанность фискальной и регулирующей составляющей налогов, а также многоуровневый характер регионального налогообложения, Н.Б. Кобе-сова [4] определяет региональную налоговую политику как политику региона в сфере региональной налоговой политики, направленной на формирование и наращивание налогового потенциала субфедерального уровня, на основе инструментов налогового регулирования.
Обоснование необходимости форми-
рования и развития налогового потенциала региона в рамках налоговой политики присутствует в работах таких отечественных ученых, как И.А. Майбуров [9], Ю.Б. Иванов, А.А. Пугачев [10], Э.С. Восканян [1], А.В. Харитонов, Е.Н. Орлова, А.Ю. Корсун, О.В. Толстая [12] и др. Анализ результатов исследования указанных авторов позволяет сделать вывод, что в рамках развития региональной налоговой политики налоговый потенциал является комплексным показателем развитости экономики региона и инструментом стимулирующего воздействия на трансформационные процессы в отраслях региональной экономики.
При трактовке понятия «налоговая политика государства» мы исходим из подхода И.А Майбурова [9, с. 15], по мнению которого, государственная налоговая политика представляет собой деятельность органов государственной власти и местного самоуправления, направленную на совершенствование налоговой системы для обеспечения финансовой устойчивости бюджетной системы и достижения иных эффектов в социальной и экономической сфере.
На наш взгляд, налоговая политика региона - это совокупность мероприятий, реализуемых в налоговой сфере на принципах эффективности управления налоговой базой территории, в целях финансового обеспечения потребностей региона и модификации экономических отношений в соответствии с параметрами общей государственной экономической стратегии.
Содержание и структура налоговой политики определяются целями и задачами. Следует отметить, что цели государственной налоговой политики могут быть разнообразными, так как современные реалии экономического развития требуют все более масштабного вмешательства государства в экономические отношения. С точки зрения содержательной части, на наш взгляд, можно выделить несколько целей современной государственной налоговой политики: фискальную, экономическую, социальную.
Как было отмечено выше, составной часть общей государственной налоговой политики является региональная налоговая политика. Концептуальные основы региональной политики (экономической, налоговой) формируются с учетом объективных требований,
которые связаны с эффективным размещением производительных сил на территории, а также рациональным управлением трудовыми и природными ресурсами.
Региональная налоговая политика отражает особенности сочетания интересов различных уровней власти в налоговой сфере на основе распределения налоговых полномочий и источников формирования налоговых доходов по уровням бюджетной системы. Отечественная модель межбюджетного регулирования налоговых доходов осуществляется по двум направлениям: 1) установление величины налоговых ставок, зачисляемых в определенный бюджет; 2) закрепление нормативов отчислений по налогам в различные бюджеты; 3) установление налогов федерального, регионального и местного ведения, которые полностью зачисляются в соответствующий уровень бюджетной системы.
Содержанием современной налоговой политики субфедерального уровня является ориентированность на мобилизацию налоговых доходов в результате трансформации экономических отношений и развития внутреннего налогового потенциала в целях укрепления финансовой самодостаточности региона. Актуализируя цели и задачи региональной налоговой политики, необходимо исходить из того, что налоговый потенциал субъектов Российской Федерации имеет неравномерность в формировании и развитии, что не позволяет многим регионам регулировать бюджетную обеспеченность за счет роста собственных налоговых доходов [4, с. 49].
Применяемые за последние годы инструменты регулирования налогового потенциала Чеченской Республики не привели к существенному росту собственных источников налоговых доходов. За последние 10 лет налоговые доходы, генерируемые за счет налогооблагаемых ресурсов региона, выросли только в два раза.
В целом развитие основных параметров региональной экономики ЧР имеет положительные тенденции, но они недостаточны для обеспечения сбалансированности регионального бюджета. Расходы республиканского бюджета растут более опережающими темпами (особенно в отдельные периоды), чем собственные налоговые доходы.
Влияние регулирующей налоговой доктрины на развитие налогового потенциала
субфедерального уровня более подробно проанализируем на примере отдельных показателей фискальных и экономических показателей.
Новые инструменты налогового стимулирования. Налоговый потенциал Чеченской Республики развивается недостаточными темпами. Высокая несбалансированность бюджета ЧР, таким образом, не позволяет исключить ее из числа высокодотационных регионов. Низкий на протяжении последних десяти лет налоговый потенциал региона свидетельствует о недостаточной гибкости налогового механизма, который позволил бы развиваться региону в рамках общего экономического пространства РФ без увеличения налогового бремени на хозяйствующие субъекты.
Эффективность мер налогового регулирования показывает опыт формирования в Республике Крым гибкого налогового механизма, направленного на развитие налогового потенциала. В 2014 г. на территории Крыма была создана свободная экономическая зона, которая предусматривала дифференцированную систему налоговых льгот и преференций для потенциальных инвесторов. Кроме того, в НКРФ были внесены соответствующий поправки, которые расширяли полномочия рассматриваемого региона при установлении налоговых ставок в рамках применения специальных налоговых режимов. Принятые меры в рамках региональной налоговой политики оказались эффективными. Во-первых, это привело к увеличению числа хозяйствующих субъектов за пять лет в 2,1 раза, а численность ИП выросла в 3,2 раза; во-вторых, предусмотренные в рамках СЭЗ налоговые льготы привели к росту инвестиций в строительство новых производств, модернизацию основных фондов, приобретение машин, оборудования и пр. Таким образом, меры налогового регулирования на территории Республики Крым оказались действенной поддержкой для потенциальных и действующих субъектов инвестиционной деятельности [3].
Положительный опыт налогового регулирования экономических процессов в Республике Крым позволяет ожидать высоких результатов от создания на территории Чеченской Республики особой экономической зоны промышленно-производственного
типа, имеющей своей целью стимулирование развития в регионе промышленного производства. Развитию налогового потенциала региона будут способствовать стимулирование инвестиционной активности внутренних и иностранных инвесторов, создание дополнительных рабочих мест. Создание ОЭТ про -мышленно-производственного типа направленно на развитие таких отраслей экономики ЧР, как: пищевая и фармакологическая промышленность, производство строительных материалов, сфера информационных технологий.
Создание благоприятного инвестиционного климата в рамках развития ОСЭ на территории региона планируется за счет применения льготных налоговых ставок по региональным и местным налогам, а также по налогу на прибыль организаций. Ожидаемый объем налоговых доходов от субъектов ОЭЗ составляет 11,98 млрд руб. за период 2020-2028 гг. при объеме инвестиций якорных резидентов за первые три года в объеме 6,3 млрд руб.
Таким образом создание на территории Чеченской Республики особой экономической зоны промышленно-производственного типа кардинально меняет подход к применению механизмов регулирования налогового потенциала территорий.
Структура и динамика налогоплательщиков. Следует отметить, что налоговое регулирование и отельные ее элементы оказывают существенное влияние на динамику, структуру и миграционные предпочтения налогоплательщиков на конкретной территории и межрегиональном уровне. Налоговые льготы и преференции, предоставляемые на региональном уровне, становятся частью законной налоговой оптимизации налогоплательщиков, определяя статус налогоплательщиков, отрасли и сферы экономики, в которых осуществляется хозяйственная деятельность.
Всего по данным Федеральной налоговой службы России на территории Чеченской Республики по состоянию на начало 2020 года осуществляют деятельность 27702 налогоплательщика в различных сферах и отраслях экономики, из которых 9922 - это юридические лица, 17780 - индивидуальные
предприниматели. Динамика по отношению к аналогичному периоду прошлого года отрицательная и в основном связана с активной работой территориальных налоговых органов по исключению их ЕГРЮЛ организаций и ИП, которые по различным причинам не осуществляют хозяйственную деятельность. Так, в 2019 г. количество юридических лиц сократилось на 881 ед., из которых по причине неведения деятельности исключены из ЕГРЮЛ 721 ед.
Динамика по индивидуальным предпринимателям и крестьянским (фермерским) хозяйствам также отрицательная и связана в первую очередь с изменением налоговой нагрузки по страховым взносам, приведшей к образованию налоговой задолженности у налогоплательщиков, которые впоследствии прекратили свою хозяйственную деятельность. Снижение количества ИП на начало 2020 г. составило 1883 человека.
Налоговый потенциал региона формируется за счет налогов с имущества и доходов физических лиц. По данной категории налогоплательщиков можно наблюдать прирост по сравнению с 2019 г. на 101,2 %.
Налоговые доходы бюджета имеют положительную тенденцию. Несмотря на неразвитую отраслевую структуру региональной экономики, наличие административных и бюрократических барьеров, препятствующих развитию предпринимательства, отсутствие инновационного производства, высокие риски предпринимательства, налоговые доходы, генерируемые за счет налогооблагаемой базы территории, имеют положительную тенденцию. Но, как отмечено выше, рост налоговых доходов недостаточен для решения проблемы финансовой сбалансированности бюджета ЧР. Динамика налоговых платежей и структура налоговых доходов бюджетной системы Чеченской Республики продемонстрированы в табл. 1.
Как видно в представленной таблице, в консолидированный бюджет Чеченской Республики по итогам 2019 г. поступили налого -вые платежи в объеме 15,2 млрд руб., из них в региональный бюджет зачислено 10,5 млрд руб., а в местные - 4,7 млрд руб. Таким образом, динамика налоговых поступлений к аналогичному периоду 201 г. составила 111,8 %.
Таблица 1 - Динамика налоговых платежей и структура налоговых доходов бюджетной системы
Чеченской Республики
Факт. за январь-декабрь 2018 г. 2019 год
Факт. за январь-декабрь 2019 г. Динамика Рост, снижение
ВСЕГО 25 585 251 31 441 219 122,9 % 5 855 968
ВСЕГО (без учета внебюджетных фондов и КН) 13 164 158 16 634 560 126,4 % 3 470 402
в том числе:
Федеральный бюджет -462 879 1 405 892 -303,7 % 1 868 771
из него:
Налог на прибыль 80 670 98 406 122,0 % 17 736
НДС на товары, реализуемые на территории РФ -1 463 614 468 539 -32,0 % 1 932 153
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 50 708 55 779 110,0 % 5 071
Единый налоговый платеж физ. лица 71 71
Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы 47 1 - -46
НДПИ (нефть) 838 818 756 031 90,1 % -82 787
НДПИ (газ) 366 1 392 380,3 % 1 026
Водный налог 4 976 4 639 93,2 % -337
Остальные налоги и сборы 25 150 21 034 83,6 % -4 116
Консолидированный бюджет 13 627 037 15 228 668 111,8 % 1 601 631
из него:
Региональный бюджет 8 965614 10 566 373 117,9 % 1 600 759
в том числе:
Налог на прибыль (администр.) 709 013 1 104 530 155,8 % 395 517
Налог на прибыль(КГН) 42 834 28 061 65,5 % -14 773
НДФЛ (агентов) 5 689 266 6 529 672 114,8 % 840 406
НДФЛ (предпринимателей) 9 530 9 161 96,1 % -369
НДФЛ (ост.) 19 018 8 493 44,7 % -10 525
НДФЛ (иностр. гражд.) 10 834 10 042 92,7 % -792
Транспортый налог (орг.) 31 621 65 668 207,7 % 34 047
Транспортый налог (физ. лица) 254 217 312 171 122,8 % 57 954
Налог на имущество организаций 2191 900 2 490 509 113,6 % 298 609
Налог на добычу общ. пол. ископ. 5 288 6 571 124,3 % 1 283
Остальные налоги и сборы 2 093 1 495 71,4 % -598
Местные бюджеты 4 661 423 4 662 295 100,0 % 872
в том числе:
НДФЛ (агентов) 4 083 446 4 011 708 98,2 % -71 738
НДФЛ (предпринимателей) 8 122 5 426 66,8 % -2 696
НДФЛ (остальные) 25 350 4 523 17,8 % -20 827
НДФЛ (иностр. гражд.) 2 462 3 338 135,6 % 876
Налог на имущество физ. лиц 75 855 74 734 98,5 % -1 121
Земельный налог с организаций 120 438 160 697 133,4 % 40 259
Земельный налог с физ. лиц 67 348 70 222 104,3 % 2 874
УСН 152 676 215 890 141,4 % 63 214
ЕНВД 40 755 35 994 88,3 % -4 761
ЕСХН 7 459 8 186 109,7 % 727
Патентная система налогообложения 3 457 3 757 108,7 % 300
Остальные налоги и сборы 74 0 55 67 820 91,6 % -6 235
Внебюджетные фонды 12 421 093 14 806 659 119,2 % 2 385 566
в том числе:
ПФР 9 857 427 10 910 488 110,7 % 1 053 061
ФФОМС 2 319 696 2 587 683 111,6 % 267 987
ФСС 243 970 1 308 488 536,3 % 1 064 518
Высокие темпы роста показывают все ключевые налоги:
- налог на прибыль по состоянию на 1 января 2020 г. составил 1,1 млрд руб. Динамика к аналогичному периоду прошлого года - 155,8 %, или больше на 395,5 млн. руб., утвержденные бюджетные назначения исполнены на 154,1 %, в абсолютном выражении в бюджет дополнительно поступило 387,9 млн руб.;
- НДФЛ в рассматриваемом периоде составил 10,6 млрд руб. Динамика к аналогичному периоду прошлого года составила
107,5 %, или больше на 734,3 млн руб., исполнение задания составило 104,6 %, допол-нительно бюджет получил более 466,6 млн руб.;
- налог на имущество организаций составил 2,5 млрд руб. с динамикой 133,6 %, или больше на 298,6 млн руб. Исполнение задания по данному виду налога составило 92,5 %, недопоступление в бюджет составило 200,5 млн руб.
Структура налоговых доходов консолидированного бюджета ЧР представлена на рис. 1.
Рисунок 1 - Структура налоговых доходов консолидированного бюджета ЧР
Основным источником формирования налоговых доходов консолидированного бюджета республики являются три налога: налог на прибыль организаций, НДФЛ и налог на имущество организаций. Удельный вес данных налогов в общем объеме налоговых доходов республиканского бюджета составляет 93 % (в 2019 г.), что позволяет говорить о том, что остальные региональные и местные налоги не имеют большого значения для формирования доходов территориальных бюджетов республики.
Более наглядно качественную основу формирования регионального налогового потенциала можно оценить на основе анализа вклада отдельных отраслей экономики ЧР в формировании налоговой базы региона (рис. 2).
Удельный вес всех предприятий и организаций, осуществляющих деятельность в базовых для развития налогового потенциала региона отраслях экономики (обрабаты-
вающие производства, сельское хозяйство, строительство, обеспечение энергией, информация и связь, торговля), незначителен. Основная доля налоговых доходов формируется в сфере нематериального производства: государственное управление, образование, здравоохранение, обеспечение обороны. Данные сферы деятельность обеспечивают в среднем до 70 % всех налоговых доходов консолидированного бюджета ЧР. Причем большая часть из них формируется за счет НДФЛ, по которому налогооблагаемая база формируется за счет фонда оплаты труда работников бюджетных организаций.
На процесс реализации налогового потенциала региона прямое влияние оказывает налоговая задолженность, поэтому работа органов власти региона по урегулированию и недопущению образования налоговой задолженности является одним из показателей эффективности региональной налоговой политики.
■ Сельское хозяйство
■ Добыча полезны* ископаемых
■ Обеспечениеэнергией Строительство
■ Торговля
■ Транспортировка и «ранение
■ Деятельностьфинансовая и страховая
| Государственное управление и военная безопасность
■ Образование
| Культура и спорт
■ Информация и связь
■ Обрабатывающие производства
Рисунок 2 - Структура налоговых доходов по видам экономической деятельности
В целом состояние налоговой задолженности в Чеченской Республике характеризуется за последние годы снижением общей ее величины. Так, по состоянию на 1 января 2020 г. совокупная задолженность налогоплательщиков Чеченской Республики (без учета задолженности по страховым взносам и внебюджетным фондам), составила 3,7 млрд рублей и снизилась с начала 2019 г. на 128 млн руб., или на 3,3 процентных пункта.
При этом большая часть налоговой задолженности приходится на региональные и местные налоги. Такая тенденция связана с низкой налоговой дисциплиной физических лиц при исполнении обязанностей по уплате налогов с имущества. В данном случае можно говорить недостаточной информационной и просветительской работе и низкой налоговой культуре налогоплательщиков, что в целом отражает уровень налоговой лояльности к налоговой политике на региональном уровне. Следует отметить незначительный удельный вес НДФЛ в формировании налоговой задолженности, что свидетельствует об эффективности налоговой политики в рамках налогового администрирования.
Налог на прибыль и НДС - основные налоги, на которые приходится основная доля налоговой задолженности по федеральным налогам. В рамках региональной налоговой политики необходимо уделять пристальное
внимание налогу на прибыль, так как распределение федеральных дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности осуществляется, в том числе, на основе показателей прироста величины налоговых поступлений по налогу на прибыль организаций.
Налоговое администрирование и противодействие теневой экономике. Налоговое администрирование является резервом роста налоговых поступлений и, соответственно, важным звеном реализации налогового потенциала региона. К такому выводу можно прийти, рассматривая налоговое администрирование в широком смысле как систему управления налоговым процессом в целом.
Налоговое администрирование является важным и ответственным этапом реализации налоговой политики региона, ориентированной на наращивание и максимальную реализацию налогового потенциала. В рамках основных направлений налоговой политики Чеченской Республики на 2019-2021 гг. качественное налоговое администрирование рассматривается как ключевой показатель эффективности региональной налоговой политики.
Одним из качественных методов налогового администрирования является налоговый контроль, призванный обеспечивать бесперебойное поступление налоговых платежей в бюджеты всех уровней. Налоговый
контроль осуществляют территориальные налоговые службы.
В целом налоговый контроль, реализуемый на территории республики, можно охарактеризовать удовлетворительно, по общим показателям он соответствует общероссийским тенденциям.
Ключевым показателем контрольной работы налоговых органов, направленной на обеспечение реализации налогового потенциала региона, является сумма дополнительно начисленных платежей. Дополнительно начисленные платежи по результатам налоговых проверок включают в себя: недоимку, пени и штрафы. Нереализованный налоговый потенциал, исходя из методики его оценки на основе фактически поступивших налоговых платежей, характеризуется суммой недоимки. Пени и штрафы по своей природе являются мерой предотвращения и привлечения к ответственности за налоговые правонарушения и при наличии качественного налогового администрирования могут отсутствовать основания для их применения. Учитывая субъективный характер налоговых правонарушений пени и штрафы не могут быть учтены при планировании налоговых поступлений. Налоговая недоимка является налоговой обязанностью налогоплательщика, которая частично или полностью не исполнена, является частью нереализованного налогового потенциала.
Реализация налогового контроля на территории республики за 2019 г. обеспечила начисление дополнительных налоговых платежей в сумме 297 872 тыс. руб. В разрезе видов налогового контроля дополнительно начислено: по выездным налоговым проверкам - 86 110 тыс. руб.; по камеральным налоговым проверкам - 211 762 тыс. руб. В 2018 г. по результатам налоговых проверок дополнительно начислено к уплате в бюджетную систему налоговых платежей на сумму 249,3 млн руб. По выездным налоговым проверкам дополнительно начислено 151,2 млн руб. Общая сумма дополнительных начислений по результатам камеральных налоговых проверок - 143 047 тыс. руб. (с учетом штрафов и пеней).
Таким образом, в 2019 г. наблюдается уменьшение дополнительных начислений по итогам ВНП на 43,1 %, а по результатам
КНП - увеличение на 48 %. По сравнению с 2017 г. в 2018 г. по результатам ВНП обеспечен рост дополнительно начисленных платежей на 31,8 %. Дополнительно начисленные платежи по итогам 2018 г. увеличились на 17,8 %. Из общей суммы дополнительно начисленных платежей на недоимку приходится 75,7 %.
При формировании и наращивании налогового потенциала решаются задачи налоговой политики в борьбе с теневой экономикой. Учитывая, что дальнейший рост налоговой нагрузки на отрасли российской экономики в настоящее время нецелесообразен, теневой сектор экономики рассматривается в качестве одного из источников наращивания и реализации налогового потенциала региона. Теневая экономика формируется как результат уклонения от государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности и искажения результатов хозяйственной деятельности. Наличие теневого сектора экономики имеет негативные последствия для качественной составляющей региональной налоговой политики, так как он приводит к возникновению недобросовестной налоговой конкуренции в результате чего происходит рост налоговой и административной нагрузки на добросовестных налогоплательщиков. Таким образом, сокращение теневой экономики является одним из актуальных направлений налоговой политики Чеченской Республики [13].
Согласно Программе оздоровления государственных финансов ЧР на 2018-2024 гг. актуальным направлением снижения теневого сектора экономики в целях наращивания налогового потенциала можно считать работу по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц. Указанные налоги являются для республики бюджетообразующими и обладают наибольшим потенциалом снижения теневой составляющей.
Целью ведения хозяйственных операций в теневом секторе является уклонение от уплаты налогов. Основным инструментом уклонения от уплаты НДФЛ на сегодняшний день является сокрытие части фонда оплаты труда путем выплаты заработной платы в «конвертах», а также наем работников без оформления. Противодействие уклонению от уплаты НДФЛ в рамках региональной налоговой политики возможно путем повыше-
ния эффективности работы по легализации объектов налогообложения, а также выявления и сокращения теневой занятости населения. В данном направлении органы власти ЧР проводят постоянную работу. Так, с начала реализации указанной выше программы совместно с правоохранительными органами было выявлено 1692 лиц, осуществлявших деятельность без государственной регистрации и постановки на налоговый учет, что составляет 6 % от общего количества налогоплательщиков, зарегистрированных на сегодняшний день на территории ЧР. Выявлено 1299 наемных работников, которые осуществляли деятельность без оформления трудовых соглашений. Кроме того, создана база данных по договорам аренды, заключенных между арендодателями и лицами, арендующими данные объекты для занятия предпринимательской деятельности с целью осуществления контроля за своевременной и полной уплатой налоговых платежей. В базу данных внесено 837 договоров об аренде и арендодателях.
Таким образом, налоговое администрирование является действенным инструментом обеспечения формирования и стабильности налогового потенциала территории.
Список литературы
1. Восканян, Э.С. Формирование и развитие субфедерального налогового потенциала: диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук: 08.00.10 / Восканян Эмма Сергеевна.- Орел, 2014. - 154 с.
2. Гаджиева, М.А. Формирование и реализация региональной налоговой политики: диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук: 08.00.10 / Гаджиева Мадина Ахмедовна. - Махач -кала, 2009. - 184 с.
3. Кивико, И.В. Налоговый потенциал Республики Крым / И.В. Кивико, Н.И. Малис // Финансовый журнал. - 2020. - Т. 12. - № 3. - С. 48-59.
4. Кобесова, Н.Б. Региональная налоговая политика и ее влияние на формирование налогового потенциала: на материалах РСО-Алания: диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук: 08.00.10 / Кобесова Нино Бидзинаевна. - Махачкала, 2013. - 190 с.
5. Колчин, С.П. Концепция региональной налоговой политики / С.П. Колчин, Т.В. Бушинская // Экономика. Налоги. Право. - 2013. - № 6. - С. 102-107.
6. Матрусов, Н.Д. Региональное прогнозирование и региональное развитие России / Н.Д. Матрусов. - Москва: Наука, 2007. - 219 с.
7. Миронов А.А. Налоговый потенциал, его роль и
место в системе налоговых отношений // Экономические науки. - 2011. - № 1. - С. 316-319.
8. Налоговая политика государства: учебник и практикум для академического бакалавриата / Н.И. Малис [и др.]; под редакцией Н.И. Малис. - Москва: Юрайт, 2018. - С. 92.
9. Майбуров, И.А. Налоговая политика. Теория и практика / И.А. Майбуров. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - С. 16
10. Налоговое администрирование: учебное пособие / под редакцией Л.И. Гончаренко. - Москва: КНО-РУС, 2009. - 448 с.
11. Пугачев, А.А. Развитие налогового потенциала региона в рамках совершенствования налогового федерализма: диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук: 08.00.10 / Пугачев Андрей Александрович. - Ярославль, 2016. - 177 с.
12. Толстая, О.В. Факторы формирования и развития налогового потенциала региона / О.В. Толстая // Региональная экономика: теория и практика. - 2009. -№ 12. - С. 37-46.
13. Batashev R.V., Nikonovich S.L., Kalafatov E.A., Polezharova L.V., Mironova E.A., Kovalevskaia N.V. Indicators of tax evasion: dynamics and TRANSFORMATION // Journal of Advanced Research in Dynamical and Control Systems, 2020, t. 12, № S3, pp. 597-607.
References
1. Voskanyan E'.S. Formirovanie i razvitie subfederal'nogo nalogovogo potenciala: dissertaciya na soiskanie uchenoj stepeni kandidata e'konomicheskix nauk: 08.00.10. Orel, 2014. 154 s.
2. Gadzhieva M.A. Formirovanie i realizaciya regional'noj nalogovoj politiki: dissertaciya na soiskanie uchenoj stepeni kandidata e'konomicheskix nauk: 08.00.10. Maxachkala, 2009. 184 s.
3. Kiviko I.V. Nalogovy'j potencial Respubliki Kry'm / I.V. Kiviko, N.I. Malis. Finansovy'j zhurnal. 2020. T. 12. № 3. S. 48-59.
4. Kobesova N.B. Regional'naya nalogovaya politika i ee vliyanie na formirovanie nalogovogo potenciala: na materialax RSO-Alaniya: dissertaciya na soiskanie uchenoj stepeni kandidata e'konomicheskix nauk: 08.00.10. Maxachkala, 2013. 190 s.
5. Kolchin S.P. Koncepciya regional'noj nalogovoj politiki / S.P. Kolchin, T.V. Bushinskaya. E'konomika. Nalogi. Pravo. 2013. № 6. S. 102-107.
6. Matrusov N.D. Regional'noe prognozirovanie i regional'noe razvitie Rossii. Moskva: Nauka, 2007. 219 s.
7. Mironov A.A. Nalogovy'j potencial, ego rol' i mesto v sisteme nalogovy'x otnoshenij. E'konomicheskie nauki. 2011. № 1. S. 316-319.
8. Nalogovaya politika gosudarstva: uchebnik i praktikum dlya akademicheskogo bakalavriata / N.I. Malis [i dr.]; pod redakciej N.I. Malis. Moskva: Yurajt, 2018. S. 92.
9. Majburov I.A. Nalogovaya politika. Teoriya i praktika. Moskva: YuNITI-DANA, 2015. S. 16
10. Nalogovoe administrirovanie: uchebnoe posobie / pod redakciej L.I. Goncharenko. Moskva: KNORUS, 2009. 448 s.
11. Pugachev A.A. Razvitie nalogovogo potenciala
regiona v ramkax sovershenstvovaniya nalogovogo federalizma: dissertaciya na soiskanie uchenoj stepeni kandidata e'konomicheskix nauk: 08.00.10. Yaroslavl', 2016. 177 s.
12. Tolstaya O.V. Faktory' formirovaniya i razvitiya nalogovogo potenciala regiona. Regional'naya e'konomika: teoriya i praktika. 2009. № 12. S. 37-46.
13. Batashev R.V., Nikonovich S.L., Kalafatov E.A., Polezharova L.V., Mironova E.A., Kovalevskaia N.V. Indicators of tax evasion: dynamics and TRANSFORMATION. Journal of Advanced Research in Dynamical and Control Systems, 2020, t. 12, № S3, pp. 597-607.
