CC BY
19
УДК 641.07 Доц. О.1. Досяк, канд. екон. наук -
Львiвський Д1НТУ м. Вячеслава Чорновола
МЕТОДИКА АВТОМАТИЗОВАНОГО АНАЛ1ЗУ Ф1НАНСОВОГО СТАНУ П1ДПРИСМСТВА НА ОСНОВ1 СИСТЕМИ П1ДТРИМКИ
ПРИЙНЯТТЯ Р1ШЕНЬ
Розглянуто питания експлуатацп системи пiдтримки прийняття фiнансових рь шень на мiкроекономiчному рiвиi. Система призиачеиа для швидкого автоматизова-иого аиалiзу фiиаисового стану тдприемства за даними рiчиого балансу i звiту про фiиаисовi результати. Джерелом шформаци для роботи системи е електроииi форми звiтиих докумеипв.
Постановка проблеми. У робот [1] розроблеио шдсистему аиал1зу фшаисового стану тдприемства, яка ор1еитоваиа на роботу як з виутршшми (форми 1-1 фшаисово! зв1тиост1 тдприемства), так 1 з зовтштми джерелами шформаци, як можуть бути розмщеними в мереж1 1итериет. Особливостями зовшшиього фшаисового анашзу е: ор1еитащя аиал1зу на публ1чиу, зовшшию звггшсть тдприемства; миожиишсть об'еклв-користувач1в; р1зноманптасть цшей та штерес1в суб'екпв аиал1зу; максимальна вщкритють результат1в ана-л1зу для користувач1в. У сучасних умовах здшсиеиия зовшшиього анал1зу для багатьох вид1в суб'екпв господарсько! д1яльиост1 не становить проблеми: на сайт www.smida.gov.ua [2], державно! установи "Агентство з розвитку ш-фраструктури фондового ринку Укра!ии" (надал1 - Агентство), створено! в 1998 р. при Державиш комюп з цшних папер1в та фондового ринку, можна проглянути р1чш баланси, звгги про фшаисову д1яльшсть та шшу шформацда про вщкрит акцюиерш товариства (ВАТ), банки та шш1 суб'екти господарсько! д1яльносп зпдио з Законом Укра!ии "Про бухгалтерський облж та фшансову звггшсть в Укра!ш" [3]. Отже, юнуе реальна можливють ведения зовшшиього аиал1зу фшаисового стану шдприемств. У робот [4] розкрито прии-ципи оргашзаци вщкритих систем бухгалтерського облжу. За умови реал1за-ци вщкритих систем бухгалтерського облжу в межах держави зовшшиш ана-л1з не становитиме жодних проблем.
У сучасних умовах, особливо тд час дослщжень ринку, стану в галуз1, виявлення тенденцш виникае, иеобхщшсть дослщжеиия велико! кшькост шдприемств. Саме в цих умовах иезамшиим пом1чником стане система тд-тримки прийняття ршень з !! можливостями щодо швидкого анал1зу фшаисо-вого стану тдприемства.
На ринку з'явились нов1 дшов1 особи, для яких д1агностика фшаисово-го стану тдприемства може мати виршальне значения у прийнятп вщповь дальних ршень. Йдеться про приватних швестор1в \ кредитор1в. Часто щ учасники не мають спещально! екоиом1чио! освгги \ не можуть самостшно провести експрес-аиал1з майбутиього об'екта швестицш. Саме для цих корис-тувач1в зазначена система може бути надшним шструмеитом для шдтримки прийняття ршень.
Система може мати застосування у науковщв, яю, иав1ть володдачи методами екоиом1чиого аиал1зу, не мають достатиьо часу для дослщження великих груп шдприемств з метою виявлення закоиом1риостей чи екоиом1ч-
них тенденцш, а тому змушеш автоматизувати процеси дослщжень з метою економи часу. Вибравши конкретну методику аналiзу, можна легко створити шформацшну базу для автоматизовано! системи аналiзу фiнансового стану шдприемства, на основi яко! за допомогою певного iнструментарiю реалiзу-вати розв'язок поставлено! задачь
Невирiшенi проблеми. На сьогодш невирiшеною залишаеться проблема розроблення практичного i зручного шструментарда ведення фшансо-вого анашзу для зовнiшнього користувача iз доступних публiчних джерел ш-формаци. В Укра!ш ведення зовнiшнього фiнансового анашзу доступне вже сьогоднi, при цьому джерелом вщкрито! шформаци для визначених груп уча-сникiв господарсько! дiяльностi е система розкриття шформаци [1] через мережу 1нтернет. Тобто, для багатьох учасниюв господарсько! дiяльностi ведення зовнiшнього фiнансового анашзу уже не становить жодних проблем. Дос-тупнiсть для аналiзу певних груп суб'егав господарсько! дiяльностi в Укра!ш створюе сприятливi умови для покращення iнвестицiйного процесу в Укра!ш, адже потенцiйнi iнвестори мають змогу самостшно оцiнити iнвестицiйну привабливiсть об'екта швестицш, при цьому це може бути зроблено безпосе-редньо через мережу 1нтернет без всяких посередниюв i дозволiв. Оргашза-цiя багатомовного штерфейсу системи, на нашу думку, зробить систему фь нансового анашзу привабливою для iноземних дослiдникiв.
Постановка завдання. Шд час розроблення системи було поставлене завдання опрацювати зручний шструмент аналiзу фiнансового стану тдприемства, який призначений для ведення зовшшнього фшансового аналiзу стану дослщжуваного пiдприемства з використанням доступних без обме-жень публiчних джерел шформаци через мережу 1нтернет, який за рахунок оргашзаци багатомовного iнтерфейсу може використовуватись шоземними дослiдниками пiд час дослщження суб'ектiв господарсько! дiяльностi в Укра-im. Коло користувачiв системи на першому етапi розроблення обмежуеться фахiвцями, якi володiють в достатньому обсязi iнстументарiем MS Office, зо-крема MS Excel, адже на цьому еташ система працюе в штерактивному режи-мi, тобто вимагае вщ користувача знань i умшь роботи з MS Excel, MS Word, навиюв пошуку i транспортування шформаци в 1нтернет.
Система адаптивна i може бути легко переналагоджена на розрахунок iнших груп показниюв згiдно з потребою користувача. Принципи оргашзаци роботи системи доволi проел i зрозумiлi i можуть бути використаними у роз-в'язку шших подiбних задач аналiзу.
За шформацшну базу для проведення аналiзу взято рiчнi баланси i звь ти про фiнансовi результати пiдприемств, учасниюв господарсько! дiяльностi за встановленими формами, в якост iнструментарiю вибрана система Excel.
Аналiз останнiх дослiджень i публiкацiй свiдчить про те, що проблема фiнансового аналiзу дiяльностi пiдприемств на цей час дослщжена теоретично в багатьох публжащях, вiтчизняних i зарубiжних, якi з'явилися як до прийняття стандар^в бухгалтерського облiку i звiтностi, так i пiсля прийнят-тя стандартiв. На сьогодш можемо стверджувати наявшсть певного досвщу з цього питання.
Найповнiше огляд теоретичних питань фшансового aHanÏ3y шд-приемств на MiKpopiBHi наведено в [5]. Вказана публжащя нaйбiльш повно висв^лила тенденцiï i напрями, яю мають мiсце в свiтовiй практищ. Публжа-цiя вийшла до прийняття стaндaртiв бухгалтерського облiку i звгтност в Ук-рaïнi, розкрила методики трьох основних свгтових шкiл фшансового aнaлiзу: европейськоï, aмерикaнськоï, брaзильськоï. Порiвняльний aнaлiз шкiл, здшс-нений в монографи, показав, що кожна школа фшансового aнaлiзу орiентовa-на на визначальш потреби та особливостi економжи держав, якi запровадили вказану модель. Традицшна Свропейська школа орiентовaнa на функщону-вання економiки на основi бaнкiвського кредитування. Американська школа орiентовaнa на iнвестицiйну модель економiки, де основним гравцем е при-ватний швестор. Брaзилiйськa школа орiентовaнa на фюкально-податкову модель функцiонувaння економжи, тому в нiй чiтко вщображеш звiтнi показни-ки, якi сприяють справлянню подaткiв. В додатку Б (таблиц Б.1 та Б.2) до монографи [5, с. 458-470] наведено розбiжностi в трактуваннях у назвах по-казниюв (табл. Б.1) та формули розрахунюв ста трьох показниюв (табли-цi Б.2-Б.7) за рiзними групами покaзникiв.
Основним змiстом внутршнього (трaдицiйного) aнaлiзу фiнaнсового стану шдприемства е: aнaлiз майна (кaпiтaлу) шдприемства; aнaлiз фшансо-во" стiйкостi та стабшьност пiдприемствa; оцiнкa дiловоï активност шд-приемства; aнaлiз кредитоспроможностi шдприемства; ощнка використання майна та вкладеного кaпiтaлу; aнaлiз власних фiнaнсових ресурЫв; aнaлiз лж-вiдностi та платоспроможност пiдприемствa; aнaлiз сaмоокупностi шд-приемства.
На сьогодш опрацьовано методики розрахунку показниюв фшансово" дiяльностi пiдприемствa, яю грунтуються на дiючiй в Укра"ш системi бухгалтерського облiку i звгтност i опираються на встановлеш форми бухгалтерсь-ко" звiтностi: форма 1 - рiчний баланс шдприемства, форма 2 - зв^ про фь нaнсовi результатти, форма 3 - звгт про рух грошових коштiв та iн. Питанням розробки методик фшансового aнaлiзу присвятили увагу провщш вченi Ук-раши: Мних G.B. [6], Подерьогiн А.М.[7], Петряева З.Ф. [8], Т.М. Чебан, Т.А. Калшська, 1.О. Дмитрiенко [9].
Виклад основного матерiалу з повним обгрунтуванням отриманих результатiв. На першому етат розроблення опрацьована система пiдтримки прийняття фшансових рiшень (СППФР) на рiвнi суб'екта господaрськоï дiяль-ностi зовшшшм користувачем (вищою оргaнiзaцiею, конкурентом, потен-цiйним iнвестором, науковцем, студентом та шшими користувачами) без зве-ртання за дозволом на здшснення такого aнaлiзу. При цьому джерелом шформаци е вщкрш! доступнi публiчно вiдомостi про результати господaрськоï дь яльностi визначеного кола суб,ектiв, емггент1в aкцiй на ринок aкцiонерного кашталу. Таким офiцiйним джерелом iнформaцiï е державна установа "Агентство з розвитку шфраструктури фондового ринку Украши" (нaдaлi - Агентство), створена в 1998 р. при Державнш комiсiï з цiнних пaперiв та фондового ринку (сайт www.smida.gov.ua [2]). Тут зосереджено шформацш про акщоно-ваш пiдприемствa i результати ix фiнaнсовоï дiяльностi. При входi на головну сторiнку вказаного сайту отримуемо доступ до головного меню сайту (рис. 1).
Рис. 1. Головне меню сайту
Пошук шформацп про шдприемство, що нас щкавить, можемо реаль зувати двома способами: пошук з використанням пошукового сервюу або пошук з використанням закладки "Емггенти" з рубрик головного меню сайту.
Пошук з використанням пошукового сервюу ефективний, якщо вказа-ти реестрацшиий номер шдприемства за кодом СДРПОУ (Сдиний Держав-иий Реестр Пщприемств, Оргашзацш та Установ). Коли вказуеться назва тд-приемства, то вщповщь пошуково! системи може бути неоднозначною. Нап-риклад, при введенш у вжио для пошуку назви "1скра", пошукова система ви-дасть п'ятиадцять шдприемств з такою назвою, як вщр1зняються географ1ч-ним розмщенням \ галуззю виробництва (рис. 2):
. — ••.. | (Я» ЬИп:^1А)1лял).згт1^а.аоу.иа<зеагсЬ.рЬр?а=0/оВ20/оР10/о1 ЕД%РО%ЕО&ста=°/гоС7%ЕО%Еа£Й:
Файл Правка Вид Избранное Сервис Справка
^Л* | сГж1и Система розкриття ¡нфориацГГ на фондовому ринку... -- ■а - а £& - -;}' Страница * : Сервис "
а Про Агентство а Тнформаця ем1тен~пв а Законодавство
□ Статистика
а Учааники ринку а Програмне забезпеченнд а Партнери а Воротьба з
□ Форум
а Реклама н а Корио-и
з реидерством
Вх1д для зареестроваш корнету в а 41 в:
Пароль:
Результати пошуку
Коп за еПРПОУ Назва ишприемств а
00156848 В1дкрите акшомерне во завод апаратури звязку "1скра"
00214-244 Еидкрите акц1онерне во"1скра"
00377064 Закрите акиюнерне т оваристЕ о
00488958 В1дкрите акц1онерне во "1скра"
02968728 Завод "1скра"
02969745 В1дкрите акц1онерне во "1скра"
02971570 Закрите акшонерне т оваристЕ о "Здолбушвський завод гтластмасових вироб!в "1скра"
03777657 Стьськогосподарськ е ЗАТ "1скра"
05410257 Акшонерне виробнич о-торговельне товариеггво закритого типу "Первомайська фабрика "1скра"
14005946 Ольськогосподарськ е Закрите акшонерне товариство "1скра"
14061175 Сгпльне украУнсько-туреиьке акшонерне товариеггво "1скра"
14314512 В1дкрите акшонерне во "1скра"
21392205 Закрите акцюнерне т оваристЕ о "НПжинський торговий д1м "1скра"
22718133 Акшонерне товаристЕ о 'Чскрасофт-Схшна Укра'Гна"
25633918 Закрите агецюнерне т ОПариСТВ О "1СКРАСОФТ - ЦЕНТРАЛЬНА УКРА1 НА"
показано на стор1нц| з 1 п 15 запиав (всього: 15 запи
!,, Ошибка на странице.
^^ Интернет
'я Зя,®
Рис. 2. Результатроботи пошуково'1 системи за запитом "1скра"
Введення у вiкно запиту реестрацшного номера шдприемства, наприк-лад 00214244, введе Вас безпосередньо до бази ведомостей про дане конкрет-не тдприемство, тобто дасть однозначну вiдповiдь (див. рис. 3):
Рис. 3. Результат пошуку за кодом 00214244
Звернпъ увагу на структуру шформаци про пщприемство, до яко! отри-муемо доступ через кнопку "Дат" з вщкрито! сторiнки (на приклад! ВАТ "1скра", Сих1всъкий р-н, вул. Вулецъка, 14, м. Лъвiв) переходимо в роздал ДАН1 (рис. 4):
Рис. 4. Сторшка "Даш "
Як бачимо, iз сторiнки можна отримати шформащю про тдприемство за 2007-2008 рр та рiчний звiт за 2002 р. Для подальшого дослiдження тисне-мо на кнопочку "За 2008 рш", отримуемо рубрикатор даних (рис. 5). У рубрикаторi мiститъся всъого 22 рубрики:
• Титульний аркуш
• Змют
• 1дентиф1кацшт рекв1зити, мюцезнаходження ем1тента
• 1нформащя про державну реестращю ем1тента
• Банки, що обслуговуютъ ем1тента
• Основт види д1ялъносл
• 1нформащя про одержат лщензп (дозволи) на окрем1 види д1ялъносл
• 1нформащя про засновник1в та/або учасник1в ем1тента та кшък1стъ 1 варт1стъ акцш (розм1ру часток, па1в
Рис. 5. Рубрикатор даних на сторьнць
• 1нформащя про чисельтсть пращвнишв та оплату !х пращ
• 1нформащя щодо освгти та стажу роботи посадових ос1б ем1тента
• 1нформащя про володшня посадовими особами ем1тента акциями емгтента
• ¡нформащя про загальт збори акцюнер1в
• ¡нформащя про диввденди
• 1нформащя про ос1б, послугами яких користуеться емгтент
• 1нформащя про випуски акцш
• 1нформащя щодо виданих сертифшатгв цшних папер1в
• Опис б1знесу
• 1нформащя про основт засоби емгтента (за залишковою вартютю)
• 1нформащя щодо вартост чистих актив1в емгтента
• 1нформащя про зобов'язання ем1тента
• 1нформащя про стан корпоративного управл1ння
• Р1чна фшансова зв1ттсть
Кожна з кнопок рубрикатора дае доступ до вщповщно! сторшки даних. В опрацьованш систем1 для досл1дження використовуемо кнопку "Р1чна фшансова звгтшсть", за допомогою яко! переходимо на сторшку з даними, яю розмщет одним суцшьним файлом, в якому за порядком розмщет дат (рис. 6):
Рис. 6. Сторшка даних фтансовог звтност1 шдприемства
Тут за порядком, починаючи з pi4Horo балансу, розмщеш: рiчний баланс (форма 1), звгг про фiнансовi результати (форма 2), звгг про рух грошо-вих коштiв (форма 3), звгг про власний каттал та шш1.
Висновки i перспективи подальших дослiджень. Опрацьована методика роботи з значним шформацшним ресурсом, розмщеним у системi розкриття iнформацiï про емгтентв на ринку цiнних паперiв [2]. Розглянуто способи вiддаленого доступу до потрiбного iнформацiйного ресурсу через 1н-тернет.
Рiвень автоматизацiï роботи системи можна значно тдвищити, однак подальше вдосконалення системи доступу вимагае об'еднання зусиль розроб-никiв цього шформацшного ресурсу з зусиллями розробникiв системи фшан-сового аналiзу. Вже в першому варiантi реалiзацiï система володiе хорошими властивостями простого i зручного шструменту дослiджень.
Лiтература
1. Досяк О.1. Система автоматизованого аналiзу фшансового стану пiдприемства / О.1. Досяк // Науковий вюник НЛТУ Украши : зб. наук. -техн. праць. - Л^в : РВВ НЛТУ Украь ни. - 2009. - Вип. 19.3. - С. 286-294.
2. Державна установа "Агентство з розвитку шфраструктури фондового ринку Украь ни". [Електронний ресурс]. - Доступний з http://www.smida.gov.ua
3. Закон Украши "Про бухгалтерський облiк та фшансову звiтнiсть в Украïнi" вiд 16.07.1999 № 996-XIV.
4. Досяк О.1. Принципи оргашзацл вiдкритих iнформацiйних систем бухгалтерського обл^ i аудиту / О.1. Досяк // Вiсник НУ "Львiвська полiтехнiка". - Сер.: Проблеми економши та управлiння. - 2007. - № 579. - С. 425-429 с.
5. Олексюк О.С. Системи шдтримки прийняття фшансових ршень на мiкрорiвнi / О.С. Олексюк. - К. : Вид-во "Наук. думка". - 1998. - 508 с.
6. Мних С.В. Економiчний аналiз : шдручник [для студ. ВУЗiв] / G.B. Мних. - К. : Центр навч. л^-ри, 2003. - 412 с.
7. Поддерьопн А.М. Фшанси пiдприемств : навч. поабн. / А.М. Поддерьопн. - К. : Вид-во КНЕУ, 2002.- 245 с.
8. Петряева З.Ф. Фiнансовий аналiз дiяльностi шдприемства : навч. поабн. / Харювсь-кий держ. економiчний ун-т. - Х. : Вид-во ХДЕУ, 2002. - 164 с.
9. Чебан Т.М. Теорiя економiчного аналiзу : навч. поабн. [для студ. ВУЗiв] / Т.М. Че-бан, Т. А. Кашнська, 1.О. Дмитрiенко. - К. : Центр навч. лгт-ри, 2003. - 214 с.
Досяк О.И. Методика автоматизированного анализа финансового состояния предприятия на основе системы поддержки принятия решений
Рассмотрено вопросы эксплуатации системы поддержки принятия финансовых решений на микроэкономическом уровне. Система предназначена для быстрого автоматизированного анализа финансового состояния предприятия по данным годового баланса и отчета о финансовых результатах. Источником информации для работы системы являются электронные формы отчетных документов.
Dosiak O.I. Methodology of the automated analysis financial to the state of enterprise on basis of DSS (decision support system)
Given article is dedicated by the question of the elaboration of instruments the system of the support of the acceptance of decisions on micro-economic level. System is administered for the quick automated analysis of the financial condition of enterprise behind given annual balance and report on financial effects. Information source for the system work is the electronic forms of report documents._
