CC BY
41
УДК 336.144.31
О.Б. ДАНЧЕНКО, О.М. ДОНЕЦЬ, Т.П. Ж1ВОТОВА, Т.Ю. ОЛСЙШКОВА МЕТОД БЮДЖЕТУВАННЯ ПРОЕКТ1В З ВРАХУВАННЯМ РИЗИК1В
Наведено короткий аналiз проблем бюджетування в Укра!ш, як1 характеризуються великою кшьшстю ризик1в. Проведено аналiз дослщжень, присвячених моделям та методам бюджетування проекпв, який показав, що основним недолжом таких робiт е неповнота висвгглення проблем бюджетування складних проекпв в Украíнi в умовах нестаб1льносп та ризик1в. Наведено алгоритм реалiзацií методу управлiння бюджетом проекту, який вир1шуе проблеми управлiння бюджетом з врахуванням ризик1в.
1. Постановка проблеми
На сучасному етат в нестабшьних економ1чних умовах Украíни перед проектними менеджерами виникае ряд проблем при бюджетуванш проекпв. Пд бюджетуванням розум1ють процес формування, облшу i контролю виконання бюджету [1].
Бюджетування, як i будь-яка управлшська задача, може виршуватись за допомогою р1зних технологш i методик. У кожнш систем бюджетування реал1зована методика, спрямо-вана на пщтримку д1яльност1 тдприемства на всх етапах управлшня бюджетами проекпв [2].
Сучасш проекти супроводжуються великою кшькютю ризиюв, як важко прогнозуються i часпше всього мають стохастичну природу [3]. Найбшьш ютотними джерелами появи ризиюв е складнють цих проекпв, велика кшьюсть робп, наявнють р1зних вар1ант1в технологи виконання робп\
Вплив ризиюв призводить до перевищення бюджету проекпв. Таким чином, збшьшуеть-ся потреба та необхщнють в методах i засобах бюджетування проекпв в умовах ризиюв, що спричиняються невизначенютю економ1чного, полпичного, правового середовища та негативно впливають на процес виконання бюджету.
2. Аналiз останнiх дослiджень i публжацш
Анал1з дослщжень, присвячених моделям та методам бюджетування проекпв, показав, що основним недолшом таких робп е неповнота висвплення проблем бюджетування складних проекпв в Украш. 1снуюч1 методи та алгоритми бюджетування не враховують ризиюв, що своíм впливом ускладнюють процес реал1зацп будь-якого проекту [4].
Був проанал1зований метод побудови протиризикових технологш реалiзацií робп проекту, який враховуе багатоварiантнiсть технологiчних рiшень, а також ризики бущвельних проекпв [5]. Даний метод враховуе основш види ризикiв, якi мають найбшьший вплив на реалiзацiю проекту i призводять до додаткових витрат i затримок проекту, а саме ризик проектно-кошторисноí документацií, виконання роботи, поставок матерiально-технiчних ресурсiв, ризик погоди, бригад, ризик механiзмiв. Але цей метод не враховуе вшх ризикiв, що призводять до перевищення бюджету.
3. Невиршеш ран1ше частини загальноТ проблеми
Пюля проведено! роботи по аналiзу та виявленню найбiльш важливих ризиюв, що приво-дять до змш у бюджетi проекту, були виявлеш основнi види та фактори ризиюв, при настаннi яких мають мюце додатковi фiнансовi витрати при реалiзацií проекту.
В результатi появи бюджетних ризиюв виникають численнi, непередбаченi i незаплано-ванi змiни в реалiзацií проекту, якi значно впливають на загальну вартють всього проекту.
До найбшьш ефективних пiдходiв до управлшня бюджетними ризиками можна вiднести метод усунення невизначеносп та пiдвищення шформативносп розробникiв проекту [6]. Однак дуже важко переглянути вс можливi ситуацп, тому що складний проект е процесом, що слабко формалiзуеться.
Метод аналогш неефективний для застосування в укра!нських умовах при оцiнцi ризиюв бюджетування, тому що данi про вплив ризикованих подш на виконання складних проекпв е внутршньою шформащею компанií.
Данi, отриманi в процес виконання проекту, особливо важливi, тому що тсля !х статис-тично! обробки можна отримати поточнi оцшки ризику. Крiм цього, вони використовуються 44
для аналiзу результата проекту тсля його завершення, а також для створення архiву даних в проектнiй оргашзацп.
Отже, побудова нового методу бюджетування проектiв з врахуванням бюджетних ризиюв е невирiшеною задачею.
Метою даного дослщження е розробка методу бюджетування проекпв, який дозволяе реалiзовувати процеси планування, контролю та коригування бюджету проекту з врахуванням проектних ризиюв.
Найважлившою функцiею бюджетування проекпв е аналiз вiдхилень фактичних значень вщ планових. Отже, одна iз задач методу бюджетування - вчасно проаналiзувати вщхилен-ня, зрозумiти тенденщю i прийняти адекватнi дп, спрямоваш на коригування бюджету, використовуючи шформащю про бюджетнi ризики.
4. Виклад основного матерiалу дослiдження
В розробленому методi бюджетування проектiв з врахуванням ризиюв для 1х запобiгання пропонуеться використовувати резерви чотирьох видiв: фшансов^ матерiальнi, iнформацiйнi та резерви часу [7].
1. Фiнансовi резерви на покриття витрат, пов'язаних з негативним впливом бюджетних ризиюв, використовуються при нестачi коштiв при реалiзацil складних проекпв у виглядi запланованих додаткових резервiв коштiв.
2. Матерiальнi резерви в зв'язку iз значною довготривалютю складних проектiв вимага-ють великих затрат на збертання, тому 1х створювати неефективно. Але при розподш матерiально-технiчних ресурсiв на роботи проекту доцшьно враховувати таку властивiсть як взаемозамшнють ресурсiв.
3. Iнформацiйнi резерви використовуються для прийняття рiшень в ходi реалiзацil проекту та коригування бюджету складного проекту з врахуванням ризиюв.
4. Резерви часу передбачають додавання деякого перюду часу для подолання збо1в, як виникають через появу бюджетних ризиюв при реалiзацil складних проектiв.
Визначення структури резерву на покриття додаткових витрат в зв'язку з настанням ризикованих подш будемо робити на базi тдходу, що припускае визначення додаткових витрат по видах затрат: на заробггну плату, МТР, накладш витрати. Резерв на покриття додаткових витрат у зв'язку з настанням ризикованих подш при управлшш бюджетом проекту з врахуванням ризиюв визначаеться тшьки по тих видах витрат, яю ввшшли у вартють роботи.
Отже, бюджет проекту на етат планування являе собою загальну суму каттальних вкладень з резервами, що враховують бюджетш ризики. Формування бюджету складного проекту наведемо на рис. 1.
Рис. 1. Формування бюджету проекту Процес формування бюджету проекту можна роздшити на три основш етапи, яю показаш на рис. 2.
Рис. 2. Загальна схема формування бюджету проекту
Найважлившою функщею управлiння бюджетом е план/фактний аналiз (аналiз вщхилень фактичних значень вiд планових) [8]. Зумгги вчасно проаналiзувати вiдхилення, зрозумгги тенденцiю i прийняти адекватнi ди, спрямованi на коригування бюджету, одна iз задач, яку розв'язуе автоматизована система управлшня бюджетом.
Постiйне порiвняння фактичних результатiв iз запланованими дозволяе керiвниковi проекту оцiнити результатившсть його виконання i встановити стутнь вiдповiдностi початково-му плану. Якщо з'ясовуеться, що бюджет не мае вщхилень, то виконання робгг здшснюеть-ся вiдповiдно до плану. В разi ж виявлення розбiжностей мiж фактичними показниками бюджету i плановими необхщно виявити причину i джерело вщхилень. Для цього спочатку розглядають, чи реальний у данш ситуацп запланований бюджет. Якщо виявиться, що вш реальний, то за ймовiрну причину його невиконання приймають недостатнють контролю.
Отже, необхщно вщкоригувати виконання робгг вiдповiдно до календарного плану i бюджету. Якщо ж внаслщок змши загально! ситуацп (наприклад, змши щн) або через допущенi помилки при плануванш чи виконаннi робгт дотримання запланованого бюджету стае неможливим, його необхщно переглянути вщповщно до поточних обставин. Перегля-нуп (вщкориговаш) цифри називають прогнозами, кГлькГсть яких обумовлена багатьма ситуащями, створеними в процеш виконання проекту.
Процес бюджетного контролю - це порГвняння фактичних витрат з прогнозованими показниками, останнього прогнозу - з початковим. На пщсшвГ такого порГвняння визнача-ють параметри, до яких мае бути зведений початковий бюджет, аби вщповщати мшливим обставинам.
Схематично систему бюджетного контролю зображено на рис. 3.
Рис. 3. Система бюджетного контролю Пропонуеться метод управлшня бюджетом проекту (рис. 4), який виршуе проблеми фшансового планування, управлшня бюджетом з врахуванням ризиюв [9].
Метод бюджетування проекпв з врахуванням ризиюв характеризуеться такими можли-востями:
- розраховуе фiнансовi змшш: бюджет матерiалiв (B^, оплати працi (В2), накладних витрат (В3), загальний бюджет проекту;
- передбачае в бюджет статп на покриття додаткових витрат у зв'язку з ризикованими подiями;
- дозволяе управляти значенням фшансово' змшно' бюджету та коригувати його з врахуванням ризиюв.
Ризики, що викликають вiдхилення запланованого бюджету вiд фактичного i спричиня-ють ситуацiю дефщиту коштiв, будемо називати бюджетними ризиками.
Метод бюджетування проекпв з врахуванням ризиюв полягае у виконаннi послщовносп таких дiй:
1. Для кожно' i-i' роботи розрахува-
ти вартють роботи В; за формулою:
Bi = B1i + B2i + B3i' де B1i - витрати на придбання матерь ально-техшчних ресурсiв (МТР) та об-ладнання i-i' роботи; B2i - витрати на оплату пращ пращвникам i-i' роботи; B3i - накладнi виробничi витрати i-i' роботи.
2. Розрахувати ризик збiльшення вар-тост роботи за формулою:
R; = Rf + Rf + Rf + RM + ROgg, де Ri - значення ризику збшьшення вартостi i-i' роботи, який складаеться iз таких бюджетних ризикiв: rK - зна-чення ризику замовника; Rif - значен-ня планового ризику; Rif - значення ризику оплати працi; rM - значення
т> O
цiнового ризику; Rig - значення накладного ризику ( g - номер виду накладних витрат).
3. Bрахувати у вартосп кожно! робо-ти проекту резерв на покриття бюджет-
них ризиюв за формулою: B; = B; + R; .
4. Розрахувати планове значення за-
k
гального бюджету проекту: B = £ Bi .
i=1
5. Роздрукувати планове значення бюджету для вiзуально! оцiнки.
6. Biдслiдковувати фактичнi витрати коштiв на проект, тобто визначати
Bфaкт, який змшюеться в часi вщ 0 до 1;к iз перюдом 1;кр (тиждень, мiсяць).
7. Роздрукувати фактичш парамет-ри по вщбраному вaрiaнту для вiзуaль-но! ощнки i контролю.
Рис. 4. Алгоритм реалiзацii методу управ лiння бюджетом проекпв з врахуванням ризик1в: В] -бюджет матерiалiв, В2 - бюджет оплати пращ, В3 - бюджет накладних витрат
8. На кожному крощ визначити величину вщхилення бюджету: ЛВ = В - Вфакт.
9. Якщо ЛВ < 0, провести ощнку на основГ останнiх фактичних даних про проект п'яти бюджетних ризиюв.
10. На основГ шформацп про фактичне виконання проекту та виявлеш ризики виконати перерахунок планового бюджету проекту з врахуванням ризиюв, тобто повторити п. 2, 3, 4.
11. Пюля завершення проекту здшснити аналiз виконання бюджету та аналiз поведiнки бюджетних ризиюв тд час виконання проекту Г вщкоригувати iнформацiйну базу робГт та ризиюв проекту.
Таким чином, планове значення бюджету проекту буде коригуватись на кожному часовому крощ, що дасть можливють складати реальний бюджет та приймати оперативш ршення по знаходженню додаткових джерел фшансування проекту при необхщносп. При цьому планове значення бюджету буде враховувати резерви оптимального розмГру на покриття майбутшх ризиюв.
Одноразове складання бюджету проекту до початку його виконання не гарантуе устш-ного його виконання. Тому застосування запропонованого методу бюджетування забезпе-чить проведення аналГзу "план-факт" на протязГ всього перюду проекту з певним штерва-лом, визначення вщхилення планових вщ фактичних фшансових показниюв, виявлення причин !х виникнення та переформування бюджету проекту з врахуванням резервГв на покриття додаткових витрат, що виникають через ризиковаш поди.
Запропонований метод бюджетування е ушверсальним, може бути використаний в про-цес управлшня проектами будь-якого типу, причому юльюсть та види бюджетних ризиюв можуть також вардаватись залежно вщ предметно! области
При створенш автоматизовано! системи бюджетування проекпв доцшьно застосовувати запропонований метод бюджетування, що дозволить враховувати та зменшувати бюджетш ризики на всГх етапах життевого циклу проекту та пщвищити ефективнють управлшня проектом в цшому.
Висновки
Великий обсяг робГт сучасних проекта, нестабильна економГчна ситуащя в Укра1ш, поява бюджетних ризиюв з високою ГмовГрнютю призводять до того, що необхщна розробка нових методГв та засобГв бюджетування проектГв з врахуванням бюджетних ризиюв.
Використання запропонованого методу бюджетування дозволить управляти ризиками при бюджетуванш та використовувати метод гнучкого бюджетування проектГв з врахуванням ризиюв в будь-яюй предметнш областГ.
Список л1тератури: 1. Гречуха Е.И. К вопросу о разработку бюджетов проектов и программ // Управлшня проектами та розвиток виробництва //Зб. наук. пр. Луганськ: Вид-во СНУ Гм. В. Даля. 2003. № 1(6). С. 69-75. 2. Савчук В.П. Финансовый менеджмент предприятий: прикладные вопросы с анализом деловых ситуаций. Киев: Издательский дом «Максимум», 2001. 600 с. 3. ТесляЮ.М., Донец О.М., Аль-Шукри Фатхи Мохаммед Ахмед. Проблемы информационного обеспечения инструментальных программных средств управления проектами при строительстве сложных энергетических объектов // Управлшня проектами та розвиток виробництва. 2002. № 2(5). С. 24 - 30. 4. Данченко О.Б. Метод планування проекпв в умовах ризику та нестаб1льносп // Експрес-новини: наука, техшка, виробництво. Ки!в, Укр1НТЕ1. 1997. №19-20. С.40-41. 5. Данченко О.Б. Протиризиковий метод складання розкладу роб1т в проектах буд1вництва енергетичних об'екпв // Придншровський науковий в1сник. Дшпропет-ровськ: "Наука Г освпа". 1998. №34(101). С.40-44. 6. Дукарский О.М., ИлларионовГ.А., МандриттаН.И. Некоторые проблемы совершенствования планирования энергетического строительства // Энергетическое строительство. М.: Энергоатомиздат. 1986. №6. С. 60-63. 7. Кальтченко О.В. Вплив чиннишв ризику на варт1сть виконання проекпв // Управл1ння проектами та розвиток виробництва //Зб. наук. пр. Луганськ: Вид-во СНУ Гм. В. Даля. 2002. № 2(5).С. 50-54. 8. Тян Р.Б. Управлшня проектами: тдручник. Ки!в: Центр навчально! лггератури. 2003. 224 с. 9. Донець О.М. Методи управл1ння бюджетними ризика-ми при буд1вництв1 складних енергетичних об'екпв // Управл1ння проектами Г розвиток виробництва. 2004. № 3(11). С. 58 - 66.
Надшшла до редколегИ 14.03.2009
Данченко Олена Боримвна, канд. техн. наук, доцент кафедри адмшстрування 6i3Hecy Утверситету економiки та права «КРОК». Адреса: [email protected]. Донець Оксана Миколш'вна, старший викладач кафедри yправлiння проектами Черкасько-го державного технологiчного ушверситету. Адреса: Украша, 18000, Черкаси, вул. Пет-ровського, 158, кв. 60, тел. (0472) 65-33-54.
Жiвотова Тетяна Павлiвна, аспiрантка кафедри yправлiння проектами Черкаського державного технолопчного yнiверситетy. Керiвник Канiвського ННВК Черкаського державного технолопчного yнiверситетy.
Олeйнiкова Тетяна Юрй'вна, старший викладач кафедри iнгелекгyальних i iнформацiйних систем Черкаського нацiонального ушверситету îm. Б.Хмельницького. тел. (0472) 31-26-42.
