CC BY
10Столыпинский вестник №9/2023
Научная статья Original article УДК 336.1
ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА
FORMATION OF A SYSTEM OF FINANCIAL CONTROL OF AN
ECONOMIC SUBJECT
Берсенев Владимир Романович, студент, Самарский Государственный Технический Университет (443100 Россия, г. Самара, ул. Молодогвардейская, д. 244), тел. 8(846) 278-43-11, [email protected]
Шпак Елисей Дмитриевич, студент, Самарский Государственный Технический Университет (443100 Россия, г. Самара, ул. Молодогвардейская, д. 244), тел. 8(846) 278-43-11, 20 e [email protected]
Гранкина Светлана Валерьевна, кандидат экономических наук, Самарский Государственный Технический Университет (443100 Россия, г. Самара, ул. Молодогвардейская, д. 244), тел. 8(846) 278-43-11, svetav_grankina@mail .ru
Bersenev Vladimir Romanovich, student, Samara State Technical University (443100 Russia, Samara, Molodogvardeyskaya str., 244), tel. 8(846) 278-43-11, [email protected]
Shpak Elisey Dmitrievich, student, Samara State Technical University (443100 Russia, Samara, Molodogvardeyskaya str., 244), tel. 8(846) 278-43-11, 20 e [email protected]
Столыпинский вестник
4809
Svetlana Valerievna Grankina, Candidate of Economic Sciences, Samara State Technical University (443100 Russia, Samara, Molodogvardeyskaya str., 244), tel. 8(846) 278-43-11, svetav_grankina@mail .ru
Аннотация: Способность хозяйствующего субъекта адаптироваться к меняющимся условиям внешней и внутренней среды функционирования тесно связана с его финансовой стабильностью, которая требует постоянного контроля. Система внутреннего инициативного финансового контроля должна включать полный набор инструментов, который позволяет адекватно оценить финансовое состояние хозяйствующего субъекта, обеспечивающее его финансовую устойчивость и финансовую стабильность. В связи с вышеизложенным, автором настоящей статьи, была предпринята попытка научного анализа и критического осмысления проблемы формирования системы финансового контроля хозяйствующего субъекта.
Abstract: The ability of an economic entity to adapt to the changing conditions of the external and internal environment of functioning is closely related to its financial stability, which requires constant monitoring. The system of internal proactive financial control should include a complete set of tools that allows you to adequately assess the financial condition of an economic entity, ensuring its financial stability and financial stability. In connection with the foregoing, the author of this article made an attempt to scientific analysis and critical understanding of the problem of forming a system of financial control of an economic entity.
Ключевые слова: развитие экономики, управление предприятием, финансовый контроль предприятия, финансовая стабильность предприятия, внешняя и внутренняя среда предприятия.
Keywords: economic development, enterprise management, financial control of an enterprise, financial stability of an enterprise, external and internal environment of an enterprise.
4810
Несмотря на отсутствие единого подхода к пониманию сущности финансовой стабильности хозяйствующего субъекта, ряд исследователей под стабильностью понимают такое положение хозяйствующего субъекта, которое позволяет ему эффективно функционировать путем сохранения неизменной структуры и оптимального финансового состояния в условиях как позитивного, так и негативного воздействия факторов рыночной конъюнктуры.
Наиболее значимая роль в обеспечении финансовой безопасности хозяйствующего субъекта принадлежит финансовой устойчивости и финансовой стабильности, достигаемым через систему управления финансами, одним из элементов которой является внутренний финансовый контроль.
Такой подход позволяет выделить два основных элемента управления финансами предприятия: управление взаимодействием внутренних подразделений и управление финансовыми ресурсами, привлекаемыми предприятием извне. [4, с. 467]
Таким образом, при дальнейших исследованиях данной проблемы возникает возможность дифференцировать понятие управления финансами предприятия по категориям и уточнить основные элементы, используемые при формировании и развитии системы внутреннего инициативного финансового контроля.
Основная цель действия механизма системы управления заключается в формировании условий, которые могут обеспечить финансовую стабильность хозяйствующего субъекта.
Кроме того, необходимо понимать, что для обеспечения стабильного финансового состояния требуется единство внешних и внутренних целей хозяйствующего субъекта, реализуемых в том числе через систему внутреннего инициативного финансового контроля.
4811
Исследование концептуальных подходов к обеспечению финансовой стабильности деятельности предприятия в условиях меняющейся рыночной конъюнктуры требует выделить в рамках внутреннего инициативного финансового контроля диагностику его финансового состояния как системный метод, позволяющий определить количественные и качественные характеристики финансовой устойчивости, финансовой стабильности.
Поскольку предприятиям необходимо постоянно адаптироваться к меняющимся внешним условиям, поиск и отбор оптимальных показателей финансового состояния, на основе которых принимаются решения по снижению финансовых рисков в деятельности, - это процесс постоянный.
Для каждого хозяйствующего субъекта совокупность внутренних и внешних угроз и рисков может отличаться индивидуальными признаками. Вместе с тем автор считает, что система показателей оптимального финансового состояния хозяйствующего субъекта включает определенные элементы, универсальные для большинства предприятий. В условиях волатильной конъюнктуры важной составляющей финансового состояния хозяйствующего субъекта является оценка ликвидности и платежеспособности.
Если рассматривать «риск нарушения финансовой безопасности как вероятность реализации угрозы, связанной с интенсивностью изменений процессов, происходящих в элементах внешней и внутренней среды функционирования экономического субъекта», то среди основных рисков, провоцирующих возникновение такой угрозы для хозяйствующего субъекта, можно выделить: [1, с. 8]
1) риск потери ликвидности предприятия (определяемый через коэффициенты ликвидности);
2) риск потери финансовой независимости предприятия (определяемый через коэффициент автономии и финансовый рычаг);
4812
3) риск снижения эффективности деятельности предприятия (определяемый через показатели рентабельности активов и рентабельности собственного капитала);
4) риск роста долговой нагрузки из-за замедления инкассации дебиторской задолженности (определяемый оборачиваемостью дебиторской задолженности);
5) риск роста кредитной нагрузки (определяемый соотношением оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженностей);
6) риск неплатежеспособности, определяемый уровнем недостаточности денежных средств.
Система внутреннего инициативного финансового контроля, обладая адаптационной функцией, позволяет нивелировать большинство рисков с помощью определенного комплекса инструментов, обеспечивая тем самым оптимальное финансовое состояние хозяйствующего субъекта в условиях волатильной экономики.
Состояние хозяйствующего субъекта, соответствующее оптимальной финансовой устойчивости, финансовой стабильности, характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального или оптимального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования.
Важная часть оценки финансового состояния предприятия заключается в выборе признаков или критериев, на основании которых возможно сделать вывод о текущем уровне финансовой стабильности предприятия. В связи с этим целесообразной представляется оценка финансовой стабильности на основе определенных показателей.
В научной литературе представлены четыре группы методических подходов оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта: [7, с. 273]
- методы расчета абсолютных показателей;
- методы расчета относительных показателей;
4813
- методы симультанного использования абсолютных и относительных показателей;
- методы экспертных оценок.
С точки зрения необходимости постоянного отслеживания факторов влияния рыночной конъюнктуры на деятельность предприятия наиболее интересен индикативный подход, при котором оценка финансовой состояния предприятия основана на индикаторах. Система индикаторов отражает уровень эффективности функционирования предприятий в результате влияния различных факторов внутренней и внешней среды. Суть подхода заключается в оценке финансового состояния хозяйствующего субъекта через отбор конкретных показателей, включаемых в расчет интегрального показателя.
В результате анализа более 10 моделей интегральной оценки финансового состояния предприятия автором диссертационного исследования было выделено более 30 частных показателей. Из этой совокупности семь коэффициентов применяются более чем в десяти методиках. Иными словами, интегральная оценка финансового состояния хозяйствующего субъекта для определения и его финансовой устойчивости и финансовой стабильности как элементов финансовой безопасности включает такие показатели, как коэффициент текущей ликвидности, коэффициент автономии, коэффициент финансовой устойчивости, коэффициент капитализации, а также рентабельность активов, рентабельность собственного капитала, обеспеченность собственными оборотными. [3, с. 211]
Данная методика обладает рядом недостатков. Например, расчет и построение шкалы балльной оценки часто невозможно подкрепить теоретическими обоснованиями при отсутствии исходной информации. Однако за основу индикаторной оценки можно взять повторяющиеся значения показателей в практике предприятия или отрасли.
Используемые индикаторы имеют пороговые значения, что позволяет сделать вывод о наличии негативных тенденций в случае отклонения от
4814
порогового значения. На уровне индикативного подхода оценка финансовой безопасности предприятия основывается на результатах сравнения фактических показателей деятельности предприятия с его предельными (пороговыми) значениями.
Однако, исходя из представленного определения финансового менеджмента как системы управления финансами и классификации рисков и угроз, рассмотренной выше, можно выделить следующие основные группы финансовых индикаторов, которые, с точки зрения большинства исследователей, наиболее точно характеризуют финансовое состояние предприятия (таблица 1). [5, с. 294]
Таблица 1. Сводная система индикаторов для анализа финансового состояния
предприятия
Показатель Индикатор Примечание
Финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособ ности Коэффициент автономии. Коэффициент финансовой устойчивости. Коэффициент текущей ликвидности. Степень платежеспособности. Средняя выручка-брутто. Коэффициент покрытия Значение показателя должно быть не менее порогового (рыночного, отраслевого, индивидуально установленного)
Деловой активности Коэффициент оборачиваемости активов. Период оборота активов и пассивов
Рентабельности Рентабельность продаж. Рентабельность собственного капитала. Рентабельность активов. Рентабельность затрат
Рыночной активности Прибыль на акцию. Дивиденды на акцию. Общая доходность вложения в акцию
Система финансовых индикаторов является открытой и может включать другие показатели. Поскольку система финансового управления предприятия ориентируется на целевую стратегию развития, становится понятным, что и
4815
при формировании системы финансового состояния целевая стратегия должна стать приоритетной.
Для высокого уровня финансовой стабильности характерны значения индикаторов в пределах границ допустимых значений. Допустимые значения - это предельные величины, несоблюдение которых препятствует эффективному развитию предприятия в условиях динамично изменяющейся внешней среды, приводит к росту рисков нарушения финансовой безопасности компании в частности и экономической безопасности в целом. Допустимые значения определяются самими предприятием и в финансовом анализе используются как контрольные показатели. [2, с. 17]
К основным задачам системы показателей-индикаторов, имеющих количественное выражение, относятся информирование о возникновении рисков и разработка мер по их минимизации. Необходимо понимать, что абсолютной финансовой стабильности не существует. При этом максимальная степень стабильности достигается при следующих условиях. [6, с. 2106]
Во-первых, все используемые показатели находится в диапазоне допустимых пороговых значений. При этом допустимые значения могут быть общерыночными, общеотраслевыми или индивидуальными для предприятия.
Во-вторых, пороговые значения одного показателя не могут достигаться за счет изменения значений других показателей. У разных предприятий пороговые значения могут отличаться в зависимости от отраслевой принадлежности, структуры капитала, интересов собственников. Кроме того, они могут меняться в зависимости от тех внешних условий и ситуаций, которые создаются рыночной конъюнктурой.
Список литературы 1. Барбашова, С. А. Значение финансового контроля для предприятия / С. А. Барбашова, М. Х. Хальметова, О. Д. Кочерова // Наука: общество, экономика, право. - 2020. - № 2. - С. 6-10.
4816
2. Дадаева, М. С. Анализ проблем внутреннего контроля бухгалтерского учета и финансового менеджмента предприятия / М. С. Дадаева, Т. М. Мусаева, М. М. Минкаилова // Журнал прикладных исследований. -2023. - № 5. - С. 15-19.
3. Казурова, В. А. Современные проблемы организации финансового контроля на предприятии / В. А. Казурова, Н. М. Стецюк // Научно-техническое и экономическое сотрудничество стран АТР в XXI веке. -2020. - Т. 1. - С. 209-213.
4. Катькова, А. В. Анализ и контроль обязательств предприятия, как фактор повышения финансовой устойчивости / А. В. Катькова // Аллея науки. - 2021. - Т. 1, № 6(57). - С. 466-469.
5. Петренко, С. Н. Внутренний финансовый контроль на предприятии: сущность и место в системе управления / С. Н. Петренко, И. А. Федоркина // Торговля и рынок. - 2020. - № 3(55). - С. 290-297.
6. Пивоварчук, О. В. Основы контроля и управления финансовыми средствами предприятия / О. В. Пивоварчук // Инновации. Наука. Образование. - 2021. - № 36. - С. 2104-2108.
7. Тарасова, Т. М. Значение финансового анализа в осуществлении контроля за деятельностью предприятия / Т. М. Тарасова // Наука и образование транспорту. - 2022. - № 1. - С. 272-275.
References
1. Barbashova, S. A. The importance of financial control for an enterprise / S. A. Barbashova, M. Kh. Khalmetova, O. D. Kocherova // Science: society, economics, law. - 2020. - No. 2. - P. 6-10.
2. Dadaeva, M. S. Analysis of problems of internal control of accounting and financial management of an enterprise / M. S. Dadaeva, T. M. Musaeva, M. M. Minkailova // Journal of Applied Research. - 2023. - No. 5. - P. 15-19.
3. Kazurova, V. A. Modern problems of organizing financial control at an enterprise / V. A. Kazurova, N. M. Stetsyuk // Scientific, technical and
4817
economic cooperation of Asia-Pacific countries in the 21st century. - 2020. -T. 1. - P. 209-213.
4. Katkova, A.V. Analysis and control of an enterprise's obligations as a factor in increasing financial stability / A.V. Katkova // Alley of Science. - 2021. -T. 1, No. 6(57). - pp. 466-469.
5. Petrenko, S. N. Internal financial control at an enterprise: essence and place in the management system / S. N. Petrenko, I. A. Fedorkina // Trade and Market. - 2020. - No. 3(55). - pp. 290-297.
6. Pivovarchuk, O. V. Fundamentals of control and management of financial assets of an enterprise / O. V. Pivovarchuk // Innovations. The science. Education. - 2021. - No. 36. - P. 2104-2108.
7. Tarasova, T. M. The importance of financial analysis in monitoring the activities of an enterprise / T. M. Tarasova // Science and education in transport. - 2022. - No. 1. - P. 272-275.
© Берсенев В.Р., Шпак Е.Д., Гранкина С.В., 2023 Научный сетевой журнал «Столыпинский вестник» №10/2023.
Для цитирования: Берсенев В.Р., Шпак Е.Д., Гранкина С.В. ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА // Научный сетевой журнал «Столыпинский вестник» №10/2023.
4818
