CC BY
11
денежных средств осуществлять по контуру контрагентов, не входящих в сегмент учитываемого бизнеса. Бюджетирование денежных потоков по видам деятельности позволит осуществлять контроль денежных средств, исключить их дефицит и увеличить оборачиваемость оборотных средств консолидировано по холдингу;
внедрить формирование бюджетов доходов и расходов с проведением ежемесячного план-фактного анализа. Формирование Бюджета доходов и расходов формировать по видам бизнеса с использование управленческого и бухгалтерского плана счетов, что позволит определить эффективность деятельности каждого вида бизнеса;
внедрить систему бюджетного управления на основе автоматизированной управленческой программы «РЯОРШХ», которая позволит устранить недостаточную детализацию, агрегацию и консолидацию данных, фрагментарность и несогласованность отчетности, множественность источников информации.
Для совершенствования системы управления денежными средствами необходимо планирование поступлений и выплат в Холдинге осуществлять по видам бизнеса (сегментам). При этом, для определения чистого денежного потока каждого вида бизнеса учитывать поступления и выплаты по контрагентам, не входящих в контур сегмента. Планирование осуществлять по нижеследующим группировкам:
- статья движения денежных средств
(ДДС);
- центр финансовой ответственности (ЦФО);
- проект.
Важнейшее место в системе бюджетов должно быть отведено бюджету движения денежных средств.
Формирование бюджета движения денежных средств по видам бизнеса (сегментам) позволяет оценить потребность в денежных средствах как для каждого вида бизнеса в отдельности, так и консолидированно по группе компаний. При этом, выплаты у одного вида бизнеса в адрес контрагента, входящего в контур группы компании, являют-
ся поступлениями у указанной организации соответствующего вида бизнеса.
Формирование бюджета движения денежных средств по видам бизнесам формируется с использованием счета 51 «Расчетный счет». Поступления денежных средств отражается по дебету счета, выплаты - по кредиту счета.
Бюджеты движения денежных средств, сформированные по Центрам финансовой ответственности утверждаются Бюджетным комитетом.
Бюджетный комитет является профильным совещательным органом по вопросам финансово-экономической деятельности Холдинга .
К компетенции Бюджетного комитета относится:
1. формирование бизнес - модели;
2. рассмотрение и согласование консолидированного бюджета и отчета об исполнении.
По итогам отчетного периода (месяц, квартал, год) составляются Отчеты об исполнении бюджетов движения денежных средств по видам бизнеса (сегментам) за истекший период, с указанием отклонения от планируемых значений.
Библиографический список
1. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование / Под ред. В.А. Самочки-на., М.: 2012. - 344 с.
2. Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухова Е., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом - СПб.: Питер, 2011. - 50 с.
3. Концепция контроллинга: Управленческий учет. Система отчетности. Бюджетирование: пер. с нем. Horvath and Partners, 2009. -269 с.
4. Павлова И.А., Корзоватых Ж.М. Организация управленческого учета по системе «Директ-костинг» Вестник Университета (Государственный университет управления). 2014. - 43-47 с.
5. Хасанова В.Ф., Корзоватых Ж.М. Понятие и сущность бюджетирования в современных условиях Вестник Университета (Государственный университет управления). 2016.- 134-140 с.
МЕТОДЫ МОНИТОРИНГА И КОНТРОЛЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ БЮДЖЕТНОГО МЕХАНИЗМА В ИНВЕСТИЦИОННО-СТРОИТЕЛЬНОМ _ХОЛДИНГЕ_
Хасанова Венера Фанисовна
ФГБОУ ВПО «Государственный университет управления», г.Москва
Аннотация. Представлены основные методы мониторинга бюджетного механизма организаций Холдинга. Автором описаны предлагаемые этапы процесса контроля бюджетирования.
Ключевые слова: Бюджетирование, мониторинг, контроль, точность прогнозирования. Abstract The basic methods of monitoring the budgetary mechanism of the organizations of the Holding. The author describes the proposed phases of the control process of budgeting. Keywords: Budgeting, monitoring, control and accuracy of forecasting.
Мониторинг выступает основным элементом стоимости управляемого Холдинга посредством системы контроля и финансового управления мониторинга имеет следующие этапы: диагности-Холдингом. Механизм воздействия на изменение ка (анализ, оценка) - коррекция финансовой поли-
тики - достижение требуемой динамики стоимости Холдинга.
Организация системы мониторинга предполагает систематизацию задач в следующем виде:
- конкретизация цели, содержания и направлений экономического анализа и прогнозирования изменения стоимости предприятия;
- разработки системы показателей, отвечающих требованиям анализа стоимости предприятия;
- определение источников получения исходной информации; разработки программных продуктов, обеспечивающих расчет экономических показателей;
- систематизация и обработка получаемых показателей; регулярная подготовка статистических и аналитических материалов для принятия управленческих решений;
- регулярная корректировка текущих управленческих решений.
Таким образом, данные мониторинга позволяют принимать управленческие решения, в основе которых лежат анализ и прогноз изменения значений основных показателей финансовой и экономической деятельности Холдинга. При анализе показателей финансовой и экономической деятельности необходимо отслеживать отклонения фактических показателей от прогнозных и плановых данных с тем, чтобы дальнейшее финансово -хозяйственная деятельность предприятия по соответствующим стратегическим и тактическим стадиям плана развития продолжало повышать стоимость бизнеса. Если мониторинг анализа данных покажет снижение стоимости бизнеса в результате реализации управленческих решений, то необходимо вносить коррективы в план управления стоимостью бизнеса, то есть вносить соответствующие корректирующие действия в параметры бизнес-плана.
Процессы контроля включают в себя:
- контроль исполнения бюджетов - проведение план- фактного анализа;
- контроль точности прогнозирования - сравнение факта за завершенный месяц , год и прогноза на этот период;
- контроль соблюдения порядка формирования показателей, корректность отражения данных в управленческой отчетности, обоснованности планирования, корректности формирования фактической информации.
Основными задачами системы контроля исполнения бюджета компаний Холдинга является:
- достижение показателей, утвержденных в бюджете Холдинга;
- минимизация рисков неэффективного осуществления расходов;
- определение порядка принятия решений по осуществлению расходов, не запланированных бюджетом Холдинга.
Этапы контроля исполнения бюджета Холдинга формируются по принципу последовательных взаимосвязанных бизнес-процессов:
1. На этапе формирования заявки на плановую потребность осуществляется контроль в списании в автоматизированной системе учета за счет не превышения суммы согласованных заявок на потребность в списании материалов и работ, услуг над лимитами Бюджета.
2. На этапе формирования плана программы закупок осуществляется Контроль в области закупочной деятельности. Контроль закупок осуществляется за счет обеспечения соответствия плана закупок плану Бюджета доходов и расходов и утвержденной Инвестиционной Программе Холдинга с учетом переходящих договоров и вовлечения складских запасов.
3. На этапе проверки смет перед проведением закупочной процедуры выполняется контроль путем проведения соответствия сметной стоимости работ, услуг локально-нормативным актам.
4. На этапе проведения закупочной процедуры осуществляется контроль за счет:
5. - проведения закупочной процедуры в соответствии с утвержденной программой закупок;
6. - обеспечения источников осуществления расходов при проведении внеплановой закупки или увеличения плановой стоимости закупок.
7. На этапе заключения договоров осуществляется контроль за счет проверки заключаемых договоров на соответствие утвержденным лимитам Бюджета доходов и расходов.
8. На этапе оплаты денежных средств осуществляется контроль за счет:
- обеспечения соответствия годового и ежемесячного Бюджета движения денежных средств утвержденным параметрам Бюджета доходов и расходов и Инвестиционной Программе;
- обеспечения контроля за проведением платежей в соответствии с утвержденным Бюджетом движения денежных средств.
9. Исполнение бюджета Бюджета доходов и расходов Холдинга в части условно-постоянных расходов осуществляется контроль на этапе отражения фактического списания материалов, работ, услуг. Задача достижения показателей связи между документами списания и документами планирования потребности по статьям затрат, имеющим признак контроля.
10. На этапе рассмотрения ежемесячной отчетности контроль осуществляется посредством проведения план- фактного анализа и разработки по его итогам мер воздействия, необходимых для устранения или минимизации выявленных превышений.
Библиографический список
1. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование / Под ред. В.А. Самочки-на., М.: 2012. - 344 с.
2. Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухова Е., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом - СПб.: Питер, 2011. - 50 с.
3. Концепция контроллинга: Управленческий учет. Система отчетности. Бюджетирование:
пер. с нем. Horvath and Partners, 2009. -269 с.
4. Павлова И.А., Корзоватых Ж.М. Организация управленческого учета по системе «Директ-костинг» Вестник Университета (Государственный университет управления). 2014. - 43-47 с.
5. Хасанова В.Ф., Корзоватых Ж.М. Понятие и сущность бюджетирования в современных условиях Вестник Университета (Государственный университет управления). 2016.- 134-140 с.
