МЕХАНИЗМЫ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО ИННОВАЦИОННОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ: ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

МЕХАНИЗМЫ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО ИННОВАЦИОННОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ:

ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Д.И. Бочаров, магистрант

Кубанский государственный университет

(Россия, г. Краснодар)

DOI:10.24412/2411-0450-2021-10-1-47-51

Аннотация. Инновационное предпринимательство является одним из ключевых драйверов развития современной экономики. Одним из главных инструментов, способствующих развитию данной сферы, является налоговое стимулирование. В связи с этим возникает необходимость изучения механизмов налогового стимулирования малого инновационного бизнеса. В статье рассмотрены основные инструменты налогового стимулирования деятельности малого инновационного предпринимательства в России. Проанализирован зарубежный опыт применения налоговых льгот и преференций. Разработаны и обоснованы рекомендации по совершенствованию российской системы налогового стимулирования деятельности малого инно

Ключевые слова: налоговое стимулирование, малый инновационный бизнес, налоговые льготы, налоговый кредит, зарубежный опыт.

В текущих реалиях, экономика каждой отдельно взятой страны в значительной степени зависит от её инновационного потенциала, а также механизмов стимулирования инновационной деятельности, применяемых на её территории. В процессе перехода государства на инновационный путь, в значительной степени возрастает влияние малого инновационного предпринимательства, что обусловлено его гибкостью и высокими показателями эффективности [1].

Специфика малого инновационного предпринимательства обуславливается потребностью в поддержке государства, т.к. весь цикл реализации инноваций достаточно ресурсоёмкий и, как правило, затратный. Одним из основных механизмов

стимулирования малого инновационного предпринимательства является налоговое стимулирование. Поэтому и возникает необходимость рассмотрения и совершенствования налоговой политики государства, в разрезе стимулирования малого инновационного бизнеса.

К основным инструментам налогового стимулирования, применимым к малому инновационному предпринимательству, относят: налоговый кредит, налоговые льготы, ускоренную амортизацию и льготы на заработную плату для сотрудников, занятых в научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах. Распределение этих инструментов, в зарубежных странах, представлено в таблице 1 [2].

Таблица 1. Основные инструменты налогового стимулирования в зарубежных странах в 2019 г.

№ Инструменты налогового стимулирования малого бизнеса Страны

1 Налоговый кредит Австралия, Австрия, Бельгия, Канада, Франция, Япония, Корея, Мексика, Норвегия

2 Налоговые льготы Нидерланды, Турция, Словения, Венгрия, Греция, Финляндия, Чехия, Китай

3 Ускоренная амортизация Нидерланды, Турция, Словения, Венгрия, Греция, Финляндия, Чехия

4 Льготы по налогу на заработную плату (для сотрудников, занятых в НИОКР) Нидерланды, Турция, Словения, Венгрия, Греция, Финляндия, Чехия, Китай, Бразилия

Наиболее распространённым методом является налоговый кредит. Однако, условия, суммы, правила и критерии, от страны к стране, могут кардинально отличаться,

Изучив таблицу, можно наблюдать следующие тенденции.

Наиболее распространены два модели налоговых льгот и налоговых кредитов. Это компенсация (или кредит) на определённый процент затрат на НИОКР, которые будут вычитаться (или субсидироваться) из налогооблагаемой базы и приростный метод, при котором кредит или льгота предоставляется в зависимости от прироста расходов на НИОКР (этот метод позволяет стимулировать инновационное развитие компании, и развивать новый метод, модель или технологию). Так же существует комбинированный метод, который, по объективным причинам, является наиболее оптимальным. В этом методе комбинируется метод прямых компенсаций и метод приростных компенсаций (как правило, с градацией по годам) [4].

Помимо этого, в ряде стран используются пониженные ставки на конкретные виды налогов. Например, во Франции компании временно освобождаются от уплаты налога (или до 50%) в первые пять лет существования. В Англии используется следующая практика. Для компаний, инвестирующих денежные средства (более 10 тысяч фунтов стерлингов) на научно-исследовательскую деятельность (в инно-

так, более подробная информация о механизмах, используемых для налогового стимулирования малого инновационного бизнеса представлена в таблице 2 [3].

вационном сегменте), предусмотрены льготы на снижение налога на прибыль (до 1%, что в масштабах крупных компаний -достаточно выгодных механизм). Так же, в некоторых странах используются пониженные ставки налога на добавленную стоимость по категориям инновационных товаров [5].

Так же компаниям, которые разрабатывают совместные, инновационные проекты с университетами, предоставляются дополнительные льготы. Например, в Норвегии, такой механизм поощряется двойным увеличением верхней границы расходы на НИОКР. В Англии, в свою очередь, предприятия могут получить вычет из налогооблагаемой базы (налога на прибыль) на сумму, вложенную в инновационные разработки, или премии за исследования, проводимые совместно с университетами [6].

Рассмотрим механизмы и инструменты налогового стимулирования малого инновационного бизнеса, используемые в России [7].

Основной нормативный документ, регламентирующий эту сферу - налоговый кодекс. В нём перечислены все основные льготы, которые может получить предприниматель, в рамках стимулирования инно-

Таблица 2. Размеры налоговых льгот в зарубежных странах в 2019 году.

№ Страна Налоговый кредит Налоговые вычеты Льготы по налогу на заработную плату

1 Австралия 40 % от затрат на НИОКР 25 % от расходов на НИОКР, 50 % от прироста расходов на НИОКР (2 года) Не используются

2 Австрия 10 % от затрат на НИОКР 25 % от расходов на НИОКР, 35 % от прироста расходов на НИОКР (3 года) Не используются

3 Бельгия 5,27 % от затрат на НИОКР 15,5 % от расходов на НИОКР -

4 Франция 30 % от затрат на НИОКР Не используются -

5 Япония 12 % от затрат на НИОКР Не используются Не используются

6 Корея 25 % от затрат на НИОКР, 50 % от прироста расходов на НИОКР (3 года) Не используются Не используются

7 Мексика 30 % от затрат на НИОКР Не используются Не используются

8 Норвегия 20 % от затрат на НИОКР Не используются Не используются

9 Португалия 32,5 % от затрат на НИОКР, 50 % от прироста расходов на НИОКР (2 года) Не используются Не используются

вационной деятельности. К ним можно отнести:

1) Льготы по Налогу на добавленную стоимость. Данный тип льгот предполагает исключение из налогооблагаемой базы, или реализацию следующих позиций пунктов:

- затраты на реализацию исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;

- затраты на научно-исследовательские и опытно конструкторские работы (в том числе, могут субсидироваться за счёт средств федерального бюджета);

- возможность выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ на базе научно-образовательных учреждений;

- затраты на ввоз необходимого технологического оборудования и уникальных материалов для исследований (которые невозможно найти в пределах РФ).

2) Льготы по налогу на прибыль предприятия [8]:

- вычет из налогооблагаемой в раз-

мере амортизационных отчислений, отчисляемых на оборудование, используемое в инновационном производстве;

- использование повышенных коэффициентов амортизации;

- возможность включать некоторые виды расходов, связанные с научно-исследовательскими и опытно конструкторскими работами в графу прочих расходов, и использование для них повышенного коэффициента.

3) льготы для малого инновационного бизнеса - участников субъектов с особым экономическим статусом (например, Сколково) [9]:

- использование повышенных коэффициентов амортизации;

- сниженная ставка по налогу на прибыль;

- льготы по налогу на имущество;

- льготы по земельному налогу.

В Налоговом кодексе предусмотрена возможность использования специальных налоговых режимов, предназначенных для разных групп предприятий (табл. 3) [10].

Таблица 3. Сравнительная характеристика специальных налоговых режимов в Россий-

ской Федерации

Фактор Система налогообла-жения для сельскохозяйственных товаропроизводителей Упрощенная система налогообложения Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Патентная система налогообложения

Налогоплательщик Только сельскохозяйственные товаропроизводители Индивидуальные предприниматели и организации Организации - инвесторы соглашений о разделе продукции Индивидуальные предприниматели

Виды деятельности Производство и реализация сельскохозяйственной продукции Нет ограничений по виду деятельности В соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции» Указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Налоговая база Доходы, уменьшенные на величину расходов 1) Доходы; 2) доходы, уменьшенные на величину расходов Доход от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расходов Потенциально возможный годовой доход по видам деятельности

Налоговая ставка 6% 1) 6 % при налоговой базе «доходы»; 2) 15 % при налоговой базе «доходы -расходы» 20% 6%

Льготы для малых инновационных предприятий Специальных льгот нет Списание расходов на НИОКР с повышающими коэффициентами Специальных льгот нет Специальных льгот нет

Возможность использования малыми инновационными предприятиями Сильно ограничена Имеется Сильно ограничена Сильно ограничена

В результате анализа налоговых режи- Действующие на территории Россий-

мов в Российской Федерации (таблица 3), ской Федерации налоговые инструменты можно констатировать, что наиболее под- поддержки малого и среднего инноваци-ходящим режимом налогообложения для онного предпринимательства, в сравнении малого инновационного бизнеса является с инструментами и механизмами, исполь-упрощённая система налогообложения. зуемыми в зарубежных странах, оказыва-При этом, в действительности, ни один из ют недостаточный эффект, т.к. экономиче-существующих налоговых режимов не ская активность малого инновационного удовлетворяет в должной степени потреб- бизнеса в РФ, в значительной степени от-ности малого инновационного бизнеса, что стаёт от опыта зарубежных коллег. Так же, говорит о том, что необходима детальная статистика преобладания крупного инно-проработка данного направления, и кор- вационного предпринимательства над ма-ректировки в существующих, или созда- лым, является негативным сигналом, сиг-ние нового режима налогообложения, со- нализирующим о необходимости измене-зданного для малого инновационного ний в данной отрасли. предпринимательства.

Библиографический список

1. Алисенов, А. С. Налоговый механизм стимулирования инноваций в России / А. С. Алисенов // ЭКО. - 2018. - № 5. - С. 152-167.

2. Бабкин, А. В. Развитие инновационного предпринимательства в России: понятие, динамика, проблемы, направления развития / А. В. Бабкин, О. В. Чистякова // Экономическое возрождение России. - 2017. - № 4 (42). - С. 157-170.

3. Гринкевич, А. М. Налоговое стимулирование инновационной деятельности: сравнительный анализ российского и зарубежного законодательства / А. М. Гринкевич // Вестник Томского государственного университета. Серия «Экономика». - 2016. - № 2. - С. 81-86.

4. Ерыгина, Л. В. Роль инновационных малых предприятий в современной экономике / Л. В. Ерыгина, К. В. Орлова // Вестник СибГАУ. - 2018. - № 4 (57). - С. 271-275.

5. Кабир, Л. С. Система налоговых льгот, направленных на стимулирование инновационной деятельности: сравнение России и стран ОЭСР / Л. С. Кабир // Экономика и управление. - 2018. - № 12. - С. 52-61.

6. Лысунец, М. В. Налоговые инструменты стимулирования инноваций: опыт введения налогового режима патентных ящиков / М. В. Лысунец // Аудит и финансовый анализ. -2015. - № 1. - С. 13-16.

7. Малое и среднее предпринимательство в России. 2018: стат. сб. Федер. службы гос. статистики (Росстат). - М., 2018. - Электрон. текстовые дан. - Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/

rosstat_main/rosstat/ru/statistics/publications/catalog/doc_1139841601359.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. - Электрон. текстовые дан. - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=181641;fld=134;from=9920 9-8;rnd=189271.11834346526302397;ts=018927171497319242917.

9. Наука и инновации // Официальный сайт Росстата. - Электрон. текстовые дан. - Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/science_and_innovations/s cience/

10. Никулина, О. В. Направления совершенствования финансовой поддержки экспортной деятельности инновационных компаний в России и за рубежом / О. В. Никулина, Е. С. Мануйлова // Вестник Волгоградского государственного университета. Серия 3, Экономика. Экология. - 2019. - № 3 (32). - С. 104-115.

11. Руководство Осло: рекомендации по сбору и анализу данных по инновациям = Oslo manual: guidelines for collecting and interpreting innovation data). - Электрон. текстовые дан. - Режим доступа: http://mgimo.ru/upload/docs_6/ruk.oslo.pdf

12. Старкова, Н. О. Оценка организационного развития малого предпринимательства / Н. О. Старкова // Экономика и предпринимательство. - 2018. - № 2 (55). - С. 905-909.

MECHANISMS OF TAX INCENTIVES FOR SMALL INNOVATIVE ENTREPRENEURSHIP IN RUSSIA AND ABROAD, PROBLEMS AND PROSPECTS

D.I. Bocharov, Graduate Student Kuban State University (Russia, Krasnodar)

Abstract. Innovative entrepreneurship is one of the key drivers for the development of a modern economy. One of the main tools that contribute to the development of this area is tax incentives. In this regard, it becomes necessary to study the mechanisms of tax incentives for small innovative businesses. The article discusses the main tools of tax incentives for small innovative entrepreneurship in Russia. The foreign experience of applying tax benefits and preferences is analyzed. Developed and substantiated recommendations for improving the Russian system of tax incentives for small inno

Keywords: tax incentives, small innovative business, tax incentives, tax credit, foreign experience.