CC BY
3ГА
Столыпинский вестник
Научная статья Original articil УДК 336.63
МЕСТО СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В ФИНАНСОВОМ МЕНЕДЖМЕНТЕ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА
THE PLACE OF THE INTERNAL FINANCIAL CONTROL SYSTEM IN THE FINANCIAL MANAGEMENT OF AN ECONOMIC ENTITY
Чилимова Татьяна Анатольевна, к.э.н., доцент кафедры финансов, денежного обращения и кредита, ФГБОУ ВО «Уральский государственный экономический университет», г. Екатеринбург (620144, Россия, г. Екатеринбург, ул. 8 Марта, 62), тел. 8 (343) 283-10-47, ORCID: http://orcid.org/ 0000-0003-41398150, [email protected]
Chilimova Tatiana Anatolyevna, Candidate of Economic Sciences, associate professor of the Department of Finance, Monetary Circulation and Credit, Ural State University of Economics, Yekaterinburg (620144, Yekaterinburg, ul. 8 Marta, 62), tel. 8 (343) 283-10-47, ORCID: http://orcid.org/0000-0003-4139-8150, [email protected]
Аннотация: Создание системы внутреннего финансового контроля на предприятии - одна из основных задач прикладного финансового менеджмента, реализуемого реальным бизнесом. Целью данной статьи является обзор представленных в отечественной экономической литературе точек зрения на внутренний финансовый контроль как форму реализации контрольной функции финансового менеджмента. В процессе исследования использовались такие
методы научного познания как системный подход, сравнение, логико-структурный анализ. В статье систематизированы подходы к определению сущности, целей и структуры системы внутреннего финансового контроля хозяйствующего субъекта, в том числе регламентированных российским законодательством. Теоретические результаты исследования позволили выделить ряд причин существующих проблем, с которыми сегодня сталкиваются субъекты финансового менеджмента при построении системы внутреннего финансового контроля хозяйствующего субъекта.
Abstract: One of the tasks of applied financial management implemented by a real business is to create an internal financial control system at the enterprise. The purpose of this article is to review the existing points of view in the scientific literature on internal financial control as a form of implementation of the control function of financial management. In the course of the research, such methods of scientific cognition as a systematic approach, comparison, logical and structural analysis were used. The article proposes a systematization of approaches to determining the essence and structure of the internal financial control system of an economic entity, including those regulated by Russian legislation. The theoretical results of the study allowed us to identify a number of reasons for solving the problems that financial management entities face today when building a system of internal financial control of an economic entity.
Ключевые слова: финансовый менеджмент, внутренний финансовый контроль, система, хозяйствующий субъект, риски
Keywords: financial management, internal financial control, system, business entity, risks
Введение. Двойственная сущность финансового менеджмента позволяет рассматривать его как вид практической деятельности реального бизнеса. Многоуровневая структура управления хозяйствующим субъектом включает в себя, в том числе, контрольную подсистему. Ее основная задача - встраивание в
общую систему управления предприятием методов и инструментов управления финансами.
В настоящее время реальный бизнес сталкивается с необходимостью принятия альтернативных управленческих решений по поводу достижения реальных показателей деятельности предприятия в условиях постоянно меняющейся рыночной конъюнктуры. Данная тенденция определяет растущий интерес к системе внутреннего финансового контроля как одному из механизмов адаптации к макроэкономическим вызовам.
Методологической основой статьи послужили такие общенаучные методы исследования, как системный подход, выявление причинно-следственных связей, логико-структурный анализ и синтез. Общие методы познания дополнены специальными методами экспертных оценок различных вариантов системы внутреннего финансового контроля хозяйствующего субъекта, функционирующего в условиях высоковолатильной экономики.
В рамках финансового анализа деятельности конкретных предприятий применялись анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности, коэффициентный анализ, трендовый анализ, функциональный анализ, факторный анализ.
Результаты и обсуждения. Стремление реального бизнеса развивать систему внутреннего финансового контроля, как правило, определяется целым рядом причин:
- необходимость работы с рисками и обеспечение резистентности к неблагоприятным условиям рынка;
- необходимость постоянного мониторинга изменений во внутренней и внешней среде функционирования предприятия;
- необходимость повышения финансовой маневренности предприятия в целях его адаптации к изменениям внешней рыночной среды.
Все вышеобозначенное требует рассмотреть систему внутреннего финансового контроля как механизм, позволяющий субъекту хозяйствования адаптироваться к изменениям в среде, где реализуются его интересы.
Важно отметить, что российская модель практического финансового менеджмента развивается по англо-американскому варианту [1], т. е. в рамках крупных корпораций и банков. Это означает, что методические разработки финансового менеджмента практически не применимы к большинству предприятий малого и среднего бизнеса. Таким образом проявляются достаточные перспективы исследования методических и практических аспектов использования системы внутреннего финансового контроля как функционала финансового менеджмента.
По мнению ряда ученых, внутренний контроль предприятия представляет собой «процесс деятельности внутри субъекта хозяйствования, который направлен на обеспечение соблюдения требований законодательства и иных нормативно-правовых актов, эффективность и результативность своей деятельности» [2].
Внутренний финансовый контроль являясь видом внутреннего контроля, в научной литературе [2], [3], [4], [5] определяется как «совокупность действий по контролю за процессом управления финансами хозяйствующего субъекта с целью обеспечения финансовых интересов собственников путем оценки и корректировки результатов деятельности в соответствии с установленными параметрами» [4].
Дополняя представленные точки зрения, группа авторов [2], [4], [6] считает, что внутренний финансовый контроль можно рассматривать как систему действий юридических и физических лиц, в чьи полномочия входит проверка финансовых сторон деятельности хозяйствующего субъекта с помощью определенного набора процедур и инструментов. Результаты этих проверок использует субъект управления для принятия необходимых финансовых решений.
Основная задача рассматриваемой системы - установление факторов внешней среды, формирующих финансовые риски, которые снижают адаптационные возможности субъекта хозяйствования. Работа с такими рисками позволяет максимизировать финансовую стабильность хозяйствующего субъекта
путем обеспечения резистентности к негативным внешним условиям и свети к минимуму дегрессию эффективности его деятельности.
Системный подход применительно к исследованию внутреннего финансового контроля как системы, т.е. позволяет выделить ее субъект и объект. Субъектами данной системы относятся как специально уполномоченные органы исполнительной власти федерального и муниципального уровня, так и квалифицированные специалисты, которые реализуют функции финансового контроля на основе законодательства и внутренних нормативных актов. К объектам системы внутреннего финансового контроля, как правило, могут быть отнесены различные стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в том числе процессы формирования, распределения и использования финансовых ресурсов.
Механизм отношений между субъектом и объектом в рамках системы внутреннего финансового контроля представляет собой определенный алгоритм реализации мероприятий финансового контроля, реализуемый в целях адаптации субъекта хозяйствования к меняющимся условиям рынка. Рассматриваемый механизм, кроме всего прочего, включает обширный перечень методов и инструментов [3], [4], [8]. Значимую роль в развитии системы внутреннего финансового контроля играет российское законодательство [9].
Структура системы внутреннего финансового контроля хозяйствующего субъекта представлена «двумя взаимосвязанными видами: внутренний обязательный финансовый контроль и внутренний инициативный финансовый контроль. Каждый из них отличается целями, набором функций, применяемых методов и используемых инструментов» [10]. Другими словами, внутренний финансовый контроль на предприятии может быть представлен одновременно и в виде контроля, обязательность которого регламентирована нормативно-правовыми актами Российской Федерации, и как инициативный контроль, осуществляемый собственниками и финансовым менеджментом предприятия в отсутствие соответствующих законодательных требований.
При выстраивании системы внутреннего контроля хозяйствующий субъект должен учесть, что законодательство устанавливает разные уровни приоритетности обязательного и инициативного финансового контроля.
Обязательный финансовый контроль стоит во главе системы внутреннего финансового контроля, и его содержание реализуется через систему проверок соответствия финансовой деятельности хозяйствующего субъекта законодательным нормам и требованиям государственных органов власти.
Внутренний инициативный финансовый контроль обладает комплементарным характером, т.е. взаимодополняемостью и сопряженностью с обязательным финансовым контролем. Его основные цели будут определяться самим субъектом хозяйствования или уполномоченными им лицами и связаны с достижением целевых результатов деятельности.
Значение внутреннего инициативного финансового контроля в современных условиях, когда наблюдается рост нестабильности рыночной конъюнктуры, переоценить практически невозможно. Именно он, как уже было отмечено выше, в совокупности с обязательным финансовым контролем выступает гарантией адекватности и эффективности управленческих решений финансового менеджмента, направленных на минимизацию кризисных ситуаций, приводящих к финансовой несостоятельности хозяйствующих субъектов.
Необходимо отметить, что в научной литературе вопросы о параметрах системы внутреннего инициативного финансового контроля практически не поднимаются. Например, отсутствует определение конкретных характеристик внутреннего финансового контроля как системы. Это существенно осложняет процесс практического использования механизма рассматриваемой системы для адаптации деятельности хозяйствующего субъекта в условиях постоянно меняющейся рыночной конъюнктуры.
Выводы. Несмотря на то, что существуют законодательные требования к организации хозяйствующим субъектом внутреннего финансового контроля, на практике реальный бизнес подходит к этому достаточно формально. Это можно объяснить целой группой причин, среди которых можно выделить:
- отсутствие обязательности организации внутреннего финансового контроля для хозяйствующих субъектов отдельных организационно-правовых форм;
- неоднозначность дефиниций внутреннего финансового контроля, определяемых законодательно;
- отсутствие единых стандартов и требований, методических разработок по созданию системы внутреннего финансового контроля хозяйствующим субъектом.
Заостряя внимание на проблемах детализации параметров системы внутреннего финансового контроля и алгоритмов ее построения, позволит эффективно решать выше обозначенные задачи внутреннего финансового контроля и, в первую очередь - поддерживать финансовую устойчивость субъекта хозяйствования, своевременно выявляя риски, препятствующие адаптации предприятия к постоянно меняющимся условиям рыночной конъюнктуры.
Литература:
1. Copeland, T. E. Financial theory and corporate policy / T. E. Copeland, J. F. Weston, K. G. Shastri. - 4th ed. - New York : Pearson Education, 2005. -295 p.
2. Ендовицкий Д. А., Головин С. В., Спиридонова Н. Э. Взаимосвязь систем внешнего и внутреннего контроля деятельности бюджетного учреждения // Международный бухгалтерский учет. 2020. Т. 23, № 11 (473). С. 1242
3. Вострикова Л. Г. Финансовое право. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юстицинформ, 2007. - С. 106.
4. Финансы / под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 496 с.
5. Фадейкина Н.В. О повышении роли Федерального Казначейства в управлении общественными финансами и применении Казначейством России новых инструментов обеспечения ликвидности, сбалансированности бюджетов, эффективности внутреннего финансового контроля и бюджетного процесса / Н.В. Фадейкина, О.В. Глушакова // Сибирская финансовая школа. 2020. №4 (140). С.41-45
6. Гришин В., Надарейшвили Г. Финансовый контроль как инструмент принятия управленческого решения // Право и управление. XXI век. 2013. № 1 (26). С. 37-46
7. Маняева В.А. Инструментарий стратегического учета и анализа в системе финансовой безопасности коммерческой организации / В.А. Маняева // Инновационное развитие экономики. 2019. № 5-2 (53). С. 182-184.
8. Головин С. В. Особенности современного этапа осуществления контроля в сфере закупок государственных учреждений // Аудит. 2020. № 10. С. 30-33.
9. Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации: проблемы и перспективы: монография / Л. Л. Арзуманова, О. В. Болтинова, О. Ю. Бубнова и др.; отв. ред. Е. Ю. Грачева. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 384 с.
10. Чилимова Т. А. К вопросу о сущности внутреннего инициативного финансового контроля хозяйствующего субъекта // Журнал прикладных исследований. 2022. № 1 (2). С. 35.
Literature:
1. Copeland, T. E. Financial theory and corporate policy / T. E. Copeland, J. F. Weston, K. G. Shastri. - 4th ed. - New York : Pearson Education, 2005. -295 p
2. Endovitsky D. A., Golovin S. V., Spiridonova N. E. The relationship between the systems of external and internal control of the activities of a budgetary institution // International accounting. 2020. Vol. 23, No. 11 (473). p. 1242
3. Vostrikova L. G. Financial law. - 3rd ed., reprint. and additional. - M.: Justicinform, 2007. - p. 106.
4. Finance / edited by A. G. Gryaznova, E. V. Markina. - 2nd ed., reprint. and additional - M.: Finance and Statistics, 2012. - 496 p.
5. 5.Fadeikina N.V. On increasing the role of the Federal Treasury in public finance management and the use by the Treasury of Russia of new instruments to ensure liquidity, budget balance, efficiency of internal financial control and the budget process / N.V. Fadeikina, O.V. Glushakova // Siberian Financial School. 2020. No.4 (140). pp.41-45
6. Grishin V., Nadareishvili G. Financial control as a management decision-making tool // Law and management. XXI century. 2013. No. 1 (26). pp. 37-46
7. Manyaeva V.A. Tools of strategic accounting and analysis in the financial security system of a commercial organization / V.A. Manyaeva // Innovative development of the economy. 2019. No. 5-2 (53). pp. 182-184.
8. Golovin S. V. Features of the modern stage of control in the field of procurement of public institutions // Audit. 2020. No. 10. pp. 30-33
9. Legal regulation of financial control in the Russian Federation: problems and prospects: monograph / L. L. Arzumanova, O. V. Boltinova, O. Y. Bubnova, etc.; ed. by E. Y. Grachev. - M.: INFRA-M, 2013. - 384 p.
10. Chilimova T. A. On the issue of the essence of the internal initiative financial control of an economic entity // Journal of Applied Research. 2022. No. 1 (2). p. 35.
© Чилимова Т.А., 2024 Научный сетевой журнал «Столыпинский вестник» № 9/2024.
Для цитирования: Чилимова ТА. МЕСТО СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В ФИНАНСОВОМ МЕНЕДЖМЕНТЕ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА// Научный сетевой журнал «Столыпинский вестник» №9 /2024.
