CC BY
18
КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В ПРОЦЕССЕ СТРАТЕГИЧЕСКОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ
Т.И. Козюбро, канд. экон. наук П.В. Лысогорова, студент
Кубанский государственный технологический университет (Россия, г. Краснодар)
DOI:10.24412/2500-1000-2022-3-3-165-168
Аннотация. В сложившихся современных кризисных условиях отечественным предприятиям приходится ежедневно сталкиваться с сложностями и негативными факторами, отрицательно влияющими на основные финансово-экономические показатели деятельности, в том числе и платежеспособность. Применение стратегического планирования особенно актуально для обеспечения стабильности функционирования российских организаций. Одним из начальных этапов формирования стратегии развития является подготовка информации, необходимой для этого процесса. В данной статье мы рассматриваем практический пример комплексной оценки финансовой деятельности предприятия, на основе которой будет разрабатываться механизм формирования стратегии развития.
Ключевые слова: стратегическое планирование, стратегия, кризис, комплексная оценка, фондоотдача, фондоемкость, материалоотдача, материалоемкость.
Обострение политической ситуации в мире, связанной с проведением специальной военной операции в Украине, введение новых экономических санкций, последствия ограничений из-за пандемии ко-роновируса, резкое падение курса рубля -все эти события оказывают негативное влияния на функционирование российских предприятий. Особое место в вопросе решения сохранения финансовой стабильности и обеспечения должного уровня платежеспособности организации занимает стратегическое планирование [1]. В нынешнее время, когда экономическая ситуация характерна своей нестабильностью, остро стоит вопрос устойчивости развития компаний [2]. Так же с учетом сложившихся кризисных экономических условий предприятия вынуждены использовать определенные стратегии и тактики [3].
В ходе стратегического планирования первым этапом является формирование информационно-аналитического базиса, необходимого для разработки мероприятий по формированию стратегии развития. Различные подходы к стратегическому планированию предлагают использовать
определенные показатели, графики, составленные по определенному принципы матрицы [4]. В данной статье мы рассмотрим комплексную оценку финансово-экономической деятельности предприятия с помощью специальных показателей.
Примером для исследования возьмем типичное сельскохозяйственное предприятие Краснодарского края ООО «Березовское», занимающееся выращиванием сельскохозяйственных культур и производством зерна и подсолнечника. Сельское хозяйство - это стратегически важная отрасль экономики не только для Краснодарского края, но и для всей России в целом. Агроэкономический потенциал Краснодарского края достаточно высок. Регион лидирует по производству целого ряда сельскохозяйственной продукции, поэтому его называют «житницей России».
Проведем комплексный анализ ООО «Березовское».
Анализ показателей обеспеченности и уровня использования основных фондов начинается с расчета: фондоотдачи, фон-доемкомти и рентабельности активов [5].
Таблица 1. Расчет показателей обеспеченности и использования основных производственных фондов_____
Показатель 2018 г. 2019 г. 2020 г. Отклонение 2020 г. к 2018 г.
Фондоотдача, руб./руб. 1,371 1,064 0,901 -0,47
Фондоемкость, руб./руб. 0,73 0,94 1,12 0,39
Рентабельность активов производственных фондов, % 20,62 1,39 14,45 -6,17
Из расчетов показателей обеспеченности и использования основных производственных фондов мы наблюдаем, что за анализируемый период происходит снижение фондоотдачи и говорит о том, что темпы роста стоимости основных средств увеличились больше, чем темпы роста выпуска продукции. Показатель фондоемкости увеличился на 0,39 и говорит о снижении эффективности производства. Рентабельность активов производственных
По данным в таблице можно сделать следующий вывод, что производительность труда увеличилась на 23,21 тыс. руб. на человека, а среднегодовая заработная плата на 1 работника на 13,4%.
Производительность труда выросла, и также произошел рост средней заработной платы, говорит о том, что производительность труда произошла за счет эффективного использования трудовых ресурсов.
фондов также уменьшаются по причине увеличения себестоимости продаваемой продукции.
Далее необходимо рассмотреть анализ трудовых ресурсов с точки зрения соотношения производительности труда и фонда заработной платы.
Для того, чтобы оценить данное соотношение темп роста фонда заработной платы и производительности труда необходимо рассмотреть таблицу 2.
За анализируемый период численность персонала организации уменьшилось на 18,2%, на данный момент составляет 105 человек, большая часть которых составляют основные рабочие.
При анализе обеспеченности организации оборотными средствами необходимо проанализировать эффективность использования оборотных средств организации. В первую очередь рассмотрим состав и структуру оборотных средств (табл. 3).
Таблица 3. Состав и структура оборотных средств
Показатель 2018 г. 2019г. 2020г.
Сумма, тыс.руб Уд.вес, % Сумма, тыс.руб Уд.вес, % Сумма, тыс.руб Уд.вес, %
Запасы 223072 75,3 156686 64,9 184462 50,4
Налог на добавленную стоимость 4431 1,5 824 0,34 33 0,009
Дебиторская задолженность 68017 22,9 81673 33,8 180680 49,3
Денежные средства и денежные эквиваленты 643 0,22 1940 0,8 983 0,27
Прочие оборотные активы 91 0,031 321 0,13 - -
Итого оборотных активов 296254 100 241444 100 366158 100
Таблица 2. Соотношение темпов роста фонда заработной платы и производительности труда.______
Показатель 2018 г. 2019 г. 2020 г. Отклонение 2020 г. к 2018 г. Темп роста 2020 г. к 2018 г., %
Выручка от продажи, тыс. руб. 374864 336684 305214 -69626 81,42
Численность работников, чел 130 118 105 -15 80,8
Производительность труда 1 работника, тыс. руб. 2883,59 2853,25 2906,8 23,21 100,8
Фонд заработной платы, тыс. руб. 5555277 5290740 5087250 -468027 91,6
Среднегодовая заработная плата 1 работника, тыс. руб. 42733 44837 48450 5717 113,4
Из рассмотренных в таблице расчетов можно сделать вывод, что оборотные средства организации предприятия состоит в основном из запасов и дебиторской задолженности, доля запасов в общей сумме оборотных средств в течении 20182020гг. меняется от 75,3 до 50,4%, а дебиторская задолженность меняется от 22,9 до 49,3%.
Среднегодовой объем оборотных средств предприятия равен:
По данным таблицы можно сделать вывод, что вместе со снижением выручки от продаж на 19,6%, среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилось на 8,7%, это говорит о том, что на эффективность организации никак не повлияло. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств сократилось на 15,6%, а продолжительность одного оборота увеличилась на 18,5%.
Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод о том, что снижение материальных затрат на 38610 тыс. руб. привело к уменьшению выручки от продаж на 69626 тыс. руб. Материалоотдача за анализируемый период практически не изменилась, что означает более эффективное использование материальных затрат в 2020 году по сравнению с 2018 годом и говорит о гра-
Для 2018 года: (333760+296255): 2 = 315007,5 тыс. руб.
Для 2019 года: (296255+241444): 2 = 268849,5 тыс. руб.
Для 2020 года: (241444+366158): 2 = 303801 тыс. руб.
Для оценки эффективности использования оборотных средств организации рассмотрим таблицу 4.
В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их переход в материальные затраты, поэтому их уровень расходов определяется показателями, рассчитанными на сумму материальных затрат. Для этого необходимо провести анализ эффективности материальных затрат в организации (табл. 5).
мотной политике в отношениях закупочных цен.
Данной организации можно порекомендовать направить свои усилия на увеличение стоимости материальных ресурсов в себестоимости продукции, более экономно использовать имеющиеся запасы в процессе производства продукции.
Таблица 4. Анализ эффективности использования оборотных средств.
Показатели 2018 г. 2019 г. 2020 г. Отклонение 2020 г. к 2018 г. Темп роста 2020 г. к 2016 г., %
Выручка от продаж, тыс. руб. 374864 336684 305214 -69650 81,4
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. 591921 588383,5 643376 51455 108,7
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, кол-во оборотов 1,19 1,252 1,004 -0,186 84,4
Период оборачиваемости оборотных средств, дней 306,7 291,5 363,4 56,7 118,5
Таблица 5. Расчет показателей эффективности ^ материальных затрат
Показатель 2018г. 2019г. 2020г. Отклонение 2020г. к 2018г. Темп роста 2020г. к 2018г.,%
Выручка от продаж, тыс. руб. 374867 336684 305214 -69626 81,42
Себестоимость продаж, тыс. руб. 236867 295941 192411 -44456 81,23
Материальные затраты, тыс. руб. 127951 126384 111865 -16086 87,4
Материалоотадача, руб. 2,93 2,66 2,73 -0,2 93,2
Материалоемкость, руб. 0,34 0,38 0,37 0,03 100,9
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продаж, % 0,94 0,53 0,96 0,02 -
В целом организация работает стабильно, что означает что оно приносит экономическую выгоду и не намерена ликвидироваться или снижать свои объемы производства или оказания услуг, и в дальнейшем нацелена на повышение прибыли от продаж.
Таким образом, полученные показатели и сделанные выводы в результате ком-
Библиографический список
1. Лукошкина Т.И. Матричный баланс как инструмент обеспечения платёжеспособности организации винодельческой промышленности // Экономика: теория и практика. -2012. - №4 (28). - С. 73-79.
2. Бжассо А.А., Козюбро Т.И. Концепция устойчивого развития компании: методические подходы, модели // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. -2021. - №3-1 (54). - С. 19-22.
3. Гукасян З.О. Стратегии и тактики поведения субъектов бизнеса в условиях мирового финансового кризиса // Экономика и предпринимательство. - 2014. - № 4-2 (45). - С. 789792.
4. Толмачева О.И., Козюбро Т.И., Пыренкова С.А. Применение матричного баланса при стратегическом планировании на примере предприятия винодельческой промышленности Краснодарского края // Экономика и предпринимательство. - 2018. - №12-3 (89). - С. 268273.
5. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учебное пособие - СПб.: Издательский дом «Бизнес - пресса», 2020. - 479 с.
плексного анализа, формируют информационно-аналитический базис для принятия управленческих решений в процессе стратегического планирования и позволяют перейти к конкретным мероприятиям для формирования эффективной стратегии развития предприятия.
COMPREHENSIVE ASSESSMENT OF THE FINANCIAL AND ECONOMIC ACTIVITY OF THE ENTERPRISE IN THE PROCESS OF STRATEGIC PLANNING
T.I. Kozyubro, Candidate of Economic Sciences P.V. Lysogorova, Student Kuban State Technological University (Russia, Krasnodar)
Abstract. In the current crisis conditions, domestic enterprises have to face difficulties and negative factors on a daily basis that negatively affect the main financial and economic performance indicators, including solvency. The use of strategic planning is especially important to ensure the stability of the functioning of Russian organizations. One of the initial stages ofform-ing a development strategy is the preparation of the information necessary for this process. In this article, we consider a practical example of a comprehensive assessment of the financial performance of an enterprise, on the basis of which a mechanism for forming a development strategy will be developed.
Keywords: strategic planning, strategy, crisis, comprehensive assessment, capital return, capital intensity, material output, material intensity.
