CC BY
163УДК 658
Шальнева Власта Витальевна,
кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры финансов предприятий и страхования, Крымский федеральный университет имени В.И. Вернадского, г. Симферополь.
Shalneva Vlasta Vital'evna,
Ph.D. in Economics, Associate Professor,
Associate Professor of the Department of Business Finance and Insurance,
V.I. Vernadsky Crimean Federal University,
Simferopol.
МОДЕЛЬ МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ БЕЗОПАСНОСТЬЮ
ПРЕДПРИЯТИЯ
MODEL OF THE MANAGEMENT OF THE FINANCIAL SECURITY MANAGEMENT
OF THE ENTERPRISE
В статье рассматриваются теоретические и методологические основы управления финансовой безопасностью предприятия, определена сущность и структура финансовой безопасности хозяйствующего субъекта с учетом совокупности его финансовых отношений на всех экономических уровнях. В качестве методического обеспечения механизма диагностики состояния финансовой безопасности предприятия автором предложен комплексный методический подход к оценке, анализу и прогнозированию уровня финансовой безопасности с учетом сформированного запаса прочности в условиях действия угроз внутренней и внешней среды функционирования хозяйствующего субъекта. Обоснована целесообразность внедрения в систему управления финансовой безопасностью предприятия механизма диагностики ее состояния и сформированы его основные компоненты: цель, принципы, функции, виды, уровни и методы. В рамках этого подхода автором разработана методика интегральной оценки уровня финансовой безопасности предприятия на основе определения типичного для него диапазона изменения частичных показателей финансовой безопасности с использованием стратегической карты. Разработанные модели механизмов управления финансовой безопасностью предприятия на основе адаптивного подхода, позволяют сформировать комплекс взаимосвязанных управленческих решений по локализации внешних и внутренних угроз, направленных на предупреждение формирования кризисных ситуаций в финансовой деятельности предприятия.
Ключевые слова: финансовая безопасность, финансовые отношения, диагностика, запас прочности, промышленное предприятие.
In article considers theoretical and methodological principles of financial management of an enterprise, defines the essence and structure of financial security of an economic entity, taking into account the totality of its financial relations at all economic levels. As a methodological support for the mechanism for diagnosing the state of financial security of an enterprise, the author suggests a comprehensive methodical approach to assessing, analyzing and predicting the level of financial security, taking into account the formed safety margin in the face of threats to the internal and external environment of the economic entity. The expediency of introduction of the mechanism of diagnostics of its condition in the financial management system of the enterprise is substantiated and its main components are formed: the purpose, principles, functions, types, levels and methods. Within the framework of this approach, the author developed a methodology for an integrated assessment of the level of financial security of an enterprise based on the definition of a typical range for changing partial financial security indicators using a strategic map. The developed models of financial management mechanisms of the enterprise on the basis of the adaptive approach make it possible to form a set of interrelated management decisions to localize external and internal threats aimed at preventing the emergence of crisis situations in the financial activities of the enterprise.
Keywords: financial safety, financial relations, diagnostic, margin of financial safety, industrial enterprise.
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях хозяйствования значительно возрастает роль эффективного управления финансовой деятельностью предприятия. Это объясняется, прежде всего, тем, что именно финансовая деятельность формирует финансовое обеспечение операционной и инвестиционной деятельности предприятия, внедрения научно-технических достижений, повышения конкурентоспособности продукции, а также обеспечение устойчивого его функционирования.
Кроме этого, финансовая деятельность предприятия осуществляется с учетом условий внешней среды, которой присущ рост уровня динамичности и неопределенности, вызванных трансформационными и интеграционными процессами. То есть, рост уровня неопределенности в первую очередь связан с усилением конкуренции на ряде товарных рынков, снижением продолжительности жизненного цикла продукции, инфляционными процессами, нестабильностью налогового законодательства, ростом волатиль-ности валютного рынка, отсутствием развитого сектора долгосрочного банковского кредитования,
85
снижением деловой активности фондового рынка. Повышение уровня неопределенности внешней среды требует от субъектов хозяйствования гибкости в принятии финансовых решений и их адаптации к условиям, которые постоянно меняются.
Наличие значительного количества угроз требует разработки мероприятий по обеспечению финансовой безопасности предприятия, основное назначение которых — анализ внешних и внутренних угроз, оценка последствий их влияния на финансовую деятельность предприятия и формирования комплекса превентивных управленческих решений, которые позволяют повысить скорость адаптивной реакции на негативные воздействия внешней среды.
Проведенный обзор современных методов и моделей оценки и анализа финансовой безопасности предприятия показал, что на сегодняшний день отсутствует комплексное методическое обеспечение прогнозирования и планирования уровня финансовой безопасности предприятия, которое было бы адаптировано к российским реалиям хозяйствования и охватывало бы широкий спектр финансовых показателей.
В статье рассматривается концептуальная модель механизма управления финансовой безопасностью предприятия. Данная модель представлена на рис. 1. Она позволяет оценить влияние внешних и внутренних угроз на формирование кризисной финансовой ситуации, а также разработать комплекс управленческих действий, направленных на их локализацию или предупреждение потерь, связанных с их влиянием.
Предложенная модель оценки уровня финансовой безопасности предприятия включает ряд этапов, взаимосвязь которых представлены на рис. 2.
На первом этапе сформировано информационное поле показателей финансовой безопасности предприятия. Для исследования системы показателей финансовой безопасности предприятия был проведен анализ деятельности предприятий, как в отраслевом, так и во временном разрезах. На втором этапе проведено уменьшение сформированных признаков и выделены наиболее значимые индикаторы финансовой безопасности предприятия.
Для формирования режимов функционирования (этап 3) можно использовать один из методов кластерного анализа — метод ^средних.
Предложенные модели идентификации режимов функционирования предприятий, являющиеся содержанием четвертого этапа, позволят проанализировать существующие значения показателей и рассчитать прогноз показателей финансовой безопасности возможного режима функционирования.
На завершающем 5 этапе должна быть проведена оценка финансовой безопасности предприятия.
С целью оценки состояния финансовой безопасности предприятия необходимым и очень важным является адекватный выбор методики его оценки и системы показателей, которая бы наиболее полно и объективно отражала все аспекты финансово-экономической деятельности предприятия — эффективность, прибыльность, защищенность и кредитоспособность, деловую активность и т. д. В зависимости от цели, периодичности финансового анализа, объекта финансовой безопасности предприятия и результатов учеными были разработаны целые комплексы аналитико-оценочных показателей, в частности показатели оценки имущественного состояния субъекта предпринимательства, доходности, ликвидности, платежеспособности, кредитоспособности, финансовой устойчивости, стабильности, деловой активности, акционерного капитала. Итак, следует выбрать показатели, которые бы комплексно оценивали финансовое состояние предприятия, как с точки зрения рисков, так и эффективности деятельности. Особое внимание стоит обратить на показатели финансовой устойчивости предприятия, поскольку именно они являются определяющими при определении уровня финансовой безопасности.
На основе исследований основных показателей оценки финансовой безопасности предприятия можно предложить следующий перечень коэффициентов, которые являются ключевыми при проведении экспресс анализа состояния финансовой безопасности предприятия (табл. 1).
Средние значения основных финансовых показателей и диапазоны по субъектам предпринимательства в сфере материального производства представлены в табл. 2.
За основу при построении количественной методики оценки состояния финансовой безопасности предприятия мы будем использовать интегральный показатель, максимальное значение которого составляет 100 баллов. Таким образом, сведения приведенного перечня показателей в один интегральный показатель переводится по следующей формуле.
ПОСТАНОВКА ЗАДАЧИ
РЕЗУЛЬТАТЫ
п
Р1 = 1; к1 > Р1 = 0,5; к1 е ^ Р1 = 0; К1 <
(1)
86
МЬдуль I. Выбор пюказат елий финансовой безопасно! и предприят ия(ФБП)
Этап 1. Формирование гипотезы составления индикаторов ФБП
Модуль П. Оценка уровня ФБП
Блок 1. Временной разрез
Этап1. Формирование классов финансовых ситуаций
Этап 2. Формирование комплексной оценки финансового состояния предприятия
Этап 3. Формирование рейтинга ситуации ..........
'1
Блок 3. Интегральная оценка
Блок 2. Отраслевой разрез
Этап4. Формирование групп предприятий
Этап 5. Формирование комплексной оценки финансового состояния предприятия
Этапб. Формирование рейтинга предприятия
.............А............
Этап 7. Построение двухкомпонентного показателя ФБП
Модуль Ш. Выделение доминирующих угроз ФБП
Этап 1. Формирование системы показателей внутренних и внешних угроз ФБП
Этап 3. Построение модели оценки влияния угроз на формирование кризисной ситуаци и
Модуль IV. Оценка дейоп вий угроз
Блок 1. С учетом цикличности развития предприятия
Этап 1. Построение моделейпрогнозирования уровня угроз
Этап2. Прогнозирование показателей ФБП
ЭтапЗ. Формирование динамичного рейтинга сит уа ци и
Блок 2. С учетом цикличности развития отрасли
Этап 4. Прогнозирование показателей ФБП
Этап 5. Формирование динамичного рейтинга предприятия
Этап б. Построение моделей оценки последствий влияния угр оз
Блок 3. Формирование стратегии развития предприятия
.................¿„Л:...................
Модуль V. Выбор от рат егии и т акпики управления ФБП
■
Этап 1 Оценка уровня устойчивости угроз ^ Этап 2. Выбор модели финансового поведе-
ни я п редпр иятия
Рис. 1. Модель оценки уровня финансовой безопасности предприятия (Составлено на основании [7])
87
Этап 1. Формирование выходных признаков
-^^Г
Этап 2. Уменьшение сформированных признаков
Этап 3. Формирование режимов функционирования финансовой
системы
Этап 4. Идентификация режима функционирования
"ТГ
Этап 5. Формирование показателей финансовой безопасности предприятия
Рис. 2. Основные этапы оценки уровня финансовой безопасности предприятия (Составлено на основании [7])
где I — интегральная оценка уровня финансовой безопасности; MAX — максимальное количество баллов по i-коэффи-циенту; P — поправочный коэффициент; K — фактическое значение i-го коэффициента.
Сущность метода расчета интегрального показателя финансовой безопасности заключается в использовании индикативного подхода, который предусматривает расчет следующих показателей [8]:
1. Обоснование системы показателей, которые характеризуют уровень финансовой безопасности предприятия.
2. Для каждого i-го показателя определяется пороговое значение, i = 1, ..., n.
Таблица 1. Ключевые показатели экспресс-анализа уровня финансовой безопасности предприятия :
Показатель Экономическое содержание Нормативное значение
Коэффициент износа основных средств Характеризует степень изношенности основных средств предприятия Меньше 0,5
Фондоотдача Характеризует эффективность использования основных средств Более 1
Рентабельность активов Показывает, какую прибыль получит предприятие с каждого рубля вложенного в активы. Позволяет определить эффективность использования активов предприятия. Больше 0,05
Коэффициент оборачиваемости активов Определяет потенциал предприятия по получению дохода при действующих инвестициях и структуры капитала не т
Коэффициент покрытия общий Характеризует достаточность оборотных средств для погашения своих долгов Критическое значение 2
Коэффициент финансирования Определяет соотношение общей задолженности и собственного капитала Меньше 1
Коэффициент утраты платежеспособности Показывает насколько в силу негативных факторов могут быть сокращены средства, чтобы была возможность осуществить необходимые платежи. Не должно быть меньше 1
* Составлено на основании [2, 4]
Таблица 2. Средние значения основных финансовых показателей и типичные диапазоны по субъектам предпринимательства в сфере материального производства *
Показатель Нормативное значение Среднее в сфере материального производства Диапазон
Коэффициент износа основных средств Менее 0,5 0,48 0,4-0,6
Фондоотдача Более 1 2 1,0-3,0
Рентабельность активов Больше 0,05 0,01 -0,02-0,04
Коэффициент оборачиваемости активов Нет 0,84 0,1-0,2
Коэффициент покрытия общий 2,-2,5 1,5 0,8-2,1
Коэффициент финансирования Менее 1 1,02 0,4-1,6
Коэффициент утраты платежеспособности Менее 1 1,04 0,9-1,2
* Составлено на основании [2, 4]
3. Расчет степени отклонения фактического значения каждого 1-го показателя от его порогового значения по следующим формулам:
• если направление оптимизации показателя тах (показатель является стимулятором).
X:
а, =-
: X:
• если направление оптимизации показателя min (показатель дестимулятор)
п X,
а, =-
X
(2)
(3)
где х. — фактическое значение показателя; хп — пороговое значение показателя. 3. Интегральная оценка уровня финансовой безопасности предприятий:
1фб =+а1 ± а2 ± аз ±... ± ап = 2а. (4)
Из совокупности показателей, которые характеризуют деятельность предприятия, целесообразно выбрать те, которые отвечают определенным требованиям, а именно: были простыми для расчета и интерпретации; должны быть значимыми и существенными; базироваться на действующей бухгалтерской и статистической отчетности, а при необходимости и данных оперативного учета; характеризовать все аспекты финансовой деятельности предприятия и комплексно оценивать деятельность предприятия; отражать ретроспективу состояния финансовой безопасности на основе периодического мониторинга; выполнять плановую, учетную и аналитическую функцию в системе управления финансами предприятия. Основной предпосылкой формирования системы показателей- индикаторов финансовой безопасности предприятия было определено недопущение их снижения до очень низкого уровня. Поскольку указаные
Таблица 3. Максимальные балльные оценки в разрезе отдельных коэффициентов анализа состояния финансовой безопасности для оценки уровня финансовой безопасности субъектов предпринимательства *
показатели не являются равнозначными при определении уровня финансовой предприятия, то необходимо осуществить распределение веса каждого из коэффициентов в общий результат (табл. 3).
Кроме этого необходимо определить интервалы значений показателей с помощью поправочных коэффициентов — то количество баллов, которые присваиваются экспертом.
Распределение значений с поправочными коэффициентами приведено в таблице 4.
Рассмотрим предложенную модель механизма управления финансовой безопасностью предприятия на практическом примере. На первом этапе рассчитаем коэффициенты, которые составляют интегральный показатель оценки финансовой безопасности в таблице 5.
На следующем этапе необходимо определить интервалы значений показателей с помощью поправочных коэффициентов (табл. 6).
Показатели Максимальное количество баллов
Коэффициент износа основных средств 10
Фондоотдача 10
Рентабельность активов 10
Коэффициент оборачиваемости активов 10
Коэффициент покрытия общий 20
Коэффициент финансирования 20
Коэффициент утраты платежеспособности 20
Общее количество баллов 100
* Составлено на основании [2]
Таблица 4. Определение поправочного коэффициента по ключевым показателям анализа уровня финансовой безопасности для субъектов предпринимательства в сфере материального производства *
Показатели Поправочный коэффициент
0,00 0,50 1,0
Коэффициент износа основных средств > 0,60 0,40-0,60 < 0,40
Фондоотдача < 1,00 1,00-2,00 > 2,00
Рентабельность активов < 0,00 0,00-0,05 > 0,05
Коэффициент оборачиваемости активов < 0,50 0,50-0,90 > 0,90
Коэффициент покрытия общий < 0,80 0,80-1,00 > 1,50
Коэффициент финансирования > 1,10 0,90-1,10 < 10,90
Коэффициент утраты платежеспособности < 0,85 0,85-1,00 > 1,00
* Составлено на основании [2, 4]
89
Таблица 5. Значение коэффициентов — составляющих интегрального показателя оценки финансовой безопасности ООО «Джанкойский молокозавод «Новатор» за 2014-2016 гг. *
Показатели 2014 г. 2015 г. 2016 г.
Коэффициент износа основных средств 0,27 0,26 0,21
Фондоотдача 145,9 469,0 0,11
Рентабельность активов 0,002 0,014 -0,004
Коэффициент оборачиваемости активов 0,49 1,35 0,0003
Коэффициент покрытия общий 297,6 321,5 269,3
Коэффициент финансирования 0,003 0,003 0,004
Коэффициент утраты платежеспособности 0,63 0,63 0,63
* Составлено автором
Таблица 6. Определение поправочного коэффициента по ключевым показателям оценки финансовой безопасности ООО «Джанкойский молокозавод» «Новатор» за 2014-2016 гг. *
Показатели 2014 г. 2015 г. 2016 г.
Коэффициент износа основных средств 1,0 1,0 1,0
Фондоотдача 1,0 1,0 0,0
Рентабельность активов 0,5 0,5 0,0
Коэффициент оборачиваемости активов 0,0 1,0 0,0
Коэффициент покрытия общий 0,5 0,5 0,5
Коэффициент финансирования 1,0 1,0 1,0
Коэффициент утраты платежеспособности 0,0 0,0 0,0
* Составлено автором
Таблица 7. Значение интегрального показателя оценки финансовой безопасности ООО «Новатор», за 2014 - 2016 гг. *
Имея значения поправочных коэффициентов по ключевым показателям оценки финансовой безопасности для ООО Джанкойский молочный завод «Новатор» можно рассчитать интегральный показатель оценки финансовой безопасности ООО (табл. 7).
На основании полученных значений интегрального показателя оценки финансовой безопасности ООО «Новатор», можно сделать вывод, что для данного предприятия в 20142016 гг. характерным был недостаточный уровень финансовой безопасности.
Существует другой способ расчета интегрального показателя финансовой безопасности, основанный на применении индикаторного подхода и определения пороговых значений коэффициентов. Для установления общего уровня финансовой безопасности ООО «Джанкойский молокозавод «Новатор».
На начальном этапе оценки финансовой безопасности ООО
«Джанкойский молокозавод «Новатор» был произведен выбор показателей-индикаторов и определены их пороговые значения (табл. 8).
Определение уровня финансовой безопасности предприятия осуществлялось через расчет совокупного интегрального показателя, в состав которого входит 4 группы показателей. По данным группам был определен интегральный показатель конкретной группы (интегральный показатель ликвидности, интегральный показатель финансовой устойчивости, интегральный показатель деловой активности, интегральный показатель эффективности деятельности). Так как при расчете интегрального показателя было использовано 14 показателей, соответственно пороговое значение уровня финансовой безопасности равно 14.
Расчет интегральной оценки уровня финансовой безопасности ООО «Джанкойский молокозавод «Новатор» приведен в табл. 9.
Совокупный интегральный показатель финансовой безопасности не превышает пороговый уровень у ООО «Джанкойский молокозавод «Новатор» и в динамике имеет тенденцию к снижению. К концу трехлетнего периода его уровень снизился почти в 2 раза. Такая динамика совокупного интегрального показателя свидетельствуют о недостаточном уровне финансовой безопасности ООО «Джанкойский молокозавод «Новатор», что требует принятия соответствующих управленческих решений.
На основании разработанной комплексной модели оценки и анализа угроз финансовой безопасности предприятия, осуществлено моделирование пролонгированного действия угроз финансовой безо-
90
Показатели 2014 г. 2015 г. 2016 г.
Коэффициент износа основных средств 10 10 10
Фондоотдача 20 20 0
Рентабельность активов 5 5 0
Коэффициент оборачиваемости активов 0 10 0
Коэффициент покрытия общий 5 5 5
Коэффициент финансирования 10 10 10
Коэффициент утраты платежеспособности 0 0 0
Общее количество баллов 50 60 25
* Составлено автором
Таблица 8. Показатели-индикаторы финансовой безопасности ООО «Джанкойский молокозавод «Новатор» *
Показатель 2014 г. | Отклонение 2015 г. Отклонение 2016 г. | Отклонение
Показатели ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,0009 0,005 0,0004 0,002 0,0006 0,003
Коэффициент быстрой ликвидности 0,07 0,07 1,0 1,0 1,0 1,0
Коэффициент текущей ликвидности 1,0 0,5 1,0 0,5 1,0 0,5
Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент финансовой устойчивости 0,002 0,004 0,01 0,03 -0,004 -0,02
Коэффициент финансовой активности 341,9 0,003 -72,1 -0,01 -244,2 -0,004
Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами -0,0004 -0,04 0,01 0,02 -0,01 -0,02
Показатели деловой активности
Темп роста прибыли 1 0,89 0,57 0,43 — —
Темп роста выруч ки 1 0,76 2,49 1,9 — —
Темп роста активов 1 1 0,81 0,81 0,62 0,62
Оборачиваемость дебиторской задолженности 7,03 1,7 2,78 4,31 0,0002 0,00002
Оборачиваемость кредиторской задолженности 0,5 0,04 1,37 0,11 0,0003 0,00003
Показатели эффективности деятельности
Рентабельность совокупного капитала 0,003 0,003 0,009 0,02 -0,009 -0,02
Рентабельность собственного капитала 0,97 0,75 1,17 0,98 -1,75 0,45
Чистая рентабельность реализованной продукции 0,006 0,04 0,007 0,89 -59,26 -0,04
* Составлено автором
Таблица 9. Расчет интегральной оценки уровня финансовой безопасности ООО «Джанкойский молокозавод «Новатор» *
Показатель 2014 г. 2015 г. 2016 г.
Интегральный показатель ликвидности 0,57 1,51 1,50
Интегральный показатель финансовой устойчивости -0,033 -0,01 -0,004
Интегральный показатель деловой активности 4,39 7,56 0,62
Интегральный показатель эффективности деятельности 0,79 1,89 0,39
Совокупная интегральная оценка финансовой безопасности 5,72 10,95 2,51
Пороговый уровень финансовой безопасности 14 14 14
* Составлено автором
пасности предприятия, а также предложен алгоритм формирования стратегии и тактики обеспечения финансовой безопасности предприятия.
Разработанная комплексная модель оценки и анализа угроз финансовой безопасности предприятия (рис. 3) содержит следующие этапы: 1) оценка их уровня; 2) построение модели оценки значимости угроз; 3) определение тенденций изменения уровня финансовой безопасности предприятия. На первом этапе осуществляется отбор наиболее значимых угроз финансовой безопасности предприятия, проводится классификация внешних и внутренних угроз по сферам их возникновения, формируются интегральные показатели уровня угроз. На втором этапе проводится анализ причинно-следственных связей угроз и осуществляется построение структурной модели финансовой безопасности предприятия. Ре-
91
_
Этап 1. Оценка уровня угроз
1.1. Формирование гипотезы о состоянии угроз ФБП
/ 1
1.2. Анализ информационного поля показателей и угро з ФБП 1.3. Анализ динамики изменения угроз ФБП
Этап2. Построение модели оценки значимости угроз
2.1. Анализ причин-но-с ледс твен ных связей угроз ФБП
2.2. Специфика структурной модели ФБП
2.4. Оценка качества структурной модели ФБП
Рис. 3. Комплексная модель оценки и анализа угроз финансовой безопасности предприятия (Составлено на основании [7])
зультатом реализации второго этапа является структурная модель финансовой безопасности предприятия, которая позволяет анализировать динамику развития кризисной финансовой ситуации под влиянием внешних и внутренних угроз.
Сущность третьего этапа заключается в прогнозе уровня устойчивости финансового состояния и финансовой конкурентоспособности предприятия, определение на этой основе прогнозного уровня финансовой безопасности. Полученные на основе комплекса моделей прогнозные характеристики позволяют проводить анализ развития финансово-экономической ситуации и оценивать результаты воздействия угроз в случае, если предприятие будет придерживаться текущей стратегии обеспечения финансовой безопасности.
После осуществления всех этапов анализа и прогнозирования финансовой безопасности предприятия осуществляется выбор стратегии обеспечения финансовой безопасности предприятия. Учитывая изменчивость среды, в которой функционирует предприятие, видно, что существует большое количество изменений, которые влияют на уровень финансовой безопасности предприятия и постоянно меняются или усложняются. Поэтому разработка стратегии финансовой безопасности должна опираться именно на этот факт и учитывать значительные изменения в финансовой безопасности.
Для этого предлагается использовать стратегическую карту состояний финансовой безопасности предприятия с учетом различных изменений (рис. 4).
На рисунке точка ФБ1 означает нормальную финансовую безопасность предприятия, ФБ2 — неустойчивый уровень финансовой безопасности, ФБ3 — критический уровень финансовой безопасности, ФБ4 — докризисный уровень финансовой безопасности.
Квадраты I, III, VII означают соответствующие определенным точкам зоны состояния финансовой безопасности, в то время, как квадраты II, IV, VI, VIII являются зонами переходных состояний.
Рассмотрим возможные направления развития событий при переходе с одной квадрата в другой:
I ^ II — это переход возможен при условии неэффективного управления финансовой безопасностью предприятия и означает переход нормального состояния финансовой безопасности в неустойчивое состояние;
I ^ IV — переход может означать отсутствие управления и контроля финансовой безопасности;
I ^ V — переход показывает позитивные изменения финансовой безопасности, которые достигаются благодаря эффективному управлению или предупреждению причин ухудшения состояния финансовой безопасности;
III ^ II — означает, что введены определенные меры по улучшению состояния финансовой безопасности;
92
-4 ^- VIII
II ФБ2 IV III / ФБ3
> * и г
/ Г < у
ФБ1 / VI \ ФБ4 VII
I
Рис. 4. Сетка состояний финансовой безопасности ООО Джанкойский молокозавод «Новатор» (Составлено на основании [7]).
III ^ VI — значит отрицательную динамику факторов, характеризующих уровень финансовой безопасности предприятия;
III ^ V — переход может означать внедрение эффективных мер по повышению уровня финансовой безопасности или предупреждение причин ухудшения состояния финансовой безопасности;
IX ^ VIII — этот переход означает, что на предприятии кризисное состояние финансовой устойчивости: несостоятельность предприятия обеспечить финансирование своей деятельности ни за счет собственных средств, ни за счет заемных. Итак, на предприятии — кризисное состояние финансовой безопасности;
VII ^ VIII — переход означает, что уровень финансовой безопасности несколько улучшился, но остается на неустойчивом уровне, чему способствует незначительное улучшение финансовой устойчивости, однако предприятие все еще находится в критическом состоянии финансовой безопасности;
VII ^ IV — означает переход состояния финансовой безопасности предприятия в нормальное состояние, что является положительным изменением для любого предприятия;
VII ^ V — переход означает резкое изменение финансовой безопасности в положительную сторону, чему может способствовать разработка нового стратегического плана по обеспечению финансовой безопасности предприятия или организация эффективного управления финансовой безопасностью предприятия.
На основании предложенной сетки состояний финансовой безопасности ООО Джанкойский молокозавод «Новатор» можно представить алгоритм разработки стратегической карты исследуемого предприятия в рамках обеспечения финансовой безопасности:
• формирование и корректировка стратегических целей ООО Джанкойский молокозавод «Новатор» относительно обеспечения его финансовой безопасности в соответствии со стратегией его развития;
• построение стратегической карты ООО Джанкойский молокозавод «Новатор» на основе взаимосвязи стратегических целей предприятия;
• определение системы целевых показателей финансовой безопасности ООО Джанкойский молокозавод «Новатор», характеризующих достижение стратегических целей и эффективность деятельности предприятия, определение их оптимальных значений, закрепление финансовой ответственности;
• распределение целевых показателей финансовой безопасности ООО Джанкойский молокозавод «Новатор» по центрам финансовой ответственности с учетом функциональной специфики;
• разработка мероприятий, направленных на достижение показателей финансовой безопасности ООО Джанкойский молокозавод «Новатор» по центрам ответственности и предприятия в целом;
• приведение в стратегическое соответствие всех ресурсов и процессов обеспечения финансовой безопасности ООО Джанкойский молокозавод «Новатор»;
• корректировка целевых показателей финансовой безопасности ООО Джанкойский молокозавод «Новатор» и установление периодичности контрольного анализа показателей, характеризующих уровень финансовой безопасности;
93
• формирование стратегической программы мер обеспечения финансовой безопасности ООО Джан-койский молокозавод «Новатор». ВЫВОДЫ
Aнализируя выше изложенное, можно сказать, что современное предприятие функционирует в условиях неопределенности и значительного влияния на финансовую безопасность различных факторов. A удачно выбранная стратегия финансовой безопасности может позволить предприятию стать менее уязвимым к негативным воздействиям.
Одним из методологических инструментов обеспечения финансовой безопасности, в пределах ее стратегии, может выступать методология разработки «стратегических карт».
Стратегическая карта является важным элементом одной из самых популярных в зарубежной практике концепции стратегического управления и оценки эффективности деятельности субъекта бизнеса — концепции сбалансированной системы показателей. Стратегическую карту считают общей архитектурной концепцией описания стратегии организации, моделью, демонстрирующей, как стратегия объединяет нематериальные активы и процессы создания стоимости; основой системы менеджмента для быстрой и эффективной реализации стратегии.
Разработанные модели механизмов управления финансовой безопасностью предприятия на основе адаптивного подхода, позволяют сформировать комплекс взаимосвязанных управленческих решений по локализации внешних и внутренних угроз, направленных на предупреждение формирования кризисных ситуаций в финансовой деятельности предприятия.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Блажевич О.Г. Рентабельность предприятия — важнейший показатель эффективности деятельности предприятия / О.Г. Блажевич A^. Сулейманова // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. — 2015. — № 4 (33). — С. 67-75.
2. Блажевич О.Г. Содержание понятия «финансовая безопасность предприятия» и формирование системы показателей для ее оценки / О.Г. Блажевич, HA. Кирильчук // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. — 2015. — № 3 (32). — С. З0-З6.
3. Воробьева Е.И. Aнализ научных подходов к сущности финансовой устойчивости предприятий // Е.И. Воробьева, Ю.Н. Воробьев, НА. Петрова // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. — 2015. — № 4 (33). — С. 22-27.
4. Галочкина ОА. Проблемы обеспечения финансовой безопасности / ОА. Галочкина [Электронный ресурс] // Социально-экономические проблемы развития России и процессы глобализации: потенциал возможного: сб. науч. тр. — СПб.: Институт бизнеса и права, 2007. — Режим доступа: www.ibl.ru/konf/061207/55.html (дата обращения: 15.0B.201B).
5. Гетманская A^. Ограничение наличных расчетов как инструмент противодействия теневым экономическим процессам // Повышение эффективности форм и методов распространения среди населения знаний по вопросам экономической и финансовой безопасности России, борьбы с теневыми доходами, противодействия финансирования терроризма, экстремизма, антигосударственной и деструктивной деятельности Сборник докладов Всероссийской научно-практической конференции. Под редакцией A^ Aльбекова. — М.: Российская академия естественных наук, 2017. — С. 79-B2.
6. Гросул ВА. Aнализ денежных потоков в системе оценки финансовой безопасности предприятия / A^. Гросул, О.В. Aнтонова [Электронный ресурс]. — Режим доступа: www.konspekt.biz/index.php?text=525 (дата обращения: 15.0B.201B).
7. Каранина, Е.В. Финансовая безопасность (на уровне государства, региона, организации, личности): монография / Е.В. Каранина. — Киров: ФГБОУ ВО «ВятГУ», 2015. — 239 с.
B. Кирильчук KA. Сравнительная характеристика методов оценки финансовой безопасности предприятия / НА. Кирильчук, О.Г. Блажевич // Финансово-экономическая безопасность регионов России: сборник материалов I международной научно-практической конференции (г. Симферополь — г. Феодосия, пгт. Коктебель, 7 октября 2016 года). — Симферополь: Ф^ОУ ВО «Крымский федеральный университет имени В.И. Вернадского», 2016. — С. 64-66.
9. Кунцман М. В. Экономическая безопасность: учебное пособие / М.В. Кунцман. — М.: WA.^, 2016. — 152 с.
10. Медведкина E.A. Генезис методологии финансовой безопасности как детерминанты развития экономической системы / E.A. Медведкина // Финансовые исследования. — 2016. — № 4 (53). — С. 292-299.
11. Пластун A^. Ключевые направления развития системы безопасности субъектов хозяйствования / A^. Пластун // Механизм регулирования экономики. — 2006. — № 4. — С. 206-214.
12. Шальнева В.В. Виды диагностики несостоятельности предприятия / В.В. Шальнева, Т.Г. Жаворонок // Проблемы развития финансовой системы государства в условиях глобализации: сб. трудов XVIII Международной научно-практической конференции. — Симферополь: ИП Корниенко A.A., 2016. — С. 1B0-1B1.
SPISOK LITERATURY
1. Blazhevich O.G. Rentabel'nost' predpriyatiya — vazhneyshiy pokazatel' effektivnosti deyatel'nosti predpriyatiya / O.G. Blazhevich A.L. Suleymanova // Nauchnyy vestnik: finansy, banki, investitsii. — 2015. — № 4 (33). — S. 67-75.
2. Blazhevich O.G. Soderzhaniye ponyatiya «finansovaya bezopasnost' predpriyatiya» i formirovaniye sistemy pokazateley dlya yeye otsenki / O.G. Blazhevich, N.A. Kiril'chuk // Nauchnyy vestnik: finansy, banki, investitsii. — 2015. — № 3 (32). — S. 30-36.
3. Vorobyоva E.I. Analiz nauchnykh podkhodov k sushchnosti finansovoy ustoychivosti predpriyatiy // E.I. Vorobyоva, Yu.N. ^пЛуо^ N.A. Petrova // Nauchnyy vestnik: finansy, banki, investitsii. — 2015. — № 4 (33). — S. 22-27.
4. Galochkina O.A. Problemy obespecheniya finansovoy bezopasnosti / O.A. Galochkina [Elektronnyy resurs] // Sotsial'no-ekonomicheskiye problemy razvitiya Rossii i protsessy globalizatsii: potentsial vozmozhnogo: sb. nauch. tr. — SPb.: Institut biznesa i prava, 2007. — Rezhim dostupa: www.ibl.ru/konf/061207/55.html (data obrashcheniya: 15.0B.201B).
94
5. Getmanskaya A.D. Ogranicheniye nalichnykh raschetov kak instrument protivodeystviya tenevym ekonomicheskim protsessam // Povysheniye effektivnosti form i metodov rasprostraneniya sredi naseleniya znaniy po voprosam ekonomicheskoy i finansovoy bezopasnosti Rossii, bor'by s tenevymi dokhodami, protivodeystviya finansirovaniya terrorizma, ekstremizma, antigosudarstvennoy i destruktivnoy deyatel'nosti Sbornik dokladov Vserossiyskoy nauchno-prakticheskoy konferentsii. Pod redaktsiyey A.U. Al'bekova. — M.: Rossiyskaya akademiya yestestvennykh nauk, 2017. — S. 79-82.
6. Grosul V.A. Analiz denezhnykh potokov v sisteme otsenki finansovoy bezopasnosti predpriyatiya / A.V. Grosul, O.V. Antonova [Elektronnyy resurs]. — Rezhim dostupa: www.konspekt.biz/index.php?text=525 (data obrashcheniya: 15.08.2018).
7. Karanina, Ye.V. Finansovaya bezopasnost' (na urovne gosudarstva, regiona, organizatsii, lichnosti): monografiya / Ye.V. Karanina. — Kirov: FGBOU VO «VyatGU», 2015. — 239 s.
8. Kiril'chuk N.A. Sravnitel'naya kharakteristika metodov otsenki finansovoy bezopasnosti predpriyatiya / N.A. Kiril'chuk, O.G. Blazhevich // Finansovo-ekonomicheskaya bezopasnost' regionov Rossii: sbornik materialov I mezhdunarodnoy nauchno-prakticheskoy konferentsii (g. Simferopol' — g. Feodosiya, pgt. Koktebel', 7 oktyabrya 2016 goda). — Simferopol': FGAOU VO «Krymskiy federal'nyy universitet imeni V.I. Vernadskogo», 2016. — S. 64-66.
9. Kuntsman M. V. Ekonomicheskaya bezopasnost': uchebnoye posobiye/ M.V. Kuntsman. — M.: MADI, 2016. — 152 s.
10. Medvedkina Ye.A. Genezis metodologii finansovoy bezopasnosti kak determinanty razvitiya ekonomicheskoy sistemy / Ye.A. Medvedkina // Finansovyye issledovaniya. — 2016. — № 4 (53). — S. 292-299.
11. Plastun A.L. Klyuchevyye napravleniya razvitiya sistemy bezopasnosti sub"yektov khozyaystvovaniya / A.L. Plastun // Mekhanizm regulirovaniya ekonomiki. — 2006. — № 4. — S. 206-214.
12. Shalneva V. V. Vidy diagnostiki nesostoyatel'nosti predpriyatiya / V. V. Shalneva, T.G. Zhavoronok // Problemy razvitiya finansovoy sistemy gosudarstva v usloviyakh globalizatsii: sb. trudov XVIII Mezhdunarodnoy nauchno-prakticheskoy konferentsii. — Simferopol': IP Korniyenko A.A., 2016. — S. 180-181.
Статья поступила в редакцию 3 сентября 2018 года Статья одобрена к печати 19 сентября 2018 года
95
