CC BY
55SOCIAL AND HUMAN SCIENCES
ECONOMIC SCIENCES
Научная статья УДК 336.22
https://doi.org/10.24412/2687-0185-2022-1-95-98 NIION: 2007-0083-1/22-093 MOSURED: 77/27-005-2022-01-292
Методы противодействия совершению правонарушений и преступлений в налоговой сфере
Мадина Робертовна Накова
Московский университет МВД России имени В. Я. Кикотя, Москва, Россия, gama-r@mail.ru
Аннотация. В статье рассмотрена сущность функциональной организации налоговой системы Российской Федерации Автором раскрываются вопросы предупреждения и пресечения налоговых правонарушений и преступлений, совершаемых бизнес-сообществом, обосновывается целесообразность совершенствования налогового контроля, изменения системы ответственности за совершенные правонарушения и преступления в налоговой сфере, реализации мероприятий предупреждения совершения новых налоговых правонарушений.
Ключевые слова: налоговые правонарушения, налоговые преступления, государственный бюджет, налоги
Для цитирования: Накова М. Р. Методы противодействия совершению правонарушений и преступлений в налоговой сфере // Криминологический журнал. 2022. № 1. С. 95-98. https://doi.org/10.24412/2687-0185-2022-1-95-98.
Original article
Methods of countering the commission of offenses and crimes in the tax sphere
Madina R. Nakova
Moscow University of the Ministry of Internal affairs of Russia named after V. Ya. Kikot', Moscow, Russia, gama-r@mail.ru
Abstract. The article examines the essence of the functional organization of the tax system of the Russian Federation, the author reveals the issues of prevention and suppression of tax offenses and crimes committed by the business community, justifies the expediency of improving tax control, changing the system of responsibility for committed offenses and crimes in the tax sphere, implementing measures to prevent the commission of new tax offenses. Keywords: tax offenses, tax crimes, state budget, taxes
For citation: Nakova M. R. Methods of countering the commission of offenses and crimes in the tax sphere. Criminological Journal. 2022;(1):95-98. (In Russ.). https://doi.org/10.24412/2687-0185-2022-1-95-98.
Каждое государство нуждается в финансовых ресурсах для осуществления своих основополагающих функций (управление, охрана правопорядка, защита граждан от внешних и внутренних угроз, проведение социальных и экономических мероприятий и программ и др.). При этом основным источником доходов государственного бюджета выступают налоги, следовательно, именно налоги неразрывно связаны с функционированием самого государства.
Обязанность всех налогоплательщиков в РФ платить налоги и сборы закреплена в основном законе государства — Конституции РФ (ст. 57).
© Накова М. Р., 2022
Налоги выполняют следующие функции:
1) фискальная — пополнение доходной части государственного бюджета;
2) социальная — направлена на поддержание стабильности в обществе за счет сглаживания неравенства между доходами различных слоев населения;
3) регулирующая — посредством дифференциации налоговых ставок и льгот государство может оказывать влияние на общественное воспроизводство: стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики, регулировать уровень платежеспособного спроса граждан и т. п.;
СОЦИАЛЬНЫЕ И ГУМАНИТАРНЫЕ НАУКИ ЭКОНОМИКА
4) контрольная — состоит в оценке эффективности налоговой системы, проведении мониторинга уровня налоговой преступности и реализации противодействующих мероприятий.
От того насколько грамотна построен функционал налоговой системы зависит эффективность экономики государства в целом. Посредством проведения той или иной налоговой политики государство регулирует экономические процессы.
Совокупность действующих на территории РФ налогов и сборов представлена на рис. 1.
В настоящее время одной из существенных проблем в сфере налогообложения выступает налоговая
преступность. Нарушения налогового законодательства приводят к значительным финансовым потерям для государственного бюджета и экономики в целом.
Ежегодно потери бюджета России в результате налоговых преступлений составляют более 58 млрд руб. В 2019 г. ущерб от правонарушений в сфере налогообложения составил 447,2 млрд руб., из которых 85,2 млрд руб. составил ущерб от налоговых преступлений. В 2018 г. ущерб от налоговых преступлений составил 94,9 млрд руб.
В 2019 г. было выявлено 104 тыс. экономических преступлений, что на 4,1 % меньше, чем в предыдущем году.
Рис. 1. Совокупность действующих на территории РФ налогов и сборов
jjiiL.
-^pr-
SOCIAL AND HUMAN SCIENCES
ECONOMIC SCIENCES
На рис. 2 представлена информация по числу осужденных лиц в 2019 г. за налоговые преступления.
Наиболее распространенным видом наказания за налоговые преступления является штраф. По ч. 2 ст. 199 УК РФ в 2019 г. было применено больше всего наказаний в виде условного лишения свободы (122), в 50 случаях был наложен штраф, в 39 — лишение свободы. В 2019 г. в России по всем регионам было проведено 9334 налоговых проверок, из которых результативными оказалось 96,2 % (8977 проверок). В результате налоговых проверок было доначислено налоговых платежей на сумму 212 млрд руб., а также взыскано штрафов и пеней на сумму 88,9 млрд руб. При этом большая часть проверок приходилась на организации (88,1 % от общего числа).
Снижение доходной части бюджета оказывает прямое влияние на социальную обеспеченность граждан, экономические процессы в системе, затрудняя реализацию поставленных задач на плановый период. Поэтому важно осуществлять меры, направленные на повышение эффективности борьбы с данным видом преступности.
В последние годы в России проводится политика ужесточения налогового контроля. ФНС уделяет особое внимание раскрытию различных схем по уклонению от уплаты налогов. В тоже время увеличивается налоговое бремя, что побуждает экономических субъектов пытаться сэкономить на обязательных платежах, в результате чего наступает административная или даже уголовная ответственность. Причем в дан-
ном плате рискуют попасть под ответственность не только руководители, но и сотрудники.
Налоговый контроль считается одним из необходимых условий эффективного и грамотного функционирования налоговой системы государства. Он обеспечивает соблюдение физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями законодательства о налогах и сборах, в том числе обеспечивая своевременное поступление в бюджет налоговых платежей в полном объеме.
Одним из способов соблюдения налоговых норм, установленных законодательством государства, является предупреждение совершения новых налоговых правонарушений. На наш взгляд, существует острая необходимость в комплексе мер, направленных на предотвращение правонарушений в налоговой сфере и совершенствование опыта по применению мер не только карательного характера, но и предупредительного воздействия. Данный комплекс мер необходим не только для защиты интересов государства и общества в целом от нестабильности в экономической сфере, но и для устойчивости функционирования бюджетной системы.
Еще одним направлением работы по совершенствованию способов предупреждения налоговых правонарушений должно быть изменение системы ответственности за допущенные нарушения. Так из анализа динамики совершения налоговых правонарушений становится ясно, что закрепление норм об ответственности за совершение налоговых правона-
■ Часть 1 ■ Часть 2
to
СТАТЬЯ 198 УК СТАТЬЯ 199 УК СТАТЬЯ 199.1 УКСТАТЬЯ 199.2 УКСТАТЬЯ 199.3 УКСТАТЬЯ 199.4 УК РФ РФ РФ РФ РФ РФ
Рис. 2. Число осужденных лиц за налоговые преступления в 2019 г
СОЦИАЛЬНЫЕ И ГУМАНИТАРНЫЕ НАУКИ ЭКОНОМИКА
рушений в НК РФ, в КоАП РФ, в УК РФ приводит к образованию двойной ответственности как для организаций и предприятий, так и для должностных лиц. Основная сложность заключается в разграничении административных налоговых правонарушений от налоговых преступлений. По моему мнению, данные реформы в налоговой сфере должны послужить толчком на пути к сокращению количества правонарушений и преступлений.
В настоящее время налоговые правонарушения являются объектом повышенного внимания, как правоохранительных органов, так и государства в целом.
Таким образом, в Российской Федерации существует налоговая система, которая постоянно реформируется в условиях ужесточения налогового контроля, усиления банковского и межведомственного контроля за финансовыми операциями. При этом главная цель такого ужесточения состоит в том, что побудить налогоплательщиков добровольно отказаться от сомнительных схем ведения бизнеса и уклонения от уплаты налогов.
Библиографический список
1. Борисова Е. В., Ларюшкин К. Ю. О перспективе применения прогрессивного транспортного налога в России // Обеспечение экономической безопасности России в современных условиях: сб. статей Всерос. науч. конф. М., 2020. С. 211-212.
2. Ищенко А. Н. Проблемы расследования экономических и налоговых преступлений // Вестник
Московского университета МВД России. 2011. № 9. С. 10-15.
3. Маилян С. С., Иванов А. В. Инструменты государственного финансового контроля в налоговой сфере // Вестник экономической безопасности. 2018. № 4. С. 238-242.
4. Долбилов А. В. Роль налогов в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации / А. В. Долбилов, А. В. Орлов // Форум. Серия: Гуманитарные и экономические науки. 2020. № 3(20). С. 126-131.
Bibliographic list
1. Borisova E. V., Laryushkin K. Yu. On the prospect of applying a progressive transport tax in Russia // Ensuring economic security of Russia in modern conditions: collection of articles of the All-Russian Scientific Conference M., 2020. Р. 211-212.
2. Ishchenko A. N. Problems of investigation of economic and tax crimes // Bulletin of the Moscow University of the Ministry of Internal Affairs Russia. 2011. No. 9. Р. 10-15.
3. Mailyan S. S., Ivanov A.V. Instruments of state financial control in the tax sphere // Bulletin of Economic Security. 2018. No. 4. Р. 238-242.
4. Dolbilov A. V. The role of taxes in the formation of federal budget revenues of the Russian Federation / A. V. Dolbilov, A. V. Orlov // Forum. Series: Humanities and Economic Sciences. 2020. No. 3(20). Р. 126-131.
Информация об авторе
М. Р. Накова — доцент кафедры экономической безопасности, финансов и экономического анализа Московского университета МВД России имени В. Я. Кикотя, кандидат экономических наук.
Information about the author
M. R. Nakova — Associate Professor of the Department of Economic Security, Finance and Economic Analysis of the Moscow University of the Ministry of Internal affairs of Russia named after V. Ya. Kikot', Candidate of Economic Sciences.
Статья поступила в редакцию 01.03.2022; одобрена после рецензирования 10.03.2022; принята к публикации 14.03.2022.
The article was submitted 01.03.2022; approved after reviewing 10.03.2022; accepted for publication 14.03.2022.
