CC BY
70
4. Киреева, Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие / Н.В. Киреева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 293 с.
5. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ: Учебное пособие / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - М.: ЮНИТИ, 2018. - 639 с.
Sources
1. Bernstein Analysis of financial statements / Bernstein. - M .: Finance and statistics, 2016 .-- 624 p.
2. Bocharov, V.V. Complex financial analysis / V.V. Bocharov. - M .: SPb: Peter, 2016 .-- 432 p.
3. Efimova, O. V. Financial analysis: modern tools for making economic decisions: Textbook / O.V. Efimova. - M .: Omega-L,
2018 .-- 349 p.
2. Kireeva, N.V. Economic and financial analysis: Textbook / N.V. Kireeva. - M .: NITs INFRA-M, 2016 .- 293 p.
3. Selezneva, N.N. Financial analysis: Textbook / N.N. Selezneva, A.F. Ionov. - M .: UNITI, 2018 .- 639 p.
DOI: 10.24412/2309-6139-2021-11084
С.К. Шардан - д.э.н., профессор кафедры «Финансы и кредит» ФГБОУ ВО «Северо-Кавказская государственная академия», г. Черкесск, [email protected],
S.K. Shardan - Doctor of Economics, Professor of the Department of Finance and Credit, Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Education North Caucasus State Academy, Cherkessk, [email protected];
Т.А. Юсупова - ассистент кафедры менеджмента ФГБОУ ВО «Чеченский государственный университет», г. Грозный, [email protected],
T.A. Yusupova - Assistant of the Department of Management, Chechen State University, Grozny, [email protected].
ПРОБЛЕМЫ ВНУТРИФИРМЕННОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ PROBLEMS OF INTRACOMPANY PLANNING AND WAYS TO SOLVE THEM
Аннотация. Научные знания о методах финансового планирования и прогнозирования используются во многих теоретических и прикладных науках и в значительной степени в управлении широким спектром процессов, от управления персоналом до финансового менеджмента. Система текущего планирования финансовой деятельности предприятия базируется на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.
В статье рассматриваются актуальные проблемы развития внутрифирменного планирования для предприятий в России в условиях продолжающегося кризиса. Предлагается очертить основные направления изучения опыта планирования и прогнозирования на уровне экономики предприятия.
Abstract. Scientific knowledge about the methods of financial planning and forecasting is used in many theoretical and applied sciences and, to a large extent, in the management of a wide range of processes, from personnel management to financial management. The system for the current planning of the financial activity of the enterprise is based on the developed financial strategy and financial policy for certain aspects of the financial activity of an economic entity.
This article examines the topical problems of the development of intrafirm planning for enterprises in Russia in the context of the ongoing crisis. It is proposed to outline the main directions of studying the experience of planning and forecasting at the level of enterprise economics.
Ключевые слова: планирование, показатели, динамика, политика, кризис, себестоимость.
Keywords: planning, indicators, dynamics, politics, crisis, prime cost.
Финансовое планирование компании основано на определенных приемах и методах, и перечень используемых методов постоянно расширяется. Практика финансового планирования включает как методы, используемые во внутреннем планировании предприятия, так и методы из других экономических наук. [3]
Предметом финансового планирования на предприятии (в организации) выступают денежные потоки, финансовые и иные ресурсы предприятия.
Субъектами финансового планирования в системе финансового менеджмента являются собственники, руководители, финансовые менеджеры, соответствующие службы и организационные структуры предприятия (предприятия, организации). Основным субъектом планирования с точки зрения управления и контроля является собственник компании [4].
Особо важное значение для компании имеет стратегический финансовый прогноз, он разрабатывается исходя из целей ведения бизнеса, с учетом макроэкономических процессов в экономике, финансовой политики государства, в том числе налоговой и таможенной политики; состояния и развития финансовых рынков, инвестиционных и инфляционных процессов и т. п. [4].
В основе рыночного механизма лежат экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, формирования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на определенных этапах воспроизводственного процесса.
Рассмотрим основные экономические показатели деятельности ООО «Меркурий-2» в динамике за по-
следние 3 года (таблица 1).
Таблица 1 - Состав и динамика основных экономических показателей деятельности ООО «Меркурий -2» за 2017-2019 гг.
Показатели 2017 2018 2019 Изменения 2019 к 2017 г.
сумма В %
1. Объем реализуемой продукции, тыс. руб. 907 572 885 414 832 724 - 74 852 - 8,25
2. Товарная продукция предприятия, тыс. руб. 933 010 890 316 815 698 - 117312 - 12,5
3. Полная себестоимость товарной продукции. 566 816 577 970 544 174 - 22 642 - 3,9
4. Численность промышленно - производственного персонала, чел. 330 340 356 26 7,8
5. Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп. 1,22 1,3 1,36 0,14 11,5
6. Прибыль от продаж, тыс. руб. 72 422 52 896 32 436 -39 986 -55,2
7. Рентабельность продукции, % 0,26 0,18 0,12 -0,14 -53,8
8. Основные производственные фонды, тыс. руб. 193 366 205 932 247 554 54 188 28,02
9. Фондоотдача 9,66 8,64 6,58 -3,08 -31,88
10. Фондоемкость 0,42 0,46 0,6 -0,18 -42,86
Как видно из таблицы 1, в течение анализируемого периода наблюдается тенденция к снижению основных экономических показателей. Объем реализованной продукции снизился на 74 825 единиц, что составило 8,25 %. Это привело к снижению продаж продукции.
Для расчета динамики используются абсолютные и относительные отклонения основных экономических показателей:
- Абсолютные отклонения основных экономических показателей:
N = (ОТЧ) - А (БАЗИС) (1)
- Относительное отклонение основных экономических показателей:
N = А (ОТЧ) X 100 % (2)
Л(БАЗИС) у '
Стоимость товарной продукции также снизилась на 22 642 000 руб., что на 3,9 %. Из-за этого снизилась и прибыль компании. Прибыль от продаж снизилась на 39 986 тыс. руб., что составило 55,2 %. Это негативно сказалось на хозяйственной деятельности предприятия. Однако за отчетный период основные средства увеличились на 54 188 тыс. руб., что составило 28,02 %.
Таблица 2 - Структура имущества фирмы и источников его формирования ООО «Меркурий-2» за 2017-2019 гг.
№ Показатели год
2017 2018 н.г. 2019 к.г. 2019
Стоимость, тыс. руб.
1 Внеоборотные активы В том числе: 196 464 429 134 475 956 633 266
1.1 Основные средства 191 612 195 120 216 744 278 364
2. Оборотные активы В том числе: 481 068 340 298 431 878 866 748
2.1 Запасы и затраты 85 970 107 088 137 422 255 258
2.2 Дебит. Задолженность 157 110 191 776 238 622 335 336
2.3 Денежные средства 1 296 1 502 368 1970
2.4 Прочие 80 - - -
3. Капитал и резервы 291 622 307 458 452 506 478 102
3.1 Долгосрочные пассивы 46 9 212 141 394 278 876
3.2. Краткосрочные пассивы В том числе: 3 851 082 152 762 312 734 371518
3.2.1 Заемные средства 205 020 269 542 95 494 4 596 920
3.2.2 Кредит. задолженность 108 862 183 220 217 340 283 344
Валюта баланса 677 550 769 432 906 634 1 500 014
В составе источников формирования имущества за 2019 год произошли существенные качественные изменения в сторону значительного сокращения суммы краткосрочных обязательств, возникших в результате уменьшения суммы кредитов и полного погашения полученных заемных средств. Доля кредиторской задолженности на начало 2019 года снизилась на 7,4 %.
Что касается долгосрочных обязательств, то в 2018 г. наблюдается их возникновение в размере 9 212 тыс. руб. - это негативный фактор, свидетельствующий о снижении способности организации покрывать долгосрочную задолженность перед внешними кредиторами. Однако к 2017 году долгосрочные обязательства будут полностью погашены, что оценивается положительно.
Основными составляющими оборотных активов компании являются:
• запасы и затраты;
• дебиторская задолженность;
• денежные средства.
За анализируемый период наблюдается рост дебиторской задолженности на 96 714 тыс. руб. Основную часть основных средств занимают основные средства. Основные средства на начало 2019 года составили 216 744 тыс. руб., а на конец года - 278 364. По сравнению с 2017 годом рост составил 13,1 %, что свидетельствует об увеличении имущественного потенциала.
В соответствии с договорами, заключенными с основными покупателями продукции, объем продаж в 2020 г. составил 356 400,0 тыс. руб., в 2021 г. он должен увеличиться на 10 %.
Таблица 3 - Производственная программа предприятия ООО фирма «Меркурий-2» на 2020-2021гг., тыс. руб.
Показатель 2020 г. 2021 г.
Коэффициент роста объемов выпуска продукции Объем выпуска продукции с учетом коэффициента роста Коэффициент роста объемов выпуска продукции Объем выпуска продукции с учетом коэффициента роста
Общий объем выпуска 1,36 356 400,0 1,3 392 040,0
Согласно проекту, в 2021 году единый размер выпуска продукции ООО «Меркурий-2» составит 392 040,0 тыс. руб. Основными активами компании оформляются: постройки и здания производственного направления; рабочая техника и спецтехника; ресурсы автомобиля. Стоимость основных производственных фондов ООО «Компания Мекурий-2» представлена в следующей таблице 4.
Таблица 4 - Потребность в основных фондах ООО фирма «Меркурий-2» тыс. руб.
Основные фонды 2020 г. 2021 г.
Действующие Общая потребность Прирост основных фондов
Основные средства 117 072 123 889 6 817
Итого 117 072 123 889 6 817
Основные средства - это средства труда, участвующие в производственном процессе, при этом сохраняя свою производственную форму.
Прирост основных фондов
Общая потребность
Действующие
Основные средства
Рисунок 1 - Доля основах средств ООО «Меркурий-2» за 2020-2021гг.
По плану на 2021 год общий объем производства ООО «Меркурий-2» составит 392 040,0 тыс. руб. Основными активами организации являются: здания и сооружения производственного назначения; рабочие машины и оборудование; транспортных средств. Стоимость основных средств предприятия «Мекурий-2» представлена в таблице 5.
Таблица 5 - Потребность в сырье и материалах ООО фирма «Меркурий-2», тыс. руб.
Виды и наименование сырья и вспомогательных материалов 2020 г. 2021 г.
Коэффициент роста объема выпуска продукции Количество с учетом коэффициента роста объема
Сырье и материалы 228 819 1Д 251 644,8
Итого: 228 819 251 644,8
С увеличением роста производства соответственно увеличивается спрос на сырье и материалы. Как видно из таблицы, эта потребность увеличивается на 10 %. Основные поставщики сырья: ООО «Ависа» (Москва), ООО «Атлантис-Пак ГЖФ» (Ростов-на-Дону), ОАО «Кавказский Биохимзавод» (Краснодарский край), ООО «Ками-Профит» (Москва), ООО «Стеклопродукт ТД» (Сгаврополь).
Таблица 6 - Потребность в заработной плате ООО фирма «Мекурий-2», тыс. руб.
2020 г. Плановое увеличение з/платы 2021 г.
Показатели Затраты на Начисления на Затраты на Начисления на
зарплату, руб. зарплату, руб. зарплату, руб. зарплату, руб.
Сотрудники фирмы 36 458 21 900 1,26 38 281 15 082
Итого 36 458 21 900 38 281 15 082
В 2021 году планировалось увеличить заработную плату на 5 %. Так, затраты на оплату труда в 2020 году составили 36 458 тысяч рублей, а в 2021-38,281 тысячу рублей.
Далее производится расчет себестоимости продукции (таблица 7).
Таблица 7 - Калькуляция себестоимости продукции ООО фирма «Меркурий-2», тыс. руб.
Показатели 2020 г. 2021 г. Отклонение, (+;-) %
1. Объем продаж, выручка от реализации 340 089 374 098 + 34 009 110,0
2. Себестоимость.
2.1 Сырье и материалы 228 819 251 642 + 22 823 110,0
2.2 Коммунальные услуги 6 942 7 380 + 438 106,3
2.3 Затраты на оплату труда 36 458 38 281 + 1 823 105,0
2.4 Начисления на заработную плату 21 900 15 082 - 6 818 68,9
2.5 Амортизация (износ основ, произвол, фондов) 12 073 12 345 + 272 102,3
2.6 Расходы на рекламу 7 770 9000 + 1 230 115,8
2.7 Запасные части 5 472 5 640 + 168 103,1
2.8 Прочие затраты 2 814 3 300 + 486 117,3
Полная себестоимость (итого по разделу 2) 322 195 342 672 + 20 477 106,4
3. Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности
3.1 Налог на имущество 2 596 2 648 + 52 102,0
3.2 Налог на рекламу 778 0 0,0
3.3 Проценты за кредит 0 14 670
Итого по разделу 3 3 375 17 318 + 13 943 513,1
4. Балансовая прибыль (разд. 1 - итог разд.2 - итог разд.3) 14 518 14 108 - 410 97,2
5. Налог на прибыль 3 997 3 386 - 611 84,7
6. Чистая прибыль (разд. 4 - разд.5) 9 501 10 722 1 221 112,8
400000 350000 300000 250000 200000 150000 100000 50000 0
2020 2021
Объем продаж, выручка от реализации
■ Себестоимость.
■ Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности
■ Балансовая прибыль
Рисунок 2 - Расчеты себестоимости продукции ООО «Мкркурий-2»
Данные, представленные в таблице 7, показывают рост выручки от реализации продукции с 340 089 тыс. руб. В 2020 году до 374098 тыс. руб. В 2021 году будет самый быстрый рост затрат на рекламу и коммунальные услуги.
Начисленные налоги на финансовые результаты деятельности в 2021 году увеличились на 13 943 тыс. руб. По сравнению с 2020 годом. Прибыль на балансе уменьшилась на 410 тыс. руб. Налог на прибыль также уменьшился на 611 тыс. руб. Чистая прибыль увеличилась на 1 211 тыс. руб.
Оборотными активами предприятия являются: сырье; материалы; контейнер; запасные части; незавершенное производство; Конечный продукт. Подвижной состав равен = сырье и запасы х 15 дней. на складе 360 дней.
251 642 х 15/360 = 10 485 тыс. руб.
4 800 х 15/360 = 200 тыс. руб.
Таблица 8 - Планирование потребности в оборотных средствах ООО фирма «Меркурий-2», тыс. руб.
Виды и наименование ресурсов 2021 г.
Стоимость, руб. (О) Стоимость переходящего запаса, руб. (Т)
1. Сырье и материалы 251 642 10 485
3. Коммунальные услуги 7 380
4. Тара 4 800 200
5. Запасные части 1 858 1 858
6. Незавершенное производство 4 920
7. Готовая продукция на складе 4 759
8. Прочие
Итого 221400 18464
Запасные части - стоимость основных средств 1,5 %
Запасные части - 123 889 х 1,5 % = 1 858 тыс. руб.
Готовая продукция на складе = Себестоимость * 5-дневный запас /360 дней
342 672 х 5/360 = 3966 тыс. руб.
Распределение чистой прибыли осуществляется за счет отчислений в фонд накопления в размере 90 % и в фонд потребления в размере 10 % от чистой прибыли.
В этом разделе планирования все материалы из предыдущего раздела обобщены и представлены в варианте стоимости.
Стабильные обязательства включают задолженность по минимальной заработной плате с начислениями, бюджетом, временно свободными остатками Потребительского фонда и т. д. [4].
В сумму стабильных обязательств входит задолженность по заработной плате - 9 дней (зарплата выплачивается 10 числа), задолженность перед бюджетом - 15 дней, текущая задолженность поставщикам - 15 дней.
Остаток денежных средств составляется, чтобы определить, достаточно ли у компании денежных средств для выполнения нормального непрерывного производственного процесса в любой момент времени.
Положительный баланс подтверждает, что средств достаточно для выполнения финансового плана на 2021 год. Далее мы составим таблицу доходов и расходов на 2021 год. Сумма денежных средств на начало планового периода берется из отчетных балансов активов и пассивов предприятия.
Таблица 9 - Баланс денежных средств ООО фирма «Меркурий-2», тыс. руб.
№ Показатели На 01.01.2022 г.
1 Денежные средства на начало года 901
2 Денежные поступления:
выручка от продажи с НДС и акцизом 693 538
- кредиты
- прирост устойчивых пассивов 1 334
3 Всего IюстугIлен 11 й 694 873
4 Платежи на сторону:
- затраты на производство продукции без амортизации 330 326
- уплата налогов, относимых на финансовый результат 17318
- затраты на приобретение основных фондов 6817
- уплата процентов за кредит 14 670
- уплата НДС 149 160
- уплата Акциза 170 280
- уплата налога на прибыль 3 386
5 Всего платежей 691 958
6 Остаток денежных средств на конец периода (стр.З-стр.5) 3816
Планирование выручки осуществляется с учетом времени поступления денежных средств на расчетный счет предприятия за отгруженную продукцию. Дополнительные выплаты складываются из:
- производственные затраты без амортизации
- уплата налогов, связанных с финансовыми результатами
- расходы на приобретение основных средств
- выплата процентов по кредиту
- норматив оборотного капитала
- увеличение оборотного капитала
- погашение кредита
- уплата НДС
- уплата подоходного налога [1].
При планировании этих расходов следует учитывать поступление средств и время их выплаты предприятиям (продолжительность текущей кредиторской задолженности поставщикам, бюджету и т. д.).
Таблица 10 - Доходы и затраты ООО фирма «Меркурий-2», тыс. руб.
№ п\п Показатели 2021 г.
1 Доходы (выручка) от реализации (без НДС) 374 098
2 Полная себестоимость - всего 342 672
3 Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности 17318
4 Балансовая прибыль 14 108
5 Налог на прибыль 3 386
6 Чистая прибыль 10 722
7 Рентабельность продукции, % (стр.6/стр.2х 100 %) 3,1 %
8 Рентабельность продаж, % (стр.б/стр. 1 х 100 %) 2,9 %
По данным таблицы 10 видно, что, согласно плану, рентабельность продукции составит 3,1 %, рентабельность продаж - 2,9 %. Выручка (доходы) от реализации продукции (без учета НДС) составила 374 098 тыс. руб. Налоги, относящиеся к финансовым результатам деятельности, составили 17 318 тыс. руб. налог на прибыль 3 386 тыс. руб., чистая прибыль 10 722 тыс. руб.
Затем составляется финансовый план для проверки правильности учета источников средств и их распределения. Здесь по горизонтали указаны возможные источники средств (прибыль, амортизация и т. д.); направления средств (платежи в бюджет, квартплата, выплата процентов по кредиту и др.) указаны вертикально [2].
Таким образом, вертикальные столбцы показывают распределение средств по каждой статье доходной части финансового плана, а горизонтальные линии показывают объем средств, полученных из различных источников, направленных на покрытие отдельных статей расходов. Финансовый план составлен правильно, если сумма по горизонтали равна сумме по вертикали.
Таблица 11 - Финансовый план ООО фирма «Меркурий-2» на 2021 год (баланс доходов и расходов)
Источники средств Прибыль 5 я 2 — 6 о Я < { и я Е Ii х - Я о а ° 1 о Прочие доходы я ■л J а •• я 1 и. В i 0 с g 1 5 £ о 5 о и п X 3 4 Итого
Направленно средств
Платежи в бюджет:
• налог на прибыль 3386 X X X X X X 33S6
• налог на имущество X X X 1 264S X X X 264S
• налог на добавленную стоимость X X X 149160 X X X 149160
Акциз X X X 170280 X X X I702S0
Отчисления в фонд потребления 39354 X X X X X X 39354
Отчисления в фонд накопления 9650 12345 X | X | X X X 21995
IIмтежи и пенсионный фонд и фонд социального страхования: Фонд медицинского страхования X X I50S2 X X X X 15082
Неиспользованные остатки фонда потребления на коней периода X X X X X 39354 X 39354
Неиспользованные остатки фонда накопления на коней периода X X X X X X 1842 1842
У ала та процентов га краткосрочный кредит X X X X 14670 X X 14670
Прочие затраты на производство продукции X X 3300 X X X X 3300
Итого 52390 12345 IS3S2 3220SS 14670 39354 1842 461071
Для оценки финансово-экономических результатов проекта составим прогноз баланса активов и пассивов предприятия.
Таблица 12 - Прогнозный баланс ООО фирма «Мекурий-2» на 2021г., тыс. руб.
Актив 2021 г. план 9м-в факт Пассив 2021 г. план 9м-в факт
1. Внеоборотные активы 4.Капитал и резервы
1.1 Основные фонды по балансовой стоимости 123889 123889 4.1 Уставный фонд 2916 67164
1.2 Амортизация 12345 10458 4.2 Специальные фонды 1842 1620
1.3 Основные фонды по остаточной стоимости (стр.1.1-стрЛ.2) 111543 113431 4.3 Нераспределенная прибыль
Итого по разделу 1 (стр.1.3) 111543 113431 Итого по разделу 4 (стр.4.1+стр.4.2+стр.4.3) 4758 68784
2. Оборотные активы 5. Долгосрочные пассивы (задолженность по долгосрочному кредиту) Итого по разделу 5 0
2.1 Запасы 22222 21000
2.2 Дебиторская задолженность 15588 15972
2.3 Денежные средства -всего 3813 5850
Итого по разделу 2 (стр.2.1+стр.2.2+стр.2.3) 41629 42822
Продолжение таблицы 12
Актив 2021 г. план 9м-в факт Пассив 2021 г. план 9м-в факт
6. Краткосрочные пассивы 6.1 Кредиторская задолженность 117001260 126 13140
- поставщикам - по оплате трудя 10546 1266
- задолженность перед бюджетом 110
- прочие кредиторы (по % за кредит) 14670
6.2 Фонд потребления 39354
Итого по разделу 6 (разд.6.1 +разд.6.2) 65946 63726
Итого по разделам 153170 156253 Итого по 70704 132510
«Пробка» «Пробка» 82465 23743
Баланс 153170 156253 Баланс 153170 156253
Для предприятия прогнозный баланс может быть составлен методом прямого счета с использованием метода «пробки» (для сбалансирования балансовых сумм активов и обязательств). Привлечение долгосрочных кредитов позволит снизить чистую прибыль и возможность финансирования за счет собственных средств.
Таким образом, существует связь между прогнозом и планом. Прогноз часто используется в процессе планирования. Возможность прогнозирования в плане, с которого начнутся прошлые тенденции явления, определяет доступность решения, то есть прогноз становится частью плана, начальной стадией его формирования. Разработанная модель финансового планирования способна защитить менеджмент от нежелательных рисков, проблем и недостатков, с которыми сталкиваются другие строительные компании. Общая обратная связь этого метода объединена и исходит из модели экономического анализа. Он основан на актуализации текущей оценки рисков, в том числе со стороны внешней среды, факторы которой приводят к основному недостатку стратегического плана современного российского бизнеса.
Таким образом, улучшение финансового планирования предприятия - это сложный процесс, который должен усилить все аспекты деятельности хозяйствующего субъекта, как со стороны внутреннего планирования, так и с учетом оценки внешней среды на местном, региональном, национальном и местном уровнях. международный уровень.
Источники
1. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы: учеб-метод. пособие. М.: Финансы и статистика, 2016. 248 с.
2. Гольдштейн Г.Я., Основы менеджмента: учебное пособие, издание 2-е, дополненное и переработанное, / Г.Я. Голь-дштейн Таганрог: Издательство ТРТУ, 2018 -250 с.
3. Лаенко О. А. Методы финансового планирования и прогнозирования на предприятиях/ О.А. Лаенко //Экономика и управление . 2016. № 2 (74). C. 53
4. Разумовская Е.А. Финансовое планирование и прогнозирование/ Е.А. Разумовская, М.С. Шуклин - М.: Изд-во Урал. ун-та, 2017. - 284 с.
5. Шуляк П.Н., Финансы организации: учебник. / П.Н. Шуляк- 2-е издание - М.- Издательский дом «Дашков и К», 2016 - 752 с.
Sources
1. Alekseeva MM Planning of the firm's activity: textbook. Method. allowance. Moscow: Finance and Statistics, 2016.248 p.
2. Goldstein G.Ya., Fundamentals of management: textbook, 2nd edition, supplemented and revised, / G.Ya. Goldstein Taganrog: Publishing house TRTU, 2018 -250 p.
3. Laenko O. A. Methods of financial planning and forecasting at enterprises / O. A. Laenko // Economics and Management. 2016. No. 2 (74). P. 53
4. Razumovskaya E.A. Financial planning and forecasting / E.A. Razumovskaya, M.S. Shuklin - M .: Ural Publishing House. University, 2017 .- 284 p.
5. Shulyak PN, Finance of the organization: textbook. / P.N. Shulyak - 2nd edition - M. - Publishing house "Dashkov and K", 2016 - 752 p.
