CC BY
12Мусаева Дилноза Дилшатовна,
Национальный университет Узбекистана имени Мирзо Улугбека, преподаватель
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ КОНТРОЛЯ КАК ЭФФЕКТИВНОГО ИНСТРУМЕНТА УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ СТРАХОВЫХ КОМПАНИЙ
УДК: 336.02
DOI: 10.34920/EIF/VOL_2023_ISSUE_5_6
МУСАЕВА Д.Д. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ КОНТРОЛЯ КАК ЭФФЕКТИВНОГО ИНСТРУМЕНТА УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ СТРАХОВЫХ КОМПАНИЙ
В статье отражены вопросы сущности использования контроля в финансовой деятельности страховых компаний, особенностей в стратегическом управлении страховым бизнесом, обоснована важность функционирования службы контроля в отечественных страховых компаниях. Также рассмотрены вопросы своевременного реагирования на негативные факторы на макро и микроуровнях.
Ключевые слова: страхование, страховые компании, страховая деятельность, финансовый сектор, контроль, управление, инструмент управления, страховое управление, финансовый контроль, контроллинг.
МУСАЕВА Д.Д. НАЗОРАТДАН ФОЙДАЛАНИШ СУГУРТА КОМПАНИЯЛАРИНИНГ МОЛИЯВИЙ ФАОЛИЯТИНИ БОШ^АРИШНИНГ САМАРАЛИ ВОСИТАСИ СИФАТИДА
Мак,олада суFурта компанияларининг молиявий фаолиятида назоратдан фойдаланишнинг мох,ияти, суFурта бизнесини стратегик бошкаришда унинг хусусиятлари акс эттирилган, мах,аллий суFурта ком-панияларида назорат хизмати фаолиятининг ах,амияти асослаб берилган. Макро ва микро даражада салбий омилларга уз вактида жавоб бериш масалалари х,ам куриб чикилган.
Таянч сузлар: сугурта, сугурта компаниялари, сугурта фаолияти, молиявий сектор, назорат, бошкарув, бошкарув воситаси, сугурта бошкаруви, молиявий назорат, контроллинг.
MUSAEVA D.D. THE USE OF CONTROL AS AN EFFECTIVE TOOL FOR MANAGING THE FINANCIAL ACTIVITIES OF INSURANCE COMPANIES
In the article is discussed the essence of using control in the financial activities of insurance companies, its peculiarities in strategic management of the insurance business, and highlights the importance of the functioning of control services in domestic insurance companies. There is also considered the issues of timely response to negative factors at macro and micro levels.
Key words: insurance, insurance companies, insurance activity, financial sector, control, management, management tool, insurance management, financial control, controlling.
Введение. В современных условиях развития экономики состояние отечественного страхового рынка требует использования новых эффективных управленческих подходов менеджерами страховых организаций по принятию управленческих решений. Следует отметить, что в современных условиях на показатели финансовой деятельности страховых компаний влияют внутренние и внешние риски, что требует внедрения новых инструментов управленческого влияния на определение стратегических целей развития. Именно финансовый контроль позволит оценить совершенство текущих и перспективных финансовых планов, своевременно реагировать на негативные факторы и, как следствие, избежать трудностей с определением прогнозной финансовой устойчивости страховых компаний. В связи с этим особое значение имеет проблема поддержки платежеспособности бизнеса, которая является залогом выполнения взятых ими страховых обязательств, где важную роль играет финансовый контроль, который выступает неотъемлемой составляющей управления данным бизнесом и одновременно - действенным инструментом финансового менеджмента как государственного и управленческого надзора за страховой деятельностью.
Постановка научной проблемы. Основные аспекты определения сущности, обеспечения и усовершенствования финансового контроля страховых организаций исследованы в трудах отечественных и зарубежных ученых. Значительный вклад в развитие финансового контроллинга внесли такие известные ученые-экономисты как К. Бартол, Н. Выговская, Х. Вольмут, Н. Данилоч-кина, А. Кюнцле, Е. Майер, Р. Манн, Д. Мартин, М. Пушкарь, О. Терещенко, Ф. Фрайберг, Д. Хан и др. При этом недостаточно изученным остается вопрос о роли финансового контроллинга в управлении страховой компанией, обусловленный особенностями становления страхового менеджмента в Узбекистане, отсутствием крепких традиций страхования и непоследовательной государственной политикой в отечественной страховой отрасли.
Отдавая должное наследию перечисленных ученых, следует отметить, что финансовый контроль страховых организаций в условиях экономической нестабильности требует дальнейшего исследования. Это касается повышения эффек-
тивности управления через призму контроля на макро и микроуровне.
Методология. Методы и результаты, представленные в данной статье, являются результатами специальных исследований, которые позволили определить особенности финансового контроллинга в стратегическом управлении страховой компанией. Это должно способствовать эффективному использованию ее потенциала, предоставлению надежной страховой защиты клиентам, росту ценности страховщика для инвесторов и, как результат, обеспечению экономической безопасности государства в целом.
Анализы и основные результаты. Создание эффективной системы контроллинга в страховых компаниях будет способствовать решению проблем слабости стратегического финансового управления страховщиком, из которого вытекает неудовлетворительное состояние финансовой устойчивости отечественных компаний, их низкая инвестиционная активность, недостаточный уровень использования информационных технологий.
Составным элементом инфраструктуры денежного рынка являются страховые организации, которые обязаны решать принципиальную функцию защиты общества от различного рода угроз стабильности и рисков. Соблюдение страховщиками своих обязательств перед пользователями страховых услуг и государством призвано содействовать продуманной системе эффективного финансового контроля.
Термин «финансовый контроль» не нов в научной литературе, однако дефиниция «финансовый контроль страховых организаций», по нашему мнению, требует детального изучения и уточнения, особенно с учетом важности и эффективности управления финансовой деятельностью в страховой сфере.
Для того чтобы сформулировать собственное видение и определение термина «финансовый контроль страховых организаций», рассмотрим уже существующие взгляды ученых на финансовый контроль, имеющий связь с такими категориями, как «финансы» и «контроль» именно страховых компаний. В научной литературе отмечается, что слово «контроль» происходит от французского «controle», которое означает «проверка», от старофранцузского controle - «список, который имеет дубликат для сопоставления». Однако ученые по-разному толкуют
ИКТИСОД ВА МОЛИЯ / ЭКОНОМИКА И ФИНАНСЫ 2023, 5 (165)
термин «контроль», одни считают, что это надзор за объектом и поддержание его функционирования согласно установленным принципам через сравнение фактического состояния объекта с нормой контроля и состоянием, которое следует обеспечить [1]. Ряд других ученых утверждают, что контроль есть функция системы управления, где понимается система наблюдения и проверки процесса функционирования и фактического состояния управляемого объекта с целью установления отклонений от заданных параметров или деятельность, осуществляемая для корректировки поведения подконтрольного объекта [2]. Следует отметить, что выполнение норм контроля определенных законами и другими нормативно-правовыми актами также принадлежат контролю по части финансовой дисциплины, эффективному использованию финансовых ресурсов и имущества и внесению рекомендаций по организации работы.
Контроллинг является сложным синтезированным, интегрированным понятием, имеющим много разных интерпретаций. Слово «контроллинг» имеет англоязычное происхождение и означает процесс осуществления контроля. Именно так его понимают современные англоязычные авторы по менеджменту. Так, К. Бар-тол и Д. Мартин в книге [3] в разделе «Контро-линг организации» выделяют такие подразделения, как: «Контроль», «Контролинг», «Типы контроля» и т.д. То есть четко дают понять, что контроль и контроллинг - это однородные понятия - синонимы. В большинстве других американских учебников, книг и словарей вообще не употребляют понятие контроллинга, хотя в немецком языке термин «controlling» был заимствован в начале 1950-х годов из американской практики и в дальнейшем концепция контроллинга развивалась самостоятельно.
Немецкий автор Х. Вольмут [4, с. 23] утверждает, что контроллинг подразумевает управление предприятием как систему. Другие немецкие авторы Е.Майер и Р.Манн определяют контроллинг как специально сконструированную систему на основе интеграции методов планирования, учета, анализа, нормирования, контроля и управления, которая обеспечивает получение информации о деятельности предприятия [5, с. 13].
В общем, изучение работ по авторству немецких ученых и практиков [6; 7; 8] показало, что под контроллингом они понимают подсистему управ-
ления, использующую научные методы для обеспечения управленцев информацией для принятия решений (в том числе и альтернативами решений, и их оценкой), то есть понятие контроллинга в их понимании фактически эквивалентно понятию «науки управления».
Обобщая можно утверждать, что контроллинг в экономической литературе рассматривают как подсистему управления [7, с. 80; 8, с. 77; 9, с. 105], концепцию управления [4, с. 120; 10, с.73; 11, с.78], направление экономической работы на предприятии [1, с.85], систему методов и инструментов управления [6, с. 72]. Хотя существует мнение о невозможности четкого определения данного понятия [3, с. 706]. Проанализировав определение авторов, разделяем мнение о том, что контроллинг является подсистемой системы управления предприятием, направленной на организационную и методическую поддержку принятия управленческих решений, а также обеспечение контроля за достижением целей деятельности предприятия.
Финансовый контроллинг, в свою очередь, является интегрированной подсистемой принятия управленческих решений по приоритетным направлениям финансовой деятельности предприятия, которая базируется на комплексном анализе данных бухгалтерского учета, внутреннего контроля и предусматривает согласование финансовых аспектов функционирования всех подразделений предприятия [5].
В современных условиях с развитием теорий о государстве и экономике появились новые взгляды относительно функции финансов бизнес деятельности и контрольной функции государства. В современной экономической литературе финансы определяют, как систему экономических отношений и связаны с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств для выполнения функций государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства. Под централизованными деньгами понимают экономические дела, связанные с формированием и внедрением фондов денежных средств страны, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и правительственных внебюджетных фондах, под децентрализованными деньгами - денежные дела, опосредующие кругооборот денежных фондов компаний [6].
Рисунок 1. Классификация уровней контроля показателей финансовой деятельности страховых
компаний как эффективный инструмент [8].
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УРОВЕНЬ
Макроэкономический финансовый контроль (регулятор - ЦБ)
Уровень БИЗНЕС ЕДИНИЦ
Микроэкономический финансовый контроль (система внутреннего контроля страховой компании)
Финансовый контроль на
государственном уровне
предназначен для управления финансовой политикой государства, создания надлежащих условий финансовой стабильности, а также надзор за выполнением денежных обязательств перед государством, включая налоги, соблюдение законности выделенных им бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных правительством правил организации денежных расчетов, ведение учета и отчетности
Установлено из приведенных определений, что финансовыми считаются денежные отношения, которые опосредуют отношения распределения и перераспределения стоимости внутреннего валового продукта. Зарубежные ученые трактуют финансы более прагматично, разграничивая финансы частного предпринимательского сектора и государства. Так достаточно исчерпывающее определение финансов, как «экономический анализ государственной деятельности», что тоже ошибочно, ибо финансы касаются как государственной, так и негосударственной деятельности [3].
Некоторые ученые считают, что формально объектом финансового контроля являются показатели финансовой деятельности, но поскольку регламентируется процесс формирования, распределения и использования финансовых ресурсов или отражают результативность кругообо-
Внутренний контроль предназначен для сохранения платежеспособности компании в долгосрочной перспективе, контроля соблюдения финансовой дисциплины и законодательной базы, относящейся к деятельности. Контроль на уровне страховой компании включает в себя также контроль со стороны аудиторских фирм, акционеров, внутренних отделов контроля, включающий: проверку
эффективности использования
денежных ресурсов; анализ и сопоставление фактических
финансовых результатов с прогнозируемыми; финансовую оценку результатов бизнеса
рота, то фактическим объектом контроля является весь процесс деловой деятельности. Исходя из состава субъектов и не четко определенного объекта, можно считать, что это определение комплексное и касается как государственного, так и негосударственного финансового контроля. Следует отметить, что существует разная трактовка понятия «финансовый контроль», в том числе как комплексной категории, в которой сочетаются два вида: государственный и негосударственный (уровень бизнеса и независимый контроль аудиторских фирм) [6].
Рассмотрим классификацию контроля в зависимости от вида, а именно финансовый контроль на государственном уровне и на уровне бизнес единицы (рисунок 1).
Важно отметить, что финансовый контроль на государственном уровне предназначен для надзора за исполнением денежных обязательств
ИКТИСОД ВА МОЛИЯ / ЭКОНОМИКА И ФИНАНСЫ 2023, 5 (165)
перед государством, включая налоги и другие обязательные платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных им бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных правительством правил организации денежных расчетов, ведения учета и отчетности и т.д. В то время как на уровне компании финансовый контроль (внутренний) предназначен для сохранения платежеспособности компании в долгосрочной перспективе, контроля соблюдения финансовой дисциплины и законодательной базы, относящейся к деятельности субъекта бизнеса.
Система контроллинга финансовой устойчивости страховщика должна основываться на следующих принципах [8]:
- адекватность механизмов и средств контроллинга определенным страховщиком тактическим и стратегическим целям в области обеспечения финансовой устойчивости;
- технологичность (технологии контроллинга должны быть тщательно отработаны и документально записаны);
- моделирование и информационно-компьютерная поддержка, ведь контроллинг предполагает широкое применение разнообразных экономико-математических, имитационных и других моделей и практически невозможен без соответствующей информационно-компьютерной поддержки;
- определение и структурирование необходимого комплекса подсистем (экономической, правовой, организационной, кадровой), которые должны обеспечивать функционирование системы контроллинга;
- оптимизация, заключающаяся в согласовании и координации критериев финансовой устойчивости для достижения оптимума системы в целом.
Учитывая низкий уровень распространения страхования в Узбекистане, ведущие страховые компании активно развивают собственную региональную сеть, инвестируя значительные средства для захвата перспективных рынков в областях. Поэтому актуален для менеджмента страховщика вопрос налаживания эффективной работы обособленных подразделений, в том числе, и с помощью контроллинга.
Объективная необходимость контроллинга для страховых компаний, функционирующих в рыночной среде, и усиление государственного
надзора за деятельностью страховщиков подчеркивают важное значение службы контроллинга в управлении страховой компанией, к ключевым задачам которой можно отнести:
1) поддержку процесса бюджетирования как одного из основных инструментов стратегического финансового управления;
2) разработку и реализацию системы диагностики финансового состояния страховщика и антикризисных мер;
3) участие в разработке и реализации финансовой стратегии;
4) анализ деятельности компании и ее структурных подразделений в соответствии с утвержденным порядком;
5) повышение качества отчетности подлежащего обнародованию страховщиком, с целью повышения инвестиционной привлекательности компании.
6) информационно-аналитическое обеспечение принятия решений в сфере инвестиционной, страховой и финансовой деятельности;
Выводы. Доказано, что микроэкономический контроль предполагает создание эффективной системы внутреннего финансового контроля, которая осуществляет постоянный оперативный контроль показателей финансовой деятельности страховых компаний для быстрого реагирования на отклонение от нормы контроля по предотвращению резких изменений показателей и влиянию негативных финансовых последствий. Обосновано, что важным инструментом совершенствования механизма управления финансовой деятельности страховых компаний является использование макроэкономического контроля, через действия эффективного регулятора, в частности в настоящее время это ЦБ (Центральный банк), что важно, как для страховой компании, так и для рынка страховых услуг в целом.
Активное внедрение финансового контроллинга в практику стратегического финансового управления страховой компанией будет способствовать повышению эффективности использования мобилизованных финансовых ресурсов, улучшению ее инвестиционной привлекательности и финансовой устойчивости. При этом важен учет специфики деятельности страховщиков в условиях низкого уровня распространения страховых услуг, слабых позиций на финансовом рынке, усиления государственного надзора за страховым рынком.
ИКТИСОД ВА МОЛИЯ / ЭКОНОМИКА И ФИНАНСЫ 2023, 5 (165)
Список литературы:
1. Попова И.В. Финансовый контроль страховщика, как составляющая управления экономическим развитием. Проблемы и перспективы развития предпринимательства: мат-ли VII международная научно-практическая конференция; 22 лис-да 2018 р. м. - Харков: ХНАДУ, С. 84-86.
2. Левкович О.В. Озерова А. Г., Управление финансовой стойкостью страховой компании. // Бизнес Информ. 2020. № 7. C. 230-235
3. Bartol Kathryn M., Martin, David C. Management / M. Kathryn Bartol, C. David Martin. - Div: McGraw Hill, 1994. - 832 p.
4. Vollmuth Hilmar J. Fuhrungsinstrument Controlling/J. Vollmuth Hilmar. - Planegg/ Munchen: WRS, Verl. Wirtschaft, Рехт у. Steuern, 1989. - 126 s.
5. Майер Э. Контроллинг для начинающих/Э. Майер, Р. Манн. - М. : Финансы и статистика, 1995. - 304 с.
6. Белоусова О.А., Горшкова Н.В. Контроль в страховании: сущность, виды, методы // Финансы и кредит. - 2018. - № 4. - С. 70-77.
7. Герасимова Е.А., Широкова Е.В. Контроль в страховой деятельности: основные принципы и методы // Вестник Московского университета. Серия 6: Экономика. - 2019. - № 1.
- С. 78-85.
8. Жукова О.В., Гаврилова Е.А. Контроль в страховой деятельности: проблемы и перспективы // Экономический анализ: теория и практика. - 2019. - № 10 (510). - С. 76-84.
9. Полунина И.В., Гребенникова М.В. Контроль в страховой деятельности: теория и практика // Вестник Российского экономического университета имени Г.В. Плеханова. - 2018.
- № 2 (94). - С. 101-110.
10. Свиридов А.А., Шевченко Н.А. Контроль в страховой деятельности: проблемы и перспективы // Финансы и кредит. - 2019. - № 10. - С. 72-79.
11. Харитонова Е.А., Белова Т.Н. Контроль в страховой деятельности: теория и практика // Экономический анализ: теория и практика. - 2018. - № 11 (461). - С. 71-80.
