CC BY
59
ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И НЕКОТОРЫЕ НЮАНСЫ ЕГО УПЛАТЫ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РФ
Ш.А. Магомадов, канд. экон. наук, доцент Ш.Ш. Джанаралиев, магистрант Чеченский государственный университет (Россия, г. Грозный)
DOI: 10.24411/2411-0450-2019-10857
Аннотация. Статья раскрывает некоторые нюансы исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, его природу и сущность в системе налогообложения России, приводятся элементы налоговых систем разных стран в качестве примера, а также порядок возмещения налога при учете входящих счетов-фактур. Приводятся основные изменения в порядке учета, отчетности и подачи декларации после повышения основной ставки. Также, разъясняется применение нулевой ставки при экспорте товаров и услуг за пределы Российской Федерации.
Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, отчетность, электронная форма декларации, налогооблагаемая база, возмещение НДС, налоговая ставка, налоговый учет, порядок исчисления, налоговые льготы.
Разумеется, в торгово-рыночных отношениях, выгодоприобретатель (субъект, получающий реальную прибыль от продажи) обязан платить налоги. В зависимости от масштаба предпринимательской деятельности в государственную казну уплачиваются различные налоги. Одним из таких налогов является и Налог на добавленную стоимость.
С широко известной аббревиатурой «НДС» знаком практически каждый человек. Однако не каждый осведомлен о сущности Налога на добавленную стоимость, размерах его уплаты, а так же нюансах исчисления.
Налог на добавленную стоимость является федеральным косвенным налогом. Проще говоря, НДС - это дополнительная надбавка к конечной стоимости товара. То есть предприниматель, указывая конечную цену изделия (продукции) уже включает в нее размер налога на добавленную стоимость этого товара. По факту, данный налог «оплачивает» продавцу покупатель. В момент совершения покупки (сделки). Однако юридически именно продавец является плательщиком данного налога, и подает отчет в налоговый орган тоже именно он.
Простыми словами можно объяснить систему НДС так: продавец товаров явля-
ется, условно говоря, сборщиком данного налога, а совершающий покупку - непосредственным плательщиком данного косвенного налога.
Стоит отметить, что уплачивается НДС только с выручки, то есть с разницы между конечной стоимостью товара и его себестоимостью [1].
Влияние НДС на формирование цены будущей продукции. Вообще стоимость продукции (товара) складывается из множества составляющих, стандартными из которых являются:
- себестоимость материала;
- потенциальная прибыль (выручка) с продаж;
- акцизы (в том числе, и налог на добавленную стоимость).
Кстати, ввиду последних изменений в Налоговом Законодательстве, а именно: в пункте 6 статьи № 168 Налогового Кодекса РФ, с 1 января 2018 года при продаже товаров в розницу на чеке обязательно нужно указывать НДС. Данную поправку внес 349 Федеральный Закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 27 ноября 2017 года. А вот на ценниках такая отметка обязательной не является.
Вообще, НДС принято исчислять 2 способами:
1. Сложением. В данном способе конечный размер налога на добавленную стоимость рассчитывается путем сложения ценовых надбавок каждого вида реализуемых товаров.
2. Вычитанием. Этот способ используется в подавляющем большинстве случаев. Он довольно прост в расчете: НДС исчисляется от совокупной чистой прибыли с продаж, а из полученной суммы вычитается налог, выплачиваемый ранее - во время приобретения материалов или сырья [2].
Государственные компенсации при уплате НДС
Да, для налогоплательщиков в России действуют множество компенсаций, льгот и послаблений. И для налога на добавленную стоимость не исключение.
По факту предприниматель имеет право на компенсацию НДС во избежание двойного налогообложения. Рассмотрим конкретный частный пример: предприятие экспортировало товар за рубеж. При этом оно уже уплатило ранее НДС за покупку сырья своему поставщику. Так как при экспорте товаров ставка НДС равна 0%, то есть покупатель товара никак не может «возместить» предприятию сумму уплаченного ранее налога. В данном случае предприятие может рассчитывать на компенсацию от Государства.
Право на получение компенсации имеют только налогоплательщики, работающие по общей системе налогообложения. Предприниматели, использующие в качестве системы налогообложения УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент, к сожалению, лишены такого права.
Основанием для получения компенсации суммы НДС является и ситуация, когда
сумма налоговых вычетов налогоплательщика превышает общую сумму налога по итогам отчетного периода. Сам факт наличия излишне уплаченных средств по налогу должен быть указан в декларации. Компенсация может быть выражена в форме зачета или возврата.
Необходимо обязательное соблюдение одновременно трех условий для того, чтобы сумма НДС была принята вычету:
- реализуемые товары уже облагались НДС;
- вся продукция проходит бухгалтерский учет и проверку;
- счет-фактура заполнена без единой ошибки.
Возмещение суммы налога на добавленную стоимость носит заявительный характер.
Для того чтобы воспользоваться своим правом на компенсацию, налогоплательщик должен уведомить об этом налоговый орган в форме заявления. При этом для рассмотрения заявки, налоговому агенту необходимо представить пакет необходимых документов [3].
Подробности возмещения налога (все нюансы, требования и этапы) прописаны в статье № 176 Налогового Кодекса Российской Федерации.
У налогоплательщиков есть выбор, в какой форме получить возмещение по налоговым обязательствам. Можно оформить заявку на получение компенсации в стандартной форме и в ускоренной. В стандартном варианте, после принятия заявления, налоговый эксперт изучает отчетность и прочую предоставленную налогоплательщиком документацию, и, по истечению 7 рабочих дней выносит решение:
1. О возмещении полной суммы налога, заявленной к возмещению;
2. Об отказе в возмещении полной суммы налога, заявленной к возмещению;
3. О возмещении частичной суммы налога, заявленной к возмещению;
4. Об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.
Налоговый инспектор, принявший решение о возмещении суммы НДС, направляет поручение в Казначейство для перечисления причитающейся суммы в пятидневный срок. Возврат НДС производится по тем реквизитам, которые налогоплательщик указал в своем заявлении.
Если налогоплательщик имеет недоимки по налоговым обязательствам или задолженность по погашению штрафов и налоговых пеней, то в этом случае, при положительном решении о компенсации НДС, такому налогоплательщику автоматически перечисляют сумму компенсации
в счет погашения его задолженностей перед бюджетом [4].
НДС в налоговой системе
Каждый гражданин Российской Федерации является налогоплательщиком того или иного налога. Будь то физическое лицо, либо ИП, организации - все должны уплачивать налоги.
Во-первых, необходимо знать, что налоговый период для уплаты налога на добавленную стоимость составляет 1 квартал. Соответственно, необходимо предоставлять отчетность в налоговые органы ежеквартально.
Во-вторых, важно помнить о жестких сроках подачи отчетности, несоблюдение которых приведет к штрафам. Отчитываться необходимо строго до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Дело в том, что, в соответствии с пунктом 1 статьи № 174 Налогового Кодекса РФ, уплата квартального налога делится на 3 части, и каждый месяц налогоплательщик должен уплачивать 1/3 от общей суммы налога, полученного в предыдущем квартале.
Полтора года назад были произведены изменения по заполнению налоговой дек-
Библиографический список
1. НДС - что нового ждать в 2019 году? Характеристика налога на добавленную стоимость и нюансы его уплаты. [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://bankstoday.net/last-articles/harakteristika-naloga-na-dobavlennuyu-stoimost-i-nyuansy-ego-uplaty
2. НДС с 2019 года в России: последние новости. [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://scpravo.ru/nds-i-nalog-s-prodazh-odnovremenno
3. Субсидия на возмещение затрат, не обеспеченных доходами: восстановление НДС. [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://www.audit-it.ru/arti cles/account/contracts/a72/936248.html
4. Заявительный порядок возмещения НДС / Налоговый учет. [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://otchetonline.ru/art/buh/53282-zayavitel-nyy-poryadok-vozmescheniya-nds.html
5. Кто является плательщиком НДС? [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://nalog-nalog.ru/nds/platelwiki_nds/kto_yavlyaetsya_platelwikom_nds/
ларации. Вышел Приказ Федеральной Налоговой Службы России от 20 декабря 2016 года № ММВ-7-3/696@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@» (Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 11 января 2017 № 45170).
Заполняться декларация должна по новой специальной форме. А сдавать отчетность, после принятых Законом изменений, теперь можно только в электронной форме. При этом у налогоплательщика должен быть выход в интернет и электронная квалифицированная цифровая подпись. Конечно, раньше было проще -можно было отправить отчет посредством почты, но теперь о такой форме подачи декларации можно забыть. В письме ФНС от 30 января 2015 года № ОА-4-17/1350 четко говорится о том, что отчетность, сданная не в электронной форме, будет считаться непредставленной, и налогоплательщику после 25 числа месяца назначат штраф [5].
CHARACTERISTICS OF VALUE ADDED TAX AND SOME NUANCES OF ITS PAYMENT TO THE BUDGET SYSTEM OF THE RUSSIAN FEDERATION
Sh.A. Magomadov, candidate of economic sciences, associate professor Sh.Sh. Dzhanaraliyev, graduate student Chechen state university (Russia, Grozny)
Abstract. The article reveals some nuances of calculation and payment of value added tax, its nature and essence in the tax system of Russia, the elements of the tax systems of different countries as an example, as well as the procedure for tax reimbursement when accounting for incoming invoices. The main changes in the order of accounting, reporting and filing of the Declaration after the increase of the basic rate are given. The application of the zero rate for the export of goods and services outside the Russian Federation is also explained.
Keywords: value added tax, reporting, electronic declaration form, tax base, VAT refund, tax rate, tax accounting, calculation procedure, tax benefits.
