НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА КАК МЕТОД ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ Текст научной статьи по специальности «Право»

УДК 34

Юридические науки

Ахтямова Флорида Флоридовна, студент 2 курса юридического факультета,

Стерлитамакского филиала БашГУ Тарасов Александр Алексеевич, научных руководитель, профессор, д.ю.н.,

Стерлитамакского филиала БашГУ

НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА КАК МЕТОД ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

Аннотация: в настоящее время налоговые правонарушения и преступления получили все большее распространение, угрожая экономической безопасности государства. Участились случаи сокрытия финансовых поступлений для целей минимизации налоговых выплат. Ежегодно бюджет России теряет более 58 млрд. руб. из-за налоговых преступлений. В представленной статье рассматривается понятие, роль и значение налоговых проверок в сфере выявления и предупреждения налоговых преступлений и правонарушений.

Ключевые слова: налоги, финансы, налоговая проверка, камеральная проверка, преступления, налоговые правонарушения, Налоговых кодекс РФ.

Annotation: Currently, tax violations and crimes have become more widespread, threatening the economic security of the state. Cases of concealment of financial receipts for the purpose of minimizing tax payments have become more frequent. The Russian budget annually loses over 58 billion rubles. due to tax crimes. The presented article examines the concept, role and significance of tax audits in the field of identifying and preventing tax crimes and offenses.

Key words: taxes, finance, tax audit, office audit, crimes, tax violations, Tax Code of the Russian Federation.

Современное законодательство в области налогообложения и применения мер административной и уголовной ответственности при выявлении фактов нарушения налогового законодательства подвергается непрерывным корректировкам. Необходимость своевременного выявления и раскрытия налоговых правонарушений и преступлений обуславливается ведущей ролью эффективного функционирования налоговой системы для обеспечения потребностей государственного бюджета. Налоговые преступления существенно ослабляют доходную часть государственного бюджета, способствуют подрыву эффективного финансирования социально-экономических программ, а скрытые от системы налогообложения денежные активы зачастую активно используется криминальными структурами и организованной преступности. Из этого следует, что со стороны государства необходимо осуществлять меры противодействия уклонению от уплаты налогов, применяя не только административные средства, но также и уголовно-правовые и криминалистические [4, с. 18].

Преступные посягательства в сфере налогообложения характеризуются большим разнообразием, особой изощренность преступных операций, быстрой адаптацией преступных структур к новым формам и видам налоговой деятельности и технологиям налогового учёта.

Многие учёные подчеркивают, что в настоящее время имеются существенные недостатки в работе следственных и судебных органов, расследующих налоговые преступления. Применяемым процессуальные решения не всегда учитывают специфики механизма исполнения налоговых обязанностей плательщиками налогов и сборов, порядок исчисления и уплаты конкретного налога или сбора.

Для эффективного управления государством, государственными финансами требуется функционирование действующих социально-экономических программ, мобилизация денежных активов государства и реализация контроля за эффективным формированием и расходованием финансовых ресурсов казны. Современная экономика российскому государству

столкнулась с кризисными явлениями, в такой ситуации требуется особое внимание властей к выявлению и предупреждению налоговых правонарушений и налоговых преступлений [5, с. 8].

Налоговой контроль выступает в качестве формы государственного финансового контроля, направленного на противодействие нарушениям налогово-правовых норм.

Налоговой кодекс Российской Федерации определяет налоговое правонарушение как виновно совершенное противоправное действие налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и прочих лиц за которые предусматривается соответствующая форма ответственности.

В главе 16 Налогового кодекса предусмотрены следующие основные разновидности налоговых правонарушений:

- нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе, нарушение сроков предоставления информации об открытии или закрытии расчетного счёта в банковском учреждении;

- не предоставление налоговой декларации;

- несоблюдение правил учета объектов налогообложения, доходов и расходов;

- неуплата сумм налогов, неполная уплата сумма налога;

- неисполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов и пр.

Наиболее серьёзным видом ответственности за налоговые преступления является уголовная ответственность. Уголовной кодекс Российской Федерации содержит несколько статей, которые закрепляют виды налоговых преступлений и уголовную ответственность в связи с уклонением от уплаты страховых взносов. Так, уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов предусматривается статьями 198, 199 УК РФ. Важно подчеркнуть, что форма уголовной ответственности значительно отличается для физических и юридических лиц [6, с. 51].

Физические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели на основании п. 1 си. 198 УК РФ могут быть привлечены к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов в размере более 2 млн. 700 тыс. руб. за период в пределах 3 финансовых лет подряд. Юридические лица привлекаются к уголовной ответственности на основании статьи 199 УК РФ при выявлении факта неуплаты налогов в пределах 3 финансовых лет подряд в размере 15 млн руб. Важно подчеркнуть, что сумма налогов и страховых взносов, от которых уклоняется юридическое лицо, могут суммироваться [2].

Особое значение для выявления и предупреждения налоговых правонарушений и преступлений имеет деятельность налоговых органов, уполномоченных применять соответствующие меры, направленные на пресечение и недопущение подобных нарушений налогового законодательства. Налоговые проверки выполняют особую роль в сфере выявления, расследования и предупреждения различных случаев нарушения налогового законодательства. Именно налоговые проверки являются эффективным механизмом, который способствует быстрому реагированию при выявлении фактов налоговых преступлений и правонарушений, а также способствует предотвращению недоимки налогов в бюджет государства [7, с. 22].

Основным поводом для возбуждения уголовного дела по делам об уклонении от уплаты налогов во многих случаях является нарушение налогового законодательства, установленное по результатам проверки в Акте налоговой проверки и Решении налогового органа о привлечении к уголовной ответственности. Начиная с 2018 года вся информация по факту выявленного налогового преступления налоговиками должна предоставляться Следственному комитету РФ. Так, на основании ч 3 ст. 32 НК, если в течение 2 месяцев со дня истечения сроков исполнения требования об уплате налога (сбора, страхового взноса), направленного налогоплательщику на основании решения о привлечении к налоговой ответственности, налогоплательщик не уплатил в полном размере указанную сумму недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения преступлениям, также сумму пени и

штрафа, налоговый орган обязан в течении 10 дней направить материалы в СКР

[3].

Таким образом, налоговые проверки осуществляются для целей выявления нарушений законодательства о налогах и сборах со стороны организаций или физических лиц. По результатам приведенной проверки составляется акт, в котором должны указываться все выявленные нарушения и обязательства виновного субъекта устранить все допущенные нарушения.

Библиографический список:

1. Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ, от 30 декабря 2008 г. № 7-ФКЗ, от 5 февраля 2014 г. № 2-ФКЗ, от 21 июля 2014 г. №11-ФКЗ, от 14.03.2020 N 1-ФКЗ) // Российская газета. - 1993. - 25 декабря.

2. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 01.07.2021) // Российская газета. - 1996. - № 298.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021) // Российская газета. - 1998. - № 198.

4. Арсеньева В.А., Буханова Е. «Управление налоговыми отношениями в рамках гармонизации процессов налогового администрирования» // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. - 2019. - № 12 (55). - С. 18-27.

5. Горшкова Л. Л. Уголовная ответственность за налоговые преступления // Бухгалтер и закон. - 2018. - № 13. - С. 8-17.

6. Куклик Д.С. Проблемы и перспективы совершенствования организации и проведения выездных налоговых проверок в налоговых органах РФ // Вестник науки и образования. - 2019. - № 49. - С. 51-59.

7. Кузнецов В.И. Ответственность по статьям 199-199. 2 уголовного кодекса Российской Федерации // Сибирский юридический вестник. - 2017. - № 17. - С. 22-34.