CC BY
3
УДК 336.221.4(477):616.9
https://doi.Org/10.35546/kntu2078-4481.2021.3.21
ОБ. НАУМОВ
Нацюнальний авiацiйний ушверситет
ОRCID: 0000-0003-4808-0241
О.В. НАУМОВА
Херсонський нацюнальний техшчний ушверситет
ОRCID: 0000-0002-1646-6900
КОМПЛЕКСНИИ АНАЛ1З И ОЦ1НЮВАННЯ 1НСТИТУЦ1ИНО1 СПРОМОЖНОСТ1 ДЕРЖАВНИХ Ф1СКАЛЬНИХ ОРГАН1В У СФЕР1 М1ЖНАРОДНИХ ТОРГОВО-ЕКОНОМ1ЧНИХ В1ДНОСИН
Статтю присвячено дослгдженню проблеми формування методичного тдходу до аналгзу й оцтювання тституцшног спроможност1 державних фткальних оргатв у сферI м1жнародних торговельно-економгчних вгдносин.
В результатI проведеного досл1дження розроблено комплексну методику, яка дозволяе оцтити тституцшну спроможтсть податкових та митних оргатв. Пропонована комплексна система оцтювання й аналгзу формуеться виходячи з позицт управлтськоI доц1льност1 з метою забезпечення оптимгзацИрезультатов виконання функци ДержавноI податковоI служби у сферI зовтшньоеконом1чно1 дгяльностг з урахуванням специфжи сфери мгжнародноI торг1вл1, сформованого внутршнього середовища д1яльност1 ДержавноI податково1 служби та наявних кадрових, тформацтних та тших ресурс1в. При цьому враховат цш I завдання служби, особливост1 профестноI дгяльностг II прац1вник1в та 1нш1 особливостI оргатзаци дгяльностг ДержавноI податковоI служби. Виб1р напрям1в оцтювання IнституцтноI спроможност1 в1дпов1дае основним ц1лям, завданням, функц1ям й повноваженням ДержавноI податковоI служби у сферI зовн1шньоеконом1чноI дгяльностг I враховуе специф1ку II дгяльностг, обумовлену в1дпов1дними нормативними правовими актами.
Застосування методики аналгзу й оцтювання ¡нституцтно! спроможност1 фгскальних оргатв дасть змогу бшьш ефективно виконувати покладеш на них функцп та управляти 1х дгяльнгстю в1дпов1дно до встановлених ц1лей й завдань шляхом визначення р1вня в1дпов1дност1 конкретних параметр1в 1'х д1яльност1 встановленим критер1ям.
Пропонована методика в1дпов1дае заявленим принципам та встановленим вимогам щодо достовгрностг й 1нформативност1 результату та дозволяе врахувати вс1 найбшьш значущ1 параметри дгяльностг податкових оргатв. Отриманг результати е методолог1чним та методичним тдтрунтям для подальших прикладних розробок та рекомендацт щодо тдвищення iнституцiйноI спроможност1 податкових та митних оргатв.
Ключовi слова: iнституцiйна спроможтсть, методика оцiнювання, ф^кальн органи, податкова полiтика, мiжнароднi торговельно-економiчнi вiдносини.
КОМПЛЕКСНЫЙ анализ и ОЦЕНКА ИНСТИТУЦИОНАЛЬНОЙ способности ГОСУДАРСТВЕННЫХ ФИСКАЛЬНЫЕ ОРГАНЫ В СФЕРЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ТОРГОВО-
ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ
Статья посвящена исследованию проблемы формирования методического подхода к анализу и оценке институциональной способности государственных фискальных органов в сфере международных торгово-экономических отношений.
В результате проведенного исследования разработана комплексная методика, которая позволяет оценить институциональную способность налоговых и таможенных органов. Предлагаемая комплексная система оценки и анализа формируется исходя из позиций управленческой целесообразности с целью обеспечения оптимизации результатов выполнения функции Государственной налоговой службы в сфере внешнеэкономической деятельности с учетом специфики сферы международной торговли, сформированной внутренней среды деятельности Государственной налоговой службы и имеющихся кадровых, информационных и других ресурсов. При этом учтены цели и задачи службы, особенности профессиональной деятельности ее работников и другие особенности
организации деятельности Государственной налоговой службы. Выбор направлений оценки институциональной способности соответствует основным целям, задачам, функциям и полномочиям Государственной налоговой службы в сфере внешнеэкономической деятельности и учитывает специфику ее деятельности, обусловленную соответствующими нормативными правовыми актами.
Применение методики анализа и оценки институциональной способности фискальных органов позволит более эффективно выполнять возложенные на них функции и управлять их деятельностью в соответствии с установленными целями и задачами путем определения уровня соответствия конкретных параметров их деятельности установленным критериям.
Предлагаемая методика соответствует заявленным принципам и установленным требованиям достоверности и информативности результата и позволяет учесть все наиболее значимые параметры деятельности налоговых органов. Полученные результаты являются методологической и методической основой для дальнейших прикладных разработок и рекомендаций по повышению институциональной способности налоговых и таможенных органов.
Ключевые слова: институциональная способность, методика оценки, фискальные органы, налоговая политика, международные торгово-экономические отношения.
O.B. NAUMOV
National Aviation University
ORCID: 0000-0003-4808-0241 O.V. NAUMOVA
Kherson National Technical University
ORCID: 0000-0002-1646-6900
COMPREHENSIVE ANALYSIS AND ASSESSMENT OF INSTITUTIONAL ABILITY OF STATE FISCAL BODIES IN THE INTERNATIONAL TRADE AND ECONOMIC RELATIONS SPHERE
The article is devoted to the study the problem of formation the methodological approach to analysis and assessment of the institutional ability of state fiscal bodies in the international trade and economic relations sphere.
As a result of the study, has been developed the comprehensive methodology that makes it possible to assess the institutional ability of tax and customs authorities. The proposed comprehensive assessment and analysis system is formed based on the position of managerial feasibility in order to optimize the results of realization the function of the State Tax Service in the foreign economic activity sphere, taking into note the specifics of international trade sphere, the formed internal environment of the State Tax Service and available human, information and other resources.
At the same time, we taken into note the goals and objectives of the service, the features of the professional activities of its employees and other features of the organization of the activities of the State Tax Service. The choice of directions for assessing institutional ability corresponds to the main goals, tasks, functions and powers of the State Tax Service in the foreign economic activity sphere and takes into note the specifics of its activities, due to the relevant regulatory legal acts.
The application of the methodology for analysing and assessing the institutional ability of fiscal bodies will make it possible to more effectively perform the functions assigned to them and manage their activities in accordance with the established goals and objectives by determining the level of compliance the specific parameters of their activities with the established criteria.
The proposed methodology complies with the stated principles and the established requirements for the reliability and information content of the result and allows taking into note all the most significant parameters of the tax authorities' activities. The obtained results are the methodological and methodological basis for further applied developments and recommendations for increasing the institutional capacity of tax and customs authorities.
Key words: institutional capacity, assessment methodology, fiscal authorities, tax policy, international trade and economic relations.
Постановка проблеми
Актуальшсть розробки комплексно! методики оцшки й аналiзу шституцшно! спроможносп фккальних оргашв зумовлена тим, що яккть державного податкового регулювання у сферi зовнiшньоекономiчних вщносин багато в чому залежить вщ ефективного i результативного виконання податковими органами, покладених на них функцш.
У зв'язку з цим аналiз й ощнка шституцшно! спроможносп мають враховувати специфiчнi цш i завдання податкового органу та специф^ виконуваних завдань й функцш.
AH&tti3 останшх дослвджень i публшацш
Поняття «шституцшна спроможшсть» бере свш початок з шституцюнально! економiчно! теорп
та ново! шститущонально! теорп [1, 2]. Економiчною наукою визначеш базовi моделi й структурнi складовi шституцшно! економши, а також основнi поняття [3-5].
1нституцшна спроможнiсть визначаеться як процес, результат, шституцшна якiсть [6], властивють управлiння, органiзацiйна характеристика, фактор управлшня тощо [7] або, бiльш конкретно, .як спроможшсть держструктури ефективно реалiзовувати найбiльш важливi функцп держави та здшснювати контроль за !х виконанням [8].
Не зважаючи на прискшливу увагу до проблеми шституцшно! спроможносп державних органiв з боку науковщв й практикiв, досi недостатньо розробленими залишаються питання методологи та методики !! ощнювання, що пов'язано iз необхiднiстю враховувати численнi фактори впливу: специфша державного устрою, стан економши, змiни у глобальному середовищi тощо. Пропоноване дослщження спрямовано на заповнення ще! прогалини, зокрема на формування конкретних методичних рекомендацiй щодо ощнювання шституцшно! спроможностi фiскальних органiв у сферi зовнiшньоекономiчноl дiяльностi (ЗЕД).
Формулювання мети дослiдження
Метою дослiдження е формулювання методолопчних положень та розроблення методичного тдходу до оцiнювання шституцшно! спроможносп фiскальних органiв у сферi мiжнародних торговельно-економiчних вiдносин у контекст штенсифшацп процесiв глобалiзацп.
Викладення основного матер1алу досл1дження
Комплексна оцiнка й аналiз шституцшно! спроможностi державних податкових оргашв у сферi мiжнародноl торгiвлi базуеться на методологiчних принципах оргашзацшно! дiагностики й передбачае систематичний збiр i аналiз шформацп про стан податково! системи та !! окремих тдсистем з метою виявлення проблем функщонування та визначення шляхiв !х подолання.
Дiагностика стану шституцшно! спроможносп фюкальних органiв е комплексом методiв i прийомiв дослiдження ще! системи, що дозволяе у визначеш термши iз мiнiмумом витрат ресурсiв отримати чiтке уявлення про !! здатшсть виконувати покладенi на фiскальнi органи специфiчнi функцп, виявити проблеми та можливi шляхи !х вирiшення, шщювати позитивнi змiни у структурi та оргашзацп системи й мобiлiзувати ресурси для !х реалiзацil.
Комплексна ощнка й аналiз шституцшно! спроможностi фккальних органiв, як дослiдницька процедура, здшснюеться iз дотриманням принципiв наукового дослщження, але вона спрямована не на пошук унiверсальних закономiрностей i загальну типiзацiю проблемних питань, а на виявлення специфiчних проблем конкретно фккальних органiв та пошук шляхiв !х подолання в умовах розвитку мiжнародних торгово-економiчних вiдносин та вiдповiдних зовшшшх й внутрiшнiх викликiв.
Застосування методики аналiзу й оцiнювання шституцшно! спроможносп фiскальних органiв дасть змогу бшьш ефективно виконувати покладенi на них функцп та управляти !х дiяльнiстю вiдповiдно до встановлених цiлей й завдань шляхом визначення рiвня вщповщносп конкретних параметрiв !х дiяльностi встановленим критерiям.
Окрiм того, використання пропонованих методичних пiдходiв, дозволить сформувати умови для ефективного управлшня структурою, оргашзащею, кадровим складом Державно! податково! служби (ДПС), включаючи прийняття обгрунтованих ршень вiдповiдно до трендiв розвитку мiжнародних торгово-економiчних вiдносин.
Визначення конкретних напрямюв оцiнювання iнституцiйноl спроможностi ДПС здшснюеться iз урахуванням в^трiшнiх структурних взаемозв'язюв, необхiдностi забезпечення !х прозоростi, що дае змогу виявити внесок кожно! складово! у загальний показник рiвня шституцшно! спроможносп ДПС, що дозволяе встановити орiентири та е мотивуючим фактором для бшьш ефективного i результативного виконання функщональних обов'язюв податкового органу.
Характеристика методики
Пропонована методика оцшки шституцшно! спроможносп ДПС у сферi ЗЕД включае в себе опис основних етатв i пiдходiв здiйснення тако! оцiнки.
Цiлями методики е таю:
Стратепчна мета - створення нормативних та методичних умов здшснення ощнювання та обгрунтування шляхiв тдвищення iнституцiйноl спроможностi ДПС у сферi мiжнародних торговельно-економiчних вщносин, з метою забезпечення постiйного тдвищення результативносп дiяльностi фiскальних органiв, бшьш ефективного виконання ними покладених на них завдань й функцш.
Поточш ц1л1 оц1нювання - виявлення вщхилень рiвня та вектору iнституцiйноl спроможносп ДПС у сферi ЗЕД та обгрунтування керiвних рiшень щодо коректування дiяльностi ДПС з метою забезпечення та тдтримки стабiльно високого рiвня !! iнституцiйноl спроможностi, забезпечення виконання покладених на не! завдань й функцш, кшькюних i якiсних показниюв ефективностi та результативностi дiяльностi ДПС.
Завдання методики:
- реал1защя нових шдход1в до проведення оцшки шституцшно! спроможносп ДПС в рамках здшснення реформи фюкальних оргашв, спрямовано! на тдвищення результативносп !х д1яльносп;
- формування й розвиток едино! системи ощнювання шституцшно! спроможносп ДПС, яка охоплюе вс види, етапи, стадп, оцшочш процедури та методи ощнювання, вщображуе !хнш взаемозв'язок й взаемозалежнють у процес реал1зацп функцш податкових оргашв;
- отримання ефективного, гнучкого й достов1рного результату ощнювання шституцшно! спроможносп ДПС на засадах чпкого нормування вах етатв, стадш, метод1в й ощночних процедур;
- забезпечення об'ективного ощнювання шституцшно! спроможносп, ефективносп та результативносп д1яльносл ДПС у сфер1 ЗЕД.
Методика повинна забезпечувати достов1ршсть результапв ощнювання, можливють 1х перев1рки й заперечування, об'ективнють 1 неупередженють експерпв, врахування думки зовшшшх експерпв 1 користувач1в державних послуг.
В результат ощнювання можливе забезпечення та стимулювання постшного тдвищення шституцшно! спроможносп, ефективносп та результативносп реал1зацп функцш та завдань ДПС у сфер1 ЗЕД, як за окремими напрямками, так 1 в цшому по служба
Розробка показниюв 1нституц1йно! спроможност1 ДПС е важливим елементом реформування системи державних фюкальних орган1в, що передбачае реал1защю функц1онально! модел1 служби -ор1ентащя на досягнення конкретного результату.
Предметом ощнювання е шституцшна спроможн1сть податкових оргашв, що розкриваеться через сукупшсть критерпв, як1 характеризують 1нституц1йне, оргашзацшне, кадрове, 1нформац1йне забезпечення д1яльност1 фюкальних оргашв, систему адмшютрування та процедури роботи з платниками податюв 1 збор1в у сфер1 м1жнародних торговельно-економ1чних в1дносин, а також податков1 ризики у сфер1 ЗЕД.
Застосування Методики грунтуеться на таких принципах:
- принцип законносп передбачае обов'язкове дотримання вимог законодавчих та 1нших нормативно-правових акт1в при проведенн1 оц1нювання та використанш його результат1в;
- принцип системносп передбачае, що вс1 види ощнки (1ндив1дуальна - проведена кожним експертом; ощнка за окремими блоками; сукупна та 1н.) розглядаються у взаемозв'язку один з одним, як елементи едино! системи ощнювання шституцшно! спроможносп ДПС.
- принцип забезпечення об'ективносп ощнювання та пор1внянносп результат1в, тобто методолопчно! едност1 використовуваних шдход1в та оц1ночних процедур, а також об'ективносп й неупередженост1 експерт1в;
- принцип результативносп та ефективносп д1яльносп ДПС передбачае, що ощнка шституцшно! спроможносп повинна здшснюватися на основ1 конкретних показнимв у оц1нюваному перюдц
- принцип економ1чно! доц1льност1 - оцшочш процедури мають бути маловитратними з точки зору фшансових й часових ресурав;
- принцип едносп п1дход1в 1 ун1версальност1 процедур - проведення оцшки у р1зш часов1 пер1оди повинне в1дбуватися за однаковими критер1ями й показниками;
Основним методичним шдходом, що використовуеться у пропонованш методиц1 експертне оц1нювання.
Експерт - це особа, що волод1е необхщними спец1альними знаннями, досв1дом, й навичками, яка залучаеться для проведення експертного ощнювання.
Експертне оцтювання iнституцiйноI спроможностi ДПС у сферi ЗЕД - процедура ощнювання шституцшно! спроможносп ДПС у сфер1 ЗЕД за встановленими критер1ями на основ1 узагальнення думки групи експерт1в.
Зовншне експертне оцiнювання iнституцiйноI спроможностi ДПС у сферi ЗЕД - це процедура ощнювання за встановленими критер1ями на основ1 групово! думки експерпв, до яко! обов'язково залучеш особи, ям е зовшшшми експертами по в1дношенню до ДПС.
Зовшшня експертна оц1нка проводиться у форм1 анон1много опитування (анкетування).
Анкетне опитування (або анкетування) - е одним з основних вид1в опитувальних метод1в. Його суттевою особливктю е опосередкований характер взаемодп м1ж досл1дником (анкетером) й опитуваним (респондентом) через анкету. Респондент - експерт самостшно опрацьовуе питання анкети в1дпов1дно до наведено! шструкцп.
Анкетне опитування е одним з найбшьш поширених метод1в, як1 використовуються при проведенш д1агностики орган1зац1йних систем.
Перевагами анкетного опитування е таю:
- зручшсть й пор1внянна простота процедури;
- економ1я ресурс1в;
- можлив1сть використання широкого кола експерпв (велика виб1рка);
- можливкть форматазацп результапв.
Проблемним питанням при проведенш анкетування е неможливкть контролювати процес заповнення опитувальника (особливо у варiантi заочного анкетування), що може привести до впливу стороншх осiб на вiдповiдi експерта.
Порядок застосування методики
У процес оцшювання шституцшно! спроможностi ДПС у сферi ЗЕД передбачаеться групове анкетування (залучення групи експертiв з числа пращвниюв ДПС, науковцiв, пiдприемцiв, полiтикiв тощо).
За повнотою охоплення генерально! сукупносп це вибiркове анкетування (опитування оаб, включених до вибiрки), оскiльки залучити вах зацiкавлених осiб е техшчно й органiзацiйно неможливим.
За типом контакпв з респондентом можливе як очне, так i заочне опитування.
Процес опитування складаеться з таких еташв:
- пiдготовчий етап - розробка опитувальника, складання плану-графша досшдження, вирiшення органiзацiйних питань;
- власне здшснення опитування;
- первинна обробка отриманих даних;
- розрахунок узагальнюючих показниюв, аналiз i iнтерпретацiя отриманих даних, розробка рекомендацш i оформлення звггу.
Практичне застосування методики оцшювання шституцшно! спроможностi ДПС у сферi ЗЕД передбачае дотримання таких умов:
- забезпечення ретельного вiдбору експерпв при оргашзацп експертно! оцiнки шституцшно! спроможносп;
- як експертiв слщ залучати висококвалiфiкованих фахiвцiв, що мають досвiд практично! роботи оцшочно! дiяльностi;
- кожен з експертiв повинен мати досвщ роботи у ДПС або взаемодп з ДПС у рамках свое! професшно! дiяльностi;
- для забезпечення незалежносп експертних оцшок при оргашзацп роботи експертно! групи слщ виключити фактори, як могли б впливати на об'ектившсть думок експерпв;
- питання, включенi до опитувальника, повинш бути однозначними, й не допускати множинностi тлумачень;
- оцшки експертiв повиннi забезпечувати можливють !х математично! обробки.
Формування 1 порядок роботи групи експерт1в
Для тдвищення об'ективностi результату експертного оцшювання шституцшно! спроможносп ДПС у сферi ЗЕД як експерти повиннi залучатися як ствробпники ДПС, так i представники iнших державних органiв, наукових й освпшх установ, бiзнес-структур з якими ДПС здшснюе регулярнi контакти, а також iнших органiзацiй, в тому чиста, громадських об'еднань;
До незалежних експерпв доцiльно поставити таю вимоги: вища освiта; додаткова спецiалiзацiя (знання) в галузi оподаткування та/або ЗЕД; проведення наукових досиджень у сферi оподаткування та/або ЗЕД; компетентшсть та авторитет серед фахiвцiв у професшних колах; досвiд державно! служби або сшвпращ з органами державно! влади з питань оподаткування та/або ЗЕД; висою особиспсш характеристики, як зважена, тактовна поведшка, орiентованiсть на результат, принциповкть, вмiння дискутувати; вщсутшсть конфлiкту iнтересiв та особисто! защкавленосп в результатах оцiночноl процедури.
Добiр експертiв здiйснюеться уповноваженою на проведення оцшювання особою, за погодженням iз замовником експертизи. Перед проведенням оцшювання шституцшно! спроможносп ДПС необхщно ознайомити експерпв iз iнструкцiею й забезпечити дотримання ними вимог проведення оцшювання.
Експертна оцшка шституцшно! спроможносп ДПС у сферi ЗЕД проводиться за спещально розробленим опитувальником, який складаеться з трьох частин (блоюв):
- перша, спрямована на оцшку шституцшного забезпечення дiяльностi фiскальних органiв;
- друга мктить показники оцiнки системи адмшютрування податкiв та зборiв у сферi мiжнародних торговельно-економiчних вiдносин;
- третя частина спрямована на оцшювання роботи ДПС iз платниками податюв й зборiв у сферi
ЗЕД.
Напрямки (блоки) оцiнювання iнституцiйноl спроможносп ДПС показаш у табл. 1
Таблиця 1
Напрямки (блоки) ощнювання шституцшно'1 спроможност ДПС у сфер1 ЗЕД
Блок Базов1 складов1 блоку
Э а и а о X и х л л а и о н о о X л 'ч « X X <D <u С СП б а СП (U X 'В и н о М Органiзацiйнi засади дiяльностi ДПС Р1вень автономп. Структура та функщональна ефектившсть. Фшансове забезпечення (бюджет). Контроль та ощнювання д1яльност1. Система управлшня якютю. Опис робочих процеав
Нормативно-правова база дiяльностi ДПС Принципи нормотворчосп. 1ерарх1я податкового законодавства. Права та обов'язки платниюв податюв. Вщповщальнють платниюв податюв за невиконання податкового обов'язку. Роль ДПС у нормотворчому процеа
Кадровi засади дiяльностi ДПС HR-стратегiя. Чисельнють та плиннють персоналу. Кшьюсний та якюний склад персоналу. Мотиващя (матер1альна та нематер1альна). Стандарти етики та доброчесносп, 1мунггет пращвника. Доб1р та ощнювання персоналу. Розвиток персоналу
Умови реашзацп функцiональних обов'язкiв пращвниюв ДПС (робоча екосистема) Оргашзащя внутр1шнього розпорядку та безпека. Психолопчна тдтримка / психолопчна адаптащя. Оргашзащя шдивщуального робочого простору. Безпечш умови пращ
1Т та шформацшне середовище функцiонування податкових оргашв (1Т-архiтектура та бази даних) 1Т-стратепя. 1нтегращя IT з базами даних шших вщомств та трет1х оаб (банюв, страхових компанш та ш.). Р1вень фшансування 1Т-проекпв. Безпека даних та заходи протидп юберзлочинносп. 1Т-автономшсть. Р1вень автоматизацп робочих процеав
Мiжнародне спiвробiтництво, iмплементацiя мiжнародних норм i правил, стандартiв, угод тощо М1жнародш податков1 договори. М1жнародш зобов'язання. М1жнародш стандарти в робота Обмш податковою шформащею (автоматичний або за запитами)
Система адмшютрування податюв та збор1в у сфер1 м1жнародних торговельно-економ1чних вщносин Система облiку платникiв та об'екпв оподаткування 1дентиф1кащя та реестращя платниюв податюв (паспорт платника, можливкть електронно! реестрацп платником самостшно тощо). Системи облшу (реестри, оновлення шформацп)
Система адмiнiстрування, нарахування, облшу та збирання податкiв й зборiв Систематичне вдосконалення системи адмшютрування. Податкова звггають. Сплата податюв та мониторинг. Робота з податковим боргом. Процедури повернення кошт1в (вщшкодування податково! знижки, переплат, податкових кредитив)
Система управлiння податковими ризиками, посилення контрольно! функцп Перелш шституцшних i податкових ризиюв та план !х мш1м1зацп. Сегментащя платниюв за ступенем ризикованосл. Удосконалення процедур податкового аудиту. Автоматизащя податкового аудиту. Мониторинг та ощнка ефективносп податкових перев1рок. Мониторинг обсяпв та ступеня ухилення в1д оподаткування, ощнка tax gap. Мошторинг об1гу товар1в. Сл1дч1 функцп та повноваження ПВ. 1нтелектуальш системи анал1зу податкових надходжень. Податковий контроль за операщями з крипто валютами. Заходи з реал1зацп трансфертного щноутворення та шщатив BEPS.
Забезпечення зовнiшньоекономiчноl безпеки держави Анал1з й ощнка фактор1в зовшшньоеконом1чно! безпеки. Стратепя забезпечення митно! безпеки
Робота i3 платниками податюв й збор1в Комушкацшш системи Наявш канали комушкацп. Комушкацшна та 1м1джева стратепя. Взаемод1я з б1знесом та громадськютю. Зворотний зв'язок
Система надання податкових послуг Сервюш центри, кол-центри. Онлайн (електронш) сервюи. Електронш документи. Автоматичне формування декларацш
Система добровшьного комплаенсу Комплаенс стратепя. Планування роботи у сфер1 добровшьного комплаенсу. Заходи стимулювання добровшьного комплаенсу. Зниження транзакцшних витрат на виконання податкового обов'язку
Система виршення податкових спорiв Мехашзми та р1вш розгляду скарг платниюв податюв. Практика альтернативних метод1в вир1шення спор1в. Анал1з ефективност1 адм1н1стративного оскарження
Оцшка може проводитися як за уама напрямками оцшювання, зазначеними у таблищ, так i за окремими з них. Для забезпечення об'ективносп оцшки, що враховуе багатоаспектнiсть завдань, що постають перед податковою службою, доцшьно використовувати всi напрями оцiнювання.
Можлива двохетапна оргашзащя використання методики для оцшювання шституцшно! спроможностi ДПС.
На першому етат оцiнка проводиться лише iз залученням експертiв - пращвниюв ДПС, що дозволяе видiлити внутршнш погляд, тобто самооцiнку сильних й слабких сторш ДПС, намiтити напрямки подальшого розвитку.
На другому етат, для шдвищення iнформативностi процедури оцшювання шституцшно! спроможносл, до оцiнки залучаються зовшшш експерти.
Використання двохетапно! процедури оцшювання шституцшно! спроможносл ДПС дае змогу здiйснити порiвняльний аналiз результалв роботи двох груп експертiв - «внутршшх» й «зовшшшх» -та отримати бшьш повну iнформацiю про стан шституцшно! спроможносл ДПС, шж при аналiзi середнiх оцiнок по всш групi експертiв.
За кожною складовою блокiв визначено спецiальнi складовi - оцiночнi параметри. Кожен параметр подано у виглядi питання, яке передбачае таю варiанти вiдповiдi: «так» чи «ш», на окремi питання також можлива вщповщь «частково». Кожен варiант вiдповiдi мае власну бальну оцiнку, наприклад: «так» - 1 бал, «частково» - 0,5 бали, «ш» - 0 балiв.
Визначення тдсумково! оцiнки здiйснюеться шляхом тдсумовування отриманих бальних оцiнок за показниками (спещальними складовими блокiв) i визначення ступеня досягнення максимально можливого результату (максимально! оцшки). Мшмально можлива оцшка - 0 балiв (негативнi вщповвд на всi питання), максимальна оцшка - загальна сума балiв за вщповвд «так» на всi питання.
Визначення тдсумково! оцшки шституцшно! спроможносл ДПС в умовах розвитку мiжнародних торгово-економiчних вiдносин здiйснюеться у таюй послiдовностi:
- вiдповiдi експертами на поставлен питання;
- пiдсумовування бальних оцшок шституцшно! спроможностi для кожного експерта;
- розрахунок середньо! оцшки за групою експерлв та сшввщнесення !! з максимально можливою оцшкою;
- переведення розраховано! суми бальних оцшок в процентний показник, що характеризуе вщхилення фактичного (досягнутого) значення суми тдсумкових оцiнок вiд максимально можливого значення даного показника.
Шдсумкову оцiнку шституцшно! спроможностi ДПС у сферi мiжнародноl торгiвлi рекомендуеться визначати на основi внутршньо! та зовшшньо! шформацп, доступно! експертам iз урахуванням думки громадськосл та суб'ектiв ЗЕД, iз наступним переведенням значення у процентний показник, що характеризуе вщхилення фактичного (досягнутого) значення показника вщ його максимально можливого значення, що представляе собою «найкращу» оцiнку, яка могла б бути отримана в ходi експертного опитування.
Розрахунок тдсумково! оцшки шституцшно! спроможносл ДПС рекомендуеться здшснювати шляхом тдсумовування оцшок по кожному з блоюв оцшювання, виражених у вщсотках вiд максимально можливого результату, що дае змогу проводити детальний аналiз шституцшно! спроможносл та визначати ключовi напрямки !! покращення.
1нтерпретащя результат1в
Аналiз результатiв опитування експерлв передбачае виршення таких основних завдань:
- отримання узагальнено! оцшки шституцшно! спроможносл ДПС у сферi ЗЕД на основi оцшок експерлв;
- яюсна оцшка результалв дослщження на основi визначення рiвня узгодженосл думок експертiв.
Для побудови узагальнено! оцшки шституцшно! спроможносл ДПС у сферi ЗЕД на основi оцшок експерлв доцшьно використовувати шкалу iнтервалiв, що дозволяе застосовувати ва звичайш статистичнi заходи (методи аналiзу i обробки даних).
Пропонована шкала iнтервалiв для оцiнювання iнституцiйноl спроможностi ДПС у сферi ЗЕД представлена у табл. 2.
Визначення рiвня узгодженосл думок експерлв проводиться за допомогою обчислення коефщента варiацil значення показника 1С. Вщсутшсть узгодженостi експертних оцшок (коефщент варiацil бiльший за 33%) може бути наслщком складностi оцшювання певних параметрiв, упередженостi думок або недостатнього рiвня квалiфiкацil самого експерта. Тому при аналiзi результатiв експертного оцшювання не рекомендуеться приймати до уваги оцшки, яю суттево вiдрiзняються вщ середнього значення по експертнш групi.
Таблиця 2
Шкала iнтервалiв для ощнювання шституцшно! спроможност (1С) ДПС у сфер1 ЗЕД_
Значення 1С 1нтервал Опис
90-100% Високий ДПС повною мiрою виконуе покладеш на не1 функцп у сферi регулювання ЗЕД за всiма напрямками. 1нституцшне, адмiнiстративне, органiзацiйне, iнформацiйне забезпечення знаходиться на високому рiвнi. Вщбуваеться попередження виникнення ризикових ситуацiй у сферi ЗЕД. Втручання у систему не потрiбне.
80-89 Нормальний ДПС належним чином виконуе покладеш на не1 функцп у сферi регулювання ЗЕД за вама напрямками. Спостерiгаються незначнi вщхилення у рiвнях iнституцiйного, адмiнiстративного, оргашзацшного, iнформацiйного забезпечення. Втiм, 1х рiвень оцiнюеться як нормальний. Ризики у сферi ЗЕД е оптимiзованими. Необхщне коректування дiй ДПС за окремими напрямками.
65-79 Середнiй ДПС виконуе покладеш на не1 функцп у сферi регулювання ЗЕД за бшьшютю напрямкiв, ведеться робота по покращенню виконання функцш. Спостершаються суттевi але некритичнi вщхилення у рiвнях iнституцiйного, адмiнiстративного, оргашзацшного, шформацшного забезпечення. 1х рiвень ощнюеться як середнiй. Ризики у сферi ЗЕД е контрольованими. Необхiдне удосконалення дiяльностi ДПС за основними напрямками.
35-64 Критичний ДПС виконуе покладеш на не1 функцп у сферi регулювання ЗЕД не за вама напрямками, необхщш термiновi заходи щодо покращення виконання функцш. Спостертаються критичнi вiдхилення у рiвнях iнституцiйного, адмiнiстративного, органiзацiйного, шформацшного забезпечення. Ризики у сферi ЗЕД аналiзуються але вони е некерованими. Необхщна суттева змiна структури та методiв роботи ДПС.
0-34 Незадовiльний ДПС не виконуе покладеш на не1 функцп у сферi регулювання ЗЕД за ключовими напрямками, необхiднi радикальнi дп щодо покращення ситуацil. Спостерiгаються кризовi вiдхилення у рiвнях iнституцiйного, адмшстративного, органiзацiйного, iнформацiйного забезпечення. Ризики у сферi ЗЕД е неконтрольованими. Необхщна докорiнна змiнена системи ДПС.
Систематичне проведення оцiнювання шституцшно1 спроможностi ДПС у сферi ЗЕД (бажано вiдносно стабшьним складом групи експертiв) дае можливкть нагромадження масиву статистичних даних як власне про рiвень шституцшно1 спроможносп, так i про рiвень узгодженосп думок експертiв, тобто про достовiрнiсть роботи експертно1 групи, що дозволяе отримати стшке числове значення ощнки достовiрностi. Отриману оцiнку достовiрностi можна використовувати як апрюрш данi про рiвень достовiрностi роботи експертно1 групи для проведення наступних опитувань та покращення складу експертно! групи.
Отже, отримаш у процесi експертного ощнювання данi про рiвень шституцшно1 спроможносп ДПС у сферi мiжнародних торговельно-економiчних вiдносин можуть слугувати орiентиром при визначенш напрямкiв удосконалення дiяльностi податкових оргашв, а детальний аналiз отриманих ощнок у розрiзi блокiв та окремих складових дае змогу конкретизувати заходи щодо пiдвищення спроможностi ДПС виконувати покладенi на не1 функцп у сферi ЗЕД.
Висновки
Побудова комплексно! системи ощнювання дае змогу управляти дiяльнiстю ДПС у сферi ЗЕД шляхом дiагностики стану та можливостей виконання службою функцш податкового регулювання, грунтуючись на встановлених щлях, завданнях й повноваженнях ДПС. Показники шституцшно! спроможностi ДПС визначаються виходячи з комплексу 1! цiлей й завдань. За результатами ощнювання можуть бути прийняп необхщш стратегiчнi й тактичш управлiнськi, органiзацiйнi, кадровi ршення, як в цiлому по ДПС, так по 11 структурних тдроздшах та окремих напрямках дiяльностi.
Пропонована комплексна система ощнювання й аналiзу формуеться виходячи з позицiй управлшсько! доцiльностi з метою забезпечення оптимiзацil результатiв виконання функцп ДПС у сферi ЗЕД з урахуванням специфши сфери мiжнародноl торгiвлi, сформованого внутршнього середовища дiяльностi ДПС та наявних кадрових, iнформацiйних та iнших ресурав. При цьому врахованi цiлi i завдання служби, особливостi професшно1 дiяльностi 11 працiвникiв та iншi особливосп оргашзацп дiяльностi ДПС. Вибiр напрямiв оцiнювання шституцшно1 спроможностi вiдповiдае основним щлям,
завданням, функщям й повноваженням ДПС у сферi ЗЕД i враховуе специфшу ïï дiяльностi, обумовлену вiдповiдними нормативними правовими актами.
Пропонована методика вщповщае заявленим принципам та встановленим вимогам щодо достовiрностi й iнформативностi результату та дозволяе врахувати всi найбшьш значущi параметри дiяльностi податкових оргашв.
Список використаиоТ лггератури
1. Encyclopedia Britannica - URL: https://www.britannica.com/topic/institutional-economics
2. Shinji Teraji, Cognitive basis of institutions, 2018 - URL: https://www.worldcat.org/title/cognitive-basis-of-institutions-a-synthesis-of-behavioral-and-institutional-economics/oclc/1023627978
3. Пiдопригора О. А. 1нституцшна система. Архiв оригiналу за 24 жовтень 2014. - URL: https://web.archive.org/web/20141024181945/http://www.zakony.com.ua/lawbase.html?catid=39300
4. Мшенко М. 1нституцшна спроможнiсть фахових об'еднань в Украш /М. Мiненко // Маркетинг в Украш - 2009. - №3. - С. 42-49
5. Клiмчик В.В. 1нституцшне забезпечення фiскального регулювання зовнiшньоторговельноï дiяльностi в Украïнi / В.В. Климчик// Iнновацiйна економiка. - 2014. - №4. - С. 79-85.
6. Glossary For New Institutional Economics/ Compiled by Alexandra Benham - In English - URL: https://www.coase.org/nieglossary.htm#REFGovernancestructure
7. Петренко К. Особливосп iнституцiйноï спроможносп громадських об'еднань в Украш /К. Петренко // Науковi записки IПiЕНД iм. 1.Ф. Кураса НАН Украïни. - 2015. - випуск 4 (78). - С.376-388.
8. Колiснiченко Н. 1нституцшна та iнституцiональна спроможнiсть мiсцевого самоврядування: сутнiсть понять та особливостi визначення / Колiснiченко Н., Войновський М. //Теоретичш та прикладнi питання державотворення. - 2015. - №. 16. - С. 296-309.
References
1. Encyclopedia Britannica. Available at: https://www.britannica.com/topic/institutional-economics (accessed 22 September 2020)
2. Shinji Teraji, Cognitive basis of institutions, London 2018 [e-book]. Available at: https://www.worldcat.org/title/cognitive-basis-of-institutions-a-synthesis-of-behavioral-and-institutional-economics/oclc/1023627978 (accessed 22 September 2020).
3. Pidopry'gora O. A. Insty'tucijna sy'stema. Arxiv ory'ginalu za 24 zhovten.' 2014. Available at: https://web.archive.org/web/20141024181945/http://www.zakony.com.ua/lawbase.html?catid=39300 (accessed 22 September 2020)
4. Minenko M. Insty'tucijna spromozhnist' faxovy'x ob'yednan' v Ukrayini. Markety'ng v Ukrayini, 2009, no3. pp. 42-49
5. Klimchy'k V.V. Insty'tucijne zabezpechennya fiskal'nogo regulyuvannya zovnishn'otorgovel'noyi diyal'nosti v Ukrayini. Innovacijna ekonomika, 2014, no 4, pp. 79-85.
6. Glossary For New Institutional Economics. Compiled by Alexandra Benham - In English. Available at: https://www.coase.org/nieglossary.htm#REFGovernancestructure (accessed 22 September 2020)
7. Petrenko K. Osobly'vosti insty'tucijnoyi spromozhnosti gromads'ky'x ob'yednan' v Ukrayini. Naukovi zapy'sky' IPiEND im. I.F. Kurasa NAN Ukrayiny, 2015, vol 4 (78), pp.376-388.
8. Kolisnichenko N. Insty'tucijna ta insty'tucional'na spromozhnist' miscevogo samovryaduvannya: sutnist' ponyat' ta osobly'vosti vy'znachennya. Teorety'chni ta pry'kladni py'tannya derzhavotvorennya, 2015, no 16, pp. 296-309.
