CC BY
0
Зарипова С.З. ассистент
кафедра «Бухгалтерский учет в других отраслях и аудит» Самаркандский институт экономики и сервиса
МОДЕРНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ УЗБЕКИСТАНА. О ЁЁ
ЗАДАЧАХ И ПУТИ РАЗВИТИЯ
Аннотация. В статье обсуждается значимость и актуальность обновления концептуальных основ современной налоговой системы, а также особенности и проблемы, с которыми сталкиваются государства в текущем периоде в контексте современного налогового администрирования. Укрепление финансовых основ для обеспечения устойчивого экономического развития становится одним из приоритетов, и для этого необходимо разработать концептуальные основы для улучшения государственных финансовых задач, включая налоговые поступления в государственный бюджет.
Ключевые слова: налог, налоговая система, модернизация налоговой системы, реформа налоговой системы, принципы и задачи налогообложения, налоговый процесс.
Zaripova S.Z.
Department of "Accounting in other industries and auditing" Samarkand Institute of Economics and Service
MODERNIZATION OF THE TAX SYSTEM OF UZBEKISTAN. ABOUT ITS TASKS AND WAYS OF DEVELOPMENT
Annotation. The article discusses the significance and relevance of updating the conceptual foundations of the modern tax system, as well as the features and problems faced by states in the current period in the context of modern tax administration. Strengthening the financial frameworkfor sustainable economic development is becoming a priority, and for this it is necessary to develop a conceptual framework to improve public financial objectives, including tax revenues to the state budget.
Key words: tax, tax system, modernization of the tax system, reform of the tax system, principles and objectives of taxation, tax process.
Введение. В «Стратегии действий по пяти приоритетным направлениям развития Республики Узбекистан на 2017-2021 годы» выделялась важность продолжения политики снижения налоговой нагрузки и упрощения системы налогообложения, а также совершенствования налоговой администрации и расширения инструментов стимулирования в
экономике.В "Стратегии развития Нового Узбекистана на 2022-2026 годы" налоговая политика была представлена более строго и всесторонне: продолжение курса на снижение налоговой нагрузки и упрощение системы налогообложения, а также улучшение налогового администрирования и расширение мер по стимулированию были выделены как ключевые направления.Главным приоритетом правительства Республики Узбекистан в области налоговой политики является установление эффективной и устойчивой налоговой системы, способной обеспечить финансовую стабильность как в среднесрочной, так и в долгосрочной перспективе. Основное внимание уделяется поддержке инноваций, включая предоставление новых льгот для их стимулирования, а также налоговой поддержке инвестиций в реальный сектор экономики, образование и здравоохранение. Реформирование налоговой системы в настоящее время признано одним из основных приоритетов экономического развития в Республике Узбекистан. Это стратегическое направление подтверждено в концепции долгосрочного социально-экономического развития страны до 2030 года. В хоть эти документы и не имеют прямого правового статуса, они служат основой для разработки и внедрения изменений в налоговое законодательство. Несмотря на то, что некоторые аспекты "Основных направлений налоговой политики" остаются спорными и не включены в указанный документ, организации и предприниматели могут ориентироваться на них при разработке долгосрочных стратегий налогового планирования. Решение этой проблемы требует комплексного подхода к решению различных аспектов налоговой системы Республики Узбекистан. На данный момент существует недостаточное научное и теоретическое обоснование в организации налоговой системы, в налоговом регулировании, а также в методологических подходах к моделированию этой системы. При разработке налоговой системы в Республике Узбекистан возникли две основные проблемные области. Первая заключалась в отсутствии у государственных органов достаточного опыта в проведении налоговых мероприятий, а вторая связана с недостаточной налоговой культурой населения. Эти сложности будут продолжать влиять на налоговую систему Узбекистана в течение длительного времени, поэтому их важно учитывать при разработке налоговой политики. В этой связи изучение хода налоговой реформы с теоретических и практических позиций, анализ и обобщение результатов налоговой системы, определение основных направлений развития налогов и формирование характера будущей налоговой политики являются весьма актуальными задачами.
Анализ и результаты. Исследования в области налогов начались с изучения сущности налога и его определения. Однако со временем, с учетом растущей роли налогов в формировании государственных доходов и использовании их в качестве инструмента экономического регулирования, возникли теории налогообложения. Они стали основой для разработки
концептуальных принципов налогообложения. На сегодняшний день эти принципы налогообложения принято называть "основными принципами" или "основами" налогообложения. Они лежат в основе системы принципов, разработанных современными исследователями как в зарубежных, так и в отечественных налоговых науках, и определяют формирование и развитие национальных налоговых систем различных стран.Изучив развитие науки о налогах и основ налогообложения, можно сделать вывод, что разработка экономически эффективной, справедливой и прибыльной системы налогообложения невозможна без учета теоретических основ.Исследование подробно рассматривает функционально-экономическое обеспечение налогового механизма. Это включает выбор налогов, структуру налоговой системы, определение оптимальной налоговой нагрузки, формирование налоговой базы, установление ставок и льгот, методы и порядок исчисления и уплаты налогов, а также установление специальных налоговых режимов и другие аспекты.При выборе налогов и определении структуры налоговой системы ключевым аспектом является установление налоговой базы, баланс между прямым и косвенным налогообложением, а также сочетание прогрессивных, пропорциональных и регрессивных форм налогообложения.Разработка понятия "налоговая система" имеет особое значение в контексте юридического регулирования, поскольку оно позволяет определить структуру системы, вопросы, подлежащие регулированию, и границы этого регулирования. Это понятие может служить основой для формирования общей системы налогового права и законодательных норм относительно конкретных налогов. В литературе часто определяют налоговую систему как комплекс налогов, организованных на основе определенных принципов, и сопровождаемых правилами установления, сбора, контроля за исполнением, а также ответственностью за неуплату. Вместе с тем, это определение требует уточнения, учитывая опыт применения налоговой системы в Республике Узбекистан. Здесь речь идет о так называемых налоговых режимах, включающих общие налоговые структуры (или традиционные налоговые системы) и разнообразные специальные налоговые режимы. Таким образом, можно сказать, что налоговая система представляет собой комплекс различных налоговых режимов, в которых налоги и сборы строятся на основе четких принципов и правил. Эти принципы и правила определяют порядок установления, взимания, контроля за своевременной и полной уплатой налогов, а также предусматривают ответственность за их неуплату.
Заключение. В настоящее время происходит первый этап модернизации налоговой системы в Республике Узбекистан. Учитывая, что государственный бюджет играет ключевую роль в формировании доходов, дальнейшее изучение и оценка ресурсов и степени его модернизации являются необходимыми. Значимость проблемы модернизации налоговой
системы состоит в том, что не только крупные, но и малые и средние предприятия страны становятся частью мировой экономики.
В заключение, процесс модернизации налоговой системы Узбекистана представляет собой сложный и многоаспектный процесс, требующий комплексного подхода и систематических изменений. Основные стратегические направления этой модернизации включают снижение налоговой нагрузки, упрощение системы налогообложения, привлечение инвестиций, борьбу с теневой экономикой, повышение конкурентоспособности отечественного производства, увеличение реальных доходов населения и сокращение бедности.Эффективная модернизация налоговой системы будет способствовать стимулированию экономической активности предприятий, улучшению инвестиционного климата, повышению благосостояния граждан и обеспечению устойчивого экономического роста. Однако для достижения этих целей необходимо учитывать многообразие проблем и вызовов, включая международные тенденции и требования, особенности внутреннего экономического контекста и социальные потребности общества.Поэтому для успешной модернизации налоговой системы Узбекистана необходима не только грамотная разработка и внедрение новых налоговых механизмов, но и тщательное изучение опыта других стран, адаптация передовых практик к местным условиям и постоянный мониторинг результатов внедрения изменений. Только такой комплексный подход позволит создать современную, эффективную и справедливую налоговую систему, способствующую устойчивому развитию экономики и повышению качества жизни населения.
Использованные источники:
1. Указ Президента Республики Узбекистан «О СТРАТЕГИИ РАЗВИТИЯ НОВОГО УЗБЕКИСТАНА НА 2022 — 2026 ГОДЫ» от 28 января 2022 года № УП-60.
2. Указ Президента Республики Узбекистан «О СТРАТЕГИИ ДЕЙСТВИЙ ПО ДАЛЬНЕЙШЕМУ РАЗВИТИЮ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН НА 2017 —2021 ГОДЫ» от 7 февраля 2017 года № УП-4947.
3. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН (новая редакция) от 1 января 2020 года.
4. Samiyeva, G. T. (2022). Concepts of Poverty, Inequality and Social Exclusion. International Journal on Economics, Finance and Sustainable Development, 4(3), 122-126.
5. Ergashev R. X., Fayziyeva S. S., Xamrayeva S. N. Qishloq xo'jaligi iqtisodiyoti //Toshkent" Iqtisod moliya. - 2018.
