CC BY
9
МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АГРАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
А.В. Захарян, канд. экон. наук, доцент Д.В. Трухманов, магистр
Кубанский государственный аграрный университет имени И.Т. Трубилина (Россия, г. Краснодар)
DOI:10.24412/2411-0450-2022-11-1-143-147
Аннотация. Актуальность темы исследования определяется тем, что прибыль является основным источником дальнейшего функционирования хозяйствующего субъекта. В данной статье рассматривается современное понимание сущности понятий «финансовые результаты, рентабельность, доходность» как экономических категорий, для чего нужно проводить оценку результатов деятельности и ключевые задачи оценки. Предложены основные этапы проведения оценки доходности организаций АПК с учетом специфики их деятельности.
Ключевые слова: оценка, финансовые результаты, доходы, расходы, денежные потоки, выручка, себестоимость, прибыль, рентабельность, факторный анализ, эффективность.
Прибыль - это показатель, наиболее полно отражающий эффективность, доходность производства, объем и качество произведенной продукции, уровень себестоимости, состояние производительности труда. В современных экономических условиях от любого хозяйствующего субъекта требуется повышение экономической эффективности производства продукции, что в свою очередь способно предотврати нестабильность компании, когда ее развитие сменяются периодом кризисов. Так, доходность производства, несомненно, относится к ключевым категориям современной экономики, которая непосредственно связана с достижением конечной цели формирования общественного производства в каждой компании в отдельности. Таким образом, особое место отводится организации, способному выполнять исключительно важную функцию - «зарабатывание прибыли» [11]. Прибыль создает определенные гарантии для дальнейшего существования и развития организации. Каждая организация, прежде чем начать производство продукции, определяет, каждую прибыль, какой доход оно сможет получить. Прибыль является источником формирования бюджетов, стимулом к обновлению выпускаемой продукции, расширению ассортимента.
Многие авторы приводят следующее определение доходам: «Доходы корпораций - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)» [9]. По величине доходов можно характеризовать экономическую масштабность деятельности организации, о степени эффективности деятельности, общественном признании производимой им продукции, наконец, о месте и роли предприятия на соответствующем рынке.
«Основной источник доходов корпорации - выручка. Своевременное поступление выручки является важнейшей составляющей благоприятного финансового состояния корпорации. Выручка - важнейшая финансовая категория, выражающая денежные отношения между поставщиком и потребителем товаров и услуг. Выручка - один из главных источников формирования финансовых ресурсов корпорации, а также важнейший объект планирования, на котором базируется все финансовое планирование корпорации» [1]. Доходы организации могут поступать систематически, например, от реализации продукции, товаров, услуг, произведенных работ,
а могут поступать не систематически от реализации денежных активов (ценных бумаг, валютных ценностей, дебиторской задолженности) или от реализации не денежных активов. «Расходы корпорации -это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств и иного имущества) или возникновения обязательств, приводящих к уменьшению собственного капитала» [6].
При сравнении доходов с расходами вычисляется финансовый результат деятельности организации. Финансовый результат появляется на завершающей стадии цикла деятельности организации, он непосредственно взаимосвязан с производством и реализацией продукции (выполненных работ, оказанных услуг), а также является неотъемлемой составляющей последующего процесса производства и деятельности организации [5]. В связи с этим особую значимость приобретает оценка процесса формирования финансовых результатов. Основной целью оценки финансовых результатов является выявление факторов, снижающих финансовые результаты. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами.
Согачева О.В. считает: «Оценка финансовых результатов направлена на изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимся ресурсным потенциалом организации и конъюнктурой рынка; помогает осуществлять систематический контроль за процессом формирования прибыли и изменением ее динамики; определять влияние как внешних, так и внутренних факторов на финансовые результаты и осуществлять оценку качества прибыли; выявлять резервы увеличения суммы прибыли и повышения уровня доходности бизнеса; оценить работу предприятия по показателям рентабельности; разработать рекомендации по повышению эффективности системы управления при-
былью» [10]. Бузаева Н.А. утверждает: «Результаты финансовой оценки позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации» [2]. Мокропу-ло А.А. пишет: «Прибыль, как конечная величина финансового результата, позволяет удовлетворять экономические интересы государства, организации, работников и собственников [6].
Объектом экономических интересов государства служит та часть прибыли, которую предприятие уплачивает в виде налога на прибыль и которую общество использует для развития экономики страны. Экономические интересы организации удовлетворяются за счет чистой прибыли» [13]. Кроме того, Адам Смит пришел к выводу, что сумму прибыли, заработную плату и ренту можно считать тремя исходными источниками всех доходов, а также любой меновой стоимости [9]. Прибыль является результатом, с которым организация заканчивает цикл работы в течение конкретного времени, и который связан с производством и продажей продукции (выполнения работ, оказанных услуг).
На наш взгляд, наиболее полным представляется мнение Г.В. Савицкой, которая рассматривает финансовый результат как абсолютную величину полученной прибыли и в соотношении с текущими затратами и инвестированным капиталом, то есть рентабельностью [8]. Абсолютная величина прибыли не позволяет проводить качественное сравнение различных организаций между собой, а показатели рентабельности дают возможность не только сравнить полученный доход с понесенными затратами, но и сравнивать различные по величине и специализации организации между собой [7].
Если обобщить взгляды большинства специалистов, то можно сделать вывод, что анализ финансовых результатов организации следует начинать с оценки результатов продажи основных видов продукции (или услуг). Ключевыми задачами оценки финансовых результатов реализации продукции (и в частности, сельскохозяйственной) организации являются:
1)оценка причин изменения объёмов производства и продажи основных видов продукции;
2) оценка влияния факторов на себестоимость единицы продукции;
3) оценка влияния факторов на выручку, прибыль от продаж и окупаемость затрат;
4) оценка причин изменения рентабельности продукции;
5) поиск возможностей роста прибыли от продаж в целом по организации;
6) прогноз показателей финансовых результатов и разработка мероприятий по достижению прогнозных значений в будущем [12].
Аграрное производство имеет свои особенности, которые требуют адаптации методического обеспечения оценки доходности и уточнения используемых результативных показателей для определения
направлений их улучшения. На сегодняшний день развитие новых экономических отношений требует осуществления новой финансовой политики, повышения уровня воздействия на рост социально-экономического развития России, а также умножения эффективности производства и укрепления за счет этого финансов государства. Важную роль в улучшении всех этих показателей играет прибыль - как финансовая группа, совокупно отражающая хозяйственную деятельность компании в форме денежных накоплений [3].
Изучив целый ряд методических рекомендаций по оценке доходности и финансовых результатов, авторы пришли к выводу, что методика оценки финансового состояния организаций сельского хозяйства включает в себя ряд особенностей, что обусловлено спецификой деятельности (рис. 1).
Оценка производства: реализации и уровня товарности основных видов сельскохозяйственной продукции
Оценка динамики средник цен реализации основных видов продукции
Опенка структуры выручки по основным видам сельскохозяйственной деятельности и
в цепом по организации
Факторный анализ выручки по основным вида_ч продукции --1 I -
Оценка динамики полней себестоимости 1 ц основных видов сельскохозяйственной
продукции
Оценка окупаемости затрат продукции | I
Оценка динамики приоыли от продаж по основным вндам деятельности органазадии
- "|__ __i__ __
Факторная оценка прибыли по основным вндам сельскохозяйственной продукпин --1 I -
Оценка дннамнки показателей рентабельности --п I -
Факторная оценка рентабельности основных видов сельскохозяйственной продукпин
Выявление резервов pocia прибыли | I
Рис. 1. Этапы проведения оценки доходности организаций АПК (разработано авторами)
Все научные подходы, связанные с целью анализа финансовых результатов, имеют общее то, что все они ориентированы на выявление резервов повышения величины прибыли от продаж и рентабельности [4]. Таким образом, исследуя структуру финансовых результатов, авторы сделали следующие выводы:
- финансовые результаты - это системное понятие, которое отражает совместный результат от производственной и коммерческой деятельности организации в виде выручки, а также конечный результат финансовой деятельности в виде прибыли и чистой прибыли;
- под конечным финансовым результатом понимается разность доходов и расходов в разрезе различных видов и деятельности организации в целом; при этом доходы - это увеличение экономической выгоды в результате поступления активов и/или уменьшения обязательств, за исключением вкладов участников (собственников имущества), которое приводит к увеличению капитала организаций, а расходы - это уменьшение экономической выгоды
никновения обязательств, которое приводит к уменьшению капитала;
- рентабельность - это показатель, определяющий уровень доходности. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы организаций в целом, доходность различных направлений деятельности, они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами.
- чистый конечный финансовый результат - это конечный финансовый результат, очищенный от различных изъятий в пользу как бюджета (налог на прибыль), так и собственников (дивиденды).
Таким образом, обобщая вышеизложенное, необходимо отметить, что выбор той или иной методики и показателей анализа необходимо руководствоваться как целями, преследуемыми в процессе анализа, так и информационными и техническими возможностями для проведения анализа финансовых результатов деятельности экономического субъекта.
в результате выбытия активов и/или воз-
Библиографический список
1. Бочарова О.Ф. Факторный анализ финансовых результатов деятельности организаций АПК / О.Ф. Бочарова, Д.С. Кобозева, М.А. Лаврентьева // Экономические исследования и разработки. - 2018. - №3. - С. 36-41.
2. Бузаева Н.А. Анализ прибыльности и рентабельности предприятия. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ article/n/analiz-pribylnosti-i-rentabelnosti-predpriyatiya
3. Герасименко О.А. Анализ финансового благополучия сельскохозяйственных организаций и меры по его укреплению / О.А. Герасименко, А.С. Чечелян // Экономика и предпринимательство. - 2018. - №2 (91). - С. 1164-1170.
4. Дробот Е.А. Сущность и специфика российской модели распределения прибыли в организациях / А.В. Захарян, Ю.С. Шевченко, Е.А. Дробот, Б.А. Четыз // В сборнике: БУДУЩЕЕ НАУКИ - 2022. Сборник научных статей 10-й Международной молодежной научной конференции. - Курск, 2022. - С. 209-212.
5. Захарян А.В. Аналитические аспекты оценки финансового состояния организаций в современных условиях / А.В. Захарян, Ю.С. Шевченко, А.Е. Ефименко // Деловой вестник предпринимателя. - 2022. - № 7 (1). - С. 92-98.
6. Мокропуло А.А. Управление прибылью: учеб. пособие / А.А. Мокропуло, Е.И. Строгонова. - Электрон. текстовые данные. - Саратов: Южный институт менеджмента, Ай Пи Эр Медиа, 2017. - 82 с.
7. Овчинников М.Г. Основные проблемы развития сельскохозяйственного сектора экономики России / М.Г. Овчинников, А.В. Захарян // Скиф. Вопросы студенческой науки. -2019. - №10 (38). - С. 116-120.
8. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: учебник. - Минск: Республиканский институт профессионального образования, 2016. - 376 с.
9. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М.: Ось-89, 1997. - Книга первая.
10. Согачева О.В. Управление финансовыми результатами деятельности организации / О.В. Согачева, Р.А. Головачев, О.В. Бесчерева // Молодой ученый. - 2016. - №6. - С. 556559.
11. Сребный А.А. Использование методов экономической защиты как способ снижения финансовых рисков организации АПК / А.В. Захарян, А.А. Сребный // Эпомен. - 2018. -№ 15. - С. 98-104.
12. Тюпакова Н.Н. Апробация методик оценки вероятности банкротства для организаций АПК / Н.Н. Тюпакова, О.Ф. Бочарова // Экономика и предпринимательство. - 2018. -№2 (91). - С. 810-818.
13. Эмиралиева Е.Р. Необходимость оценки финансового состояния организации / Е.Р. Эмиралиева, А.В. Захарян // Вектор экономики. - 2018. - № 10 (28). - С. 81.
METHODOLOGICAL APPROACHES TO THE ASSESSMENT OF THE FINANCIAL RESULTS OF ACTIVITIES OF AGRICULTURAL ENTERPRISES
A.V. Zakharyan, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor D.V. Trukhmanov, Graduate Student
Kuban State Agrarian University named after I.T. Trubilin (Russia, Krasnodar)
Abstract. The relevance of the research topic is determined by the fact that profit is the main source of further functioning of the business entity. This article considers the modern understanding of the essence of the concepts of "financial results, profitability, profitability" as economic categories, for which it is necessary to assess the results of operations and key assessment tasks. The main stages of assessing the profitability of APK organizations are proposed, taking into account the specifics of their activities.
Keywords: valuation, financial results, income, expenses, cash flows, revenue, cost, profit, profitability, factor analysis, efficiency.
