32уровня на 2,3%, что свидетельствует о необходимости сегодня провести коренную корректировку аграрной политики.
Список использованных источников:
1.Постановление Совнаркома СССР и ЦК ВКП(б) от 21 августа 1943 г. «О неотложных мерах по восстановлению хозяйств в районах, освобожденных от немецких оккупантов», — Решения партии и правительства по хозяйственным вопросам. — М.: Политиздат —1968. Т.3. — С. 131-169.
2. Постановления Совнаркома и ЦК ВКП(б) от 18 февраля 1944 г. «О строительстве тракторных заводов и развитии производственных мощностей по выпуску тракторов ля сельского хозяйства». — Решения партии и правительства по хозяйственным вопросам. — М.: — 1964. Тт.3. — С.183-187.
3. Постановление Совмина СССР и ЦК ВКП(б) от 20 октября 1948 г. «О плане полезащитных лесоразведений, внедрении травопольных севооборотов, строительстве прудов и водоемов для обеспечения высоких и устойчивых урожаев в степных и лесостепных районах европейской части СССР». — Решения партии и правительства по хозяйственным вопросам — 1968 г. 3. С. 336-341.
4. Народное хозяйство СССР за 60 лет М.: ЦСУ СССР — 1977 — 709 с.
5.Большой Российский энциклопедический словарь. — ЭФЭС — М.: — 2005. — С. 238-239.
6. Сталин И.В. О Великой Отечественной войне. — СПб.: —2010 — С.143.
7. Шутьков А.А. Продовольственная безопасность: теория, политика и практика. М.: НИБ 2011 — 474 с.
8.Шутьков А.А. Система управления агропромышленным комплексом: теория, методология, практика. — М.: Изд-во «Дашков и К» — 2019. — 380 с.
Ясинская Я.А.1
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И САМОЗАНЯТЫХ ГРАЖДАН: СХОДСТВА И ОТЛИЧИЯ
Аннотация. В данной статье дана экономическая и правовая оценка процессов налогообложения индивидуальных предпринимателей и самозанятых граждан. Также дан сравнительный анализ налоговых систем и налоговых процедур по отношению к данным субъектам.
Ключевые слова: индивидуальный предприниматель, самозанятый гражданин, налог, налогообложение, предпринимательская деятельность, налоговая система.
В соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации под предпринимательской деятельностью подразумевается самостоятельно, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение,
1 Ясинская Яна Анатольевна — институт бизнеса».
студентка 4-го курса, направление «Юриспруденция» АНО ВО «Национальный 267
прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
С момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица [1].
Для регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя необходимо предоставить документы, которые указаны в ст. 22.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
В течение трех рабочих дней со дня представления в регистрирующий орган документов производиться государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Выделяют следующие виды налогообложения для индивидуальных предпринимателей.
1. Общая система налогообложения (ОСН). Данная система применяется по умолчанию, если не заявлено решение о переходе на иную.
По общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель платит следующие налоги:
• НДФЛ;
• НДС;
• транспортный, земельный и имущественный налоговый сбор уплачиваются по правилам, установленным для физических лиц.
По завершении налогового периода предприниматель предоставляет в федеральную налоговую службу декларацию 3-НДФЛ. Отправить данную декларацию требуется до 30 апреля года, следующего за отчетным. Налоговая декларация для индивидуальных предпринимателей по НДС предоставляется по общим правилам раз в квартал.
2. Упрощенная система налогообложения (УСН). По данной системе, индивидуальный предприниматель не уплачивает НДС и НДФЛ и не предоставляет по ним отчетность. Налог индивидуальных предпринимателей будет определяться исходя из выбранной базы налогообложения:
• доходы;
• доходы, уменьшенные на расходы.
Ввиду того, что данная заменяет остальные налоговые платежи, то необходимо предоставлять декларацию один раз в год и отображать в ней все обязательные платежи. В течение года необходимо делать авансовые платежи, которые рассчитываются по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев. Уплаченные авансы учитываются при расчете налоговой суммы к уплате за год.
3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Данный специальный режим применятся только для определенных видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Решение о применении или отказе от ЕНВД принимают региональные власти.
Объектом обложения является вмененный доход, определяемый расчетным путем. От его размера зависит, какие следует платить ИП налоги, и сумма не зависит от реального дохода. Ставка составляет 15% (ст. 346.31 НК РФ). Местными законами ставка регулируется в диапазоне от 7,5 до 15%.
На ЕНВД необходимо сдавать ежеквартальную налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
4. Патентная система налогообложения (ПСН). Данная система налогообложения применяется в отношении определенных видов деятельности, которые указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Патент выдается сроком от одного до 12 месяцев. При осуществлении различных видов деятельности допускается приобретение патента на каждый из них или совмещать с иными системами налогообложения.
Ставка установлена в размере 6 % потенциального годового дохода предпринимателя. Налоговая декларация в отношении доходов от деятельности на ПСН не предоставляется. Это основное преимущество данной системы налогообложения.
5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Данная система очень специфична. Право на ее применение имеют только производители сельскохозяйственной продукции. Для этой категории предпринимателей установлена пониженная ставка 6%. Базой налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Самозанятость — это форма получения вознаграждения за свой труд непосредственно от заказчиков, в отличие от наемной работы.
В 2019 году режим для самозанятых граждан, который также известен как налог на профессиональный доход, применялся в рамках эксперимента только в четырех регионах — в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане.
С 1 января 2020 года налогом на профессиональный доход могут воспользоваться еще 19 регионов [3]:
1. Санкт-Петербург;
2. Воронежская, Волгоградская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области;
3. Красноярский и Пермский края;
4. Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ;
5. Республика Башкортостан.
Под профессиональным доходом понимается доходы от деятельности физических лиц, при ведении которой самозанятые граждане не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доходы от использования имущества.
При данном режиме, самозанятым гражданам можно заниматься следующими видами деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, но не требуют регистрации в качестве ИП.
К таким видам деятельности относятся:
• оказание косметических услуг на дому;
• фото- и видеосъемка на заказ;
• реализация продукции собственного производства;
• проведение мероприятий и праздников;
• юридические консультации и ведение бухгалтерии;
• удаленная работа через электронные площадки;
• сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов;
• строительные работы и ремонт помещений.
При использовании специального налогового режима, необходимо зарегистрироваться в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Для этого необходимо использовать специальное мобильное приложение «Мой налог», кабинета налогоплательщика «Налога на профессиональный доход» на сайте ФНС или на портале Госуслуги.
Алгоритм постановки на учет включает следующие этапы:
1. Необходимо отправить документы в налоговую службу:
• заявления о постановке на учет;
• копии паспорта и фотографии физ. лица (не требуются, если у гражданина РФ есть доступ в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС
или портале Госуслуг);
В мобильном приложении «Мой налог» не требуется усиленная квалифицированная электронная подпись.
2. Уведомление налогового органа поступает через мобильное приложение «Мой налог» — не позднее дня, следующего за днем направления заявления.
Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.
Иностранные граждане могут зарегистрироваться через мобильное приложение «Мой налог» только с использованием ИНН, так как по паспорту регистрация будет недоступна.
Самозанятые граждане уплачивают 4% в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг физлицам, и 6 — в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.
Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, ФНС РФ высылает самозанятому гражданину через приложение «Мой налог» уведомление о сумме налога, который нужно уплатить.
Уплата налога производится по месту ведения деятельности и не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
Налоговую декларацию представлять не нужно.
Если самозанятый в установленный срок не оплачивает налог, налоговая служба не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет ему требования об уплате налога, а также информацию о мерах по взысканию налога.
На основании изученной и выше изложенной информации можно сделать вывод о различиях в системе налогообложения самозанятых граждан и индивидуальных предпринимателей.
Таблица 1.
Сходства и отличия налогообложения индивидуальных предпринимателей и самозанятых
Критерий Самозанятый гражданин Индивидуальный предприниматель
1. По способу регистрации С помощью приложения «Мой налог» или на сайте налоговой службы (ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Необходимо подать заявление в налоговую инспекцию: • если документы отправляются в электронном виде — то регистрация бесплатна; • если документы подаются на бумаге — платится пошлина 800 рублей
2. По доступным видам деятельности Разрешены те виды деятельности, при которых физическое лицо не нанимает работников. Исключения: перепродажа товаров, производство и продажа подакцизной продукции, добыча и продажа полезных ископаемых, работа по договору поручения/комиссии и др. (ст. 4 Закона № 422-ФЗ) Предприниматель не может производить алкоголь, авиационную и военную технику, вести банковскую и страховую деятельность и некоторые другие виды бизнеса.
3. По месту осуществления деятельности Место деятельности должно находиться в одном из 19 регионов. (ст. 1 Закона № 422-ФЗ) Индивидуальное предпринимательство можно зарегистрировать по всей России
4. По лимиту доходов Доходы, не превышающие 2,4 млн руб. в год (ст. 4 Закона № 422-ФЗ) У ИП на общей системе налогообложения, временной и сельхозналоге нет лимита по доходам. На других спецрежимах лимиты следующие: • УСН — 150 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ); • ПСН — 60 млн руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ)
5. По возможности найма сотрудников Нет возможности (ст. 2 Закона № 422-ФЗ) Можно. Но если применяется специальный режим, то есть ограничения: • УСН, ЕНВД — не более 100 человек; • ПСН — не более 15 человек
6. По количеству уплаты налогов 4% — от дохода, полученного от физлиц; 6% — от дохода, полученного от юрлиц и ИП (ст. 10 Закона № 422-ФЗ) В зависимости от выбранного налогового режима. Ставки указаны в НК РФ, но регионы могут их снижать.
7. По способу предоставления отчетности Отчетность сдавать не нужно (ст. 13 Закона № 422-ФЗ) Отчетность не сдают только ИП на ПСН. У остальных предпринимателей есть обязанности сдавать: • декларации по налогам, платящимся на соответствующем налоговом режиме; • при появлении наемных сотрудников — отчитываться по выплатам персоналу; • в ряде случаев — статистическую отчетность
8. По необходимости введения учета Доходы фиксируются в приложении «Мой налог». Иные регистры налогового и бухгалтерского учета заполнять не нужно (ст. 14 Закона № 422-ФЗ) Все ИП ведут налоговый учет, а если есть сотрудники — то еще и кадровый.
9. По необходимости уплаты страховых взносов Не уплачиваются, но уплатить по желанию можно ИП платит фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также 1% от доходов свыше 300 тыс. руб. перечисляет на пенсионное страхование
На основании изученных данных можно сделать вывод, что налогообложение самозанятых граждан и индивидуальных предпринимателей отличается. Предпринимательская деятельность содержит в себе большое количество нюансов и тонкостей, она предназначена для построения различных видов бизнеса и содержит большое количество норм для ее регулирования. Самозанятость же
предназначена для ограниченного вида деятельности, что обуславливает ее простоту и легкость.
Непосредственно каждый из этих способов ведения бизнеса является необходимым и полезным, так как может подойти для всех граждан и поможет им выбрать наиболее удобный способ ведения своей профессиональной деятельности.
Список использованных источников:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), принятый от 30.11.1994 .№ 51-ФЗ, ст. 23 «Предпринимательская деятельность гражданина» // Собрание законодательства РФ. 05.12.1994. №32. ст. 3301.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), принятый Федеральным Законом от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. № 31. 03.08.1998. ст. 3824.
3. Федеральный закон от 27.11.2018 №2 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» // http://www.pravo.gov.ru.
4. Dudin M.N., Lyasnikov N.V., Smimova O.O., Vysotskaya N.V. etc. Economic profit as indicator of food retailing enterprises performance // European Research Studies Journal. 2018. Т. 21. № 1. P. 468-479.
5. Reshetov K.Yu., Mysachenko V.I., Mikhailova A.S. A comparative analysis of tax systems in Russia and Germany // Studies in Systems, Decision and Control. 2020. Т. 282. P. 169-175.
6. Безвезюк К.В. и др. Бухгалтерский учет в России и за рубежом: сходства и различия // Экономика и предпринимательство. 2017. № 3-2 (80-2). С. 1098-1102.
7. Василевская А.А. и др. Особенности политики разных стран в отношении офшорных зон // Экономика и предпринимательство. 2017. № 12-3 (89). С. 56-60.
8. Гнездова Ю.В., Хриптулов И.В., Лаврушин В.М. и др. Самозанятость и креативность в социально-экономическом развитии России: Коллективная монография. — М., 2019.
9. Дудин М.Н., Лясников Н.В., Сенин А.С., Сепиашвили Е.Н. и др. Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие для бакалавров и магистров.
— М., 2015.
10. Ефремова Л.Е. и др. Гармонизация отечественного бухгалтерского учета с МСФО // Вестник национального института бизнеса. 2016. № 27. С. 71-78.
11. Зубко Н.М., Карлюк П.Д., Каллаур А.Н., Зубко А.Н. Предпринимательская деятельность. Курс лекций. М. - ТетраСистемс, Тетралит — 2014. с. 272
12. Кириков О.И., Емельянов С.Г., Копылов В.И., и др. Современное предпринимательство: социально-экономическое измерение / Под ред. О.И. Кирикова.
— Воронеж, 2004.
13. Мысаченко В.И., Тимофеев М.И., Жеребцов В.И. и др. О причинах низкой предпринимательской активности // Экономика и предпринимательство. 2018. № 2 (91). С. 491-494.
14. Решетов К.Ю. Аудит. — М., 2013.
15. Решетов К.Ю. Бухгалтерский финансовый учет и финансовая отчетность (продвинутый уровень). — М., 2015.
16. Решетов К.Ю. Налоговое планирование. — М., 2015.
17. Решетов К.Ю. Налоговое право. — М., 2013.
18. Решетов К.Ю. Организация налогового учета. — М., 2013.
19. https://www.klerk.ru/buh/articles/483864/
