CC BY
248
ИСТОРИЯ СТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В
РОССИИ
Ш.А. Магомадов, канд. экон. наук, доцент Ш.Ш. Джанаралиев, магистрант Чеченский государственный университет (Россия, г. Грозный)
DOI: 10.24411/2411-0450-2019-10638
Аннотация. Статья приводит исторические этапы становления и развития налога на добавленную стоимость в России, приводятся элементы налоговых систем разных стран, а также для сравнения действующие ставки по НДС в этих странах. Приводятся прогнозные цифры ожидаемых поступлений за счет повышения основной ставки. Приведены данные о поступлениях в абсолютном и процентном выражении.
Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налогооблагаемая база, социально значимые товары, налоговая ставка, налоговый учет, динамика поступлений, налоговые льготы.
В России налогу на добавленную стоимость предшествовал «налог с оборота», который действовал почти 70 лет. Одной из предпосылок возникновения налога с продаж в далекое послевоенное время являлась острая нехватка средств государственной казны. Торговцам было очень тяжело при таком налогообложении, ведь налог взимался со всей выручки, а не от чистой прибыли.
Налог на добавленную стоимость начал действовать в России с 1 января 1992 года. Тогда ставка была максимальной - 28%. Введение этого налога было рекомендовано экономистами развитых стран. С 1998 года по 2004 год, в России дополнительно взимался и налог с продаж до 5%. Однако другие страны уже давно практиковали такой вид налога. Родоначальником НДС принято считать французского Директора Министерства экономики, финансов и промышленности Мориса Лоре. Действие налога в тестовом режиме во Франции началось в 1954 году. После положительных испытаний, проектный налог был признан эффективным, и спустя 4 года, он был введен в систему налогообложение официально [1].
В 2017 году государственный бюджет получил 5,1 трлн рублей от поступлений налога на добавленную стоимость - 34% всех доходов.
На сегодняшний день налог на добавленную стоимость действует почти в 140 развитых странах. Каждая страна самостоятельно устанавливает ставки налога на добавленную стоимость, и регламентирует послабления и исключения к его уплате. Средний уровень ставки уплаты НДС по миру варьируется в районе 20%.
В Российской Федерации ставка до 2019 года была установлена в размере 18%. Идентичная ставка действует в Мальте, Азербайджане, Грузии, Македонии, Перу и Турции.
В Мексике ставка налога на добавленную стоимость чуть ниже - 16%, в Германии чуть выше - 19%. В Индии стандартная ставка НДС достаточно низка, и составляет 12,5%, а 2 из 28 штата вообще освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.
В некоторых же странах НДС вообще отсутствует. Например, в Японии и США вместо НДС действует налог с продаж. В США ставка налога с продаж не фиксирована и варьируется в пределах 0-20% (в зависимости от штата). Для данного налога в США так же существуют исключения и послабления. А вот в Японии ставка фиксирована и неизменна, она составляет всего 8% [2].
Единая ставка уплаты НДС и исключения для налогоплательщиков
В Российской системе налогообложения налог на добавленную стоимость принято исчислять по стандартной ставке 18%. Такую ставку устанавливает Налоговое Законодательство, а именно Глава № 21 под названием «налог на добавленную стоимость» II части Налогового Кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 года №117-ФЗ. Данная Глава содержит 35 статей и более чем подробно регламентирует характеристику налога.
Существует 3 основные ставки налога на добавленную стоимость:
1. Основная ставка исчисления в размере 18%. По такой ставке исчисляется налог для подавляющих групп товаров.
2. Ставка 10%. Можно сказать, что такая ставка является неким послаблением для предпринимателей, занимающихся реализацией:
- продуктов питания;
- детских товаров;
- медицинских препаратов;
- научной литературы.
3. Ставка 0%. Главным образом данная ставка распространяется на экспортные товары.
Кстати, в недавнем времени была принята поправка к закону, которая затронула деятельность некоторых категорий участников экспортных сделок. Ранее налогоплательщики, деятельностью которых являются услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и контейнеров для перевозки товаров на экспорт, могли претендовать на ставку 0% НДС только в том случае, если вышеперечисленные объекты были у них в собственности. Так вот с января 2018 года данное условие потеряло свою силу, то есть законодательство расширило границы данной деятельности.
Освобождены от уплаты НДС, то есть, имеют ставку 0% предприниматели, предоставляющие услуги по оказанию работ государственным учреждениям. Ставка 0% действует и при предоставлении услуг для развития государственных предприятий.
Налог не взимается при продаже всех видов товаров космической сферы, а также при транспортировке нефти, газа и драгоценных металлов.
Более подробный перечень товаров, реализация которых разрешена при ставке 0% НДС, представлен в статье № 164 Налогового Кодекса Российской Федерации. В целом, законодательство насчитывает более 100 пунктов послаблений для плательщиков данного налога [3].
Последние изменения в порядке уплаты НДС в 2018 году
14 июня Правительство РФ было принято решение повысить ставку НДС. Ставка НДС будет повышена с 18% до 20%, заявил премьер-министр РФ Дмитрий Медведев на заседании правительства.
При этом, по словам Дмитрия Медведева, все льготы по НДС на основные услуги и социально значимые товары будут сохранены (продовольствие, детские и медицинские товары, внутренние межрегиональные воздушные перевозки).
Надо отметить и то, что сохранение действующих льгот по налогу на некоторые виды услуг и социально значимые товары положительно сказывается на общей социальной обстановке в стране, замедляя рост цен на данную категорию товаров и услуг, хотя косвенное влияние на рост цен по этим товарам все же и происходит. Общий инфляционный процесс в целом приводит к росту цен на энергоносители и как следствие росту цен на перевозку и хранение.
По словам министра финансов РФ Антона Силуанова, повышение НДС на 2% принесёт бюджету страны дополнительные 600 млрд. руб. ежегодно. Дополнительные деньги будут направлены на решение стратегических задач страны [4].
В 2019 году Минфин рассчитывает собрать 6,9 трлн руб. (на 1,9 трлн рублей больше чем в 2018г) за счет НДС, или 34,6% всех доходов бюджета. А к 2021 году сбор НДС вырастет до 37,9% доходов, следует из закона о бюджете.
Таблица 1. Динамика изменения ставки НДС по годам в России начиная с 1992 года
Дата Ставка НДС в %
1 января 1992 28%
1 января 1993 20%
1 января 2004 18%
1 января 2019 20%
Работа Минфина обеспечила хорошее предстоит внести в Налоговый кодекс ряд состояние госфинансов и успешный пере- неналоговых платежей, консолидировать ход на новую ставку НДС. Так оценил региональные финансы и запустить систе-итоги делового года министерства премьер му индивидуального пенсионного капита-Дмитрий Медведев. Теперь Минфину ла [5].
Библиографический список
1. НДС - что нового ждать в 2019 году? Характеристика налога на добавленную стоимость и нюансы его уплаты. [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://bankstoday.net/last-articles/harakteristika-naloga-na-dobavlennuyu-stoimost-i-nyuansy-ego-uplaty
2. Налог на добавленную стоимость (НДС). [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nds.html
3. Налог на добавленную стоимость (НДС). [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/yul/organization_pays_taxes/nds/
4. Правительство повышает ставку НДС до 20% с 1 января. [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://www.vestifinance.ru/articles/102719
5. Как менялся НДС в России. [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://www.kommersant.ru/doc/3657915
THE HISTORY OF THE FORMATION OF VALUE ADDED TAX IN RUSSIA
Sh.A. Magomadov, candidate of economic sciences, associate professor Sh.Sh. Dzhanaraliyev, graduate student Chechen state university (Russia, Grozny)
Abstract. The article presents the historical stages of the formation and development of value added tax in Russia, the elements of the tax systems of different countries, as well as to compare the current VAT rates in these countries. The forecast figures of expected revenues due to the increase of the basic rate are given. Data on revenues in absolute and percentage terms are given.
Keywords: value added tax, sales tax, tax base, socially significant goods, tax rate, tax accounting, income dynamics, tax benefits.
