CC BY
39
12. Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2000. — № 17. — Ст. 2.
13. Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2005. — № 31. — Ст. 68—82.
14. См.: Постановление Пленума Верховного Суда СССР «О судебной практике по делам о злоупотреблении властью или служебным положением, превышении власти или служебных полномочий, халатности и должностном подлоге» от 30 марта 1990 года № 4 // Бюллетень Верховного Суда СССР. — 1990. — № 3; Постановление Пленума Верховного Суда РФ «О судебной практике по делам о злоупотреблении должностными полномочиями и о превышении должностных полномочий» от 16 октября 2009 года № 19 // Бюллетень Верховного Суда РФ. — 2009. — № 12.
15. См.: Постановление Пленума Верховного Суда СССР «О судебной практике по делам о злоупотреблении властью или служебным положением, превышении власти или служебных полномочий, халатности и должностном подлоге» от 30 марта 1990 года № 4 // Бюллетень Верховного Суда СССР. — 1990. — № 3; Постановление Пленума Верховного Суда РФ «О судебной практике по делам о злоупотреблении должностными полномочиями и о превышении должностных полномочий» от 16 октября 2009 года № 19 // Бюллетень Верховного Суда РФ. — 2009. — № 12.
16. См.: Постановление Пленума Верховного Суда СССР «О судебной практике по делам о злоупотреблении властью или служебным положением, превышении власти или служебных полномочий, халатности и должностном подлоге» от 30 марта 1990 года № 4 // Бюллетень Верховного Суда СССР. — 1990. — № 3.
П.А. Котельников
Котельников Петр Алексеевич — адъюнкт кафедры криминалистики Нижегородской академии МВД России
E-mail: monaho7@yandex.ru
Характеристика комплексных криминальных технологий, связанных с лжепредпринимательской деятельностью
В статье рассматриваются существующие направления применения лжепредпринимательства в рамках комплексных криминальных технологий в сфере экономики. Выделяются общие и специальные признаки данного вида преступной деятельности. Рассматриваются экономико-криминальные схемы лжепредпринимательства на стыке с мошенничеством, незаконным предпринимательством и иными преступлениями.
The article deals with tendencies of false entrepreneurship existing within the framework of integrated criminal technologies in the sphere of economy. General and specific features of this type of criminal activity are singled out. The author views this type of crime as a blending of fraud, illegal entrepreneurship, and other crimes.
Эффективная деятельность по расследованию1 преступлений в сфере экономики с криминалистических позиций предполагает знание субъектом расследования моделей экономикокриминальных схем, с помощью которых субъекты преступной деятельности реализуют замысел по получению криминальной прибыли. Механизм экономико-криминальных схем носит комплексный характер, он достаточно разнообразен и далеко не так однозначен, например, с точки зрения его возможной уголовно-правовой квалификации.
Анализ тенденций в сфере криминального российского предпринимательства показывает, что в стране сформировалась значительная часть субъектов, которые фактически являются организаторами и членами своеобразных многопрофильных криминальных объединений. Основные задачи данных лиц:
— получить незаконную прибыль за счет задержки денег и временного использования чужих средств в своей коммерческой деятельности;
— получить незаконный доход за счет перенаправления потока денежных средств на счета взаимосвязанныхструктур с последующей ликвидацией данных организаций;
— создать фиктивные основания для получения на расчетный счет денежных средств;
— войти во взаимоотношения с подлинными предпринимателями и оказать им организационно-финансовые услуги по минимизации налоговых платежей и т. д.
В рамках комплексных криминальных технологий в сфере экономики значительное место занимает использование механизма лжепредпринимательства. Лжепредпринимательство осуществляется с целью:
Котельников П.А. Характеристика комплексных криминальных технологий, связанных с лжепредпринимательской деятельностью
2
Й
о
0
1 -о
Й
к
ф
8
о
-о
5 I
6 I? & 1 О
I
I
<3
со
Б
со
о
>5
£
О
О
Ї
р
<3
1
2 & X -о I
о
Е=
5
8
£
О
О.
Й
<3
о.
<
с
ш
52
8
Ї
-О
Й
5
а) увеличения стоимости товаров, «приобретаемых» недобросовестным налогоплательщиком у лжепредпринимательской структуры;
б) снижения стоимости «реализуемых» недобросовестным налогоплательщиком товаров, которые за эту цену формально передаются лжепредпринимательской структуре;
в) увеличения списочной численности работников для заключения договоров страхования в пользу подставных лиц с негосударственными фондами;
г) увеличения списочной численности подставных лиц, например, инвалидов, с целью необоснованного получения налоговых льгот;
д) обналичивания или обезналичивания денежных средств недобросовестного налогоплательщика.
В указанных выше криминальных схемах одним из средств подготовки и реализации преступного замысла является использование при проведении коммерческих операций утерянных паспортов, паспортов умерших, документов, оформленных на других лиц. Это позволяет уклониться и перевести ответственность за совершаемые неправомерные действия на другое, абсолютно не причастное к нарушению лицо.
Применительнокорганизациям, которые зарегистрированы в офшорных зонах, в зависимости от характера операций, следует выделить несколько направлений их использования.
Традиционным направлением является использование зарубежных офшоров. В них перечисляются денежные средства за якобы полученный товар или оказанные услуги. При этом цены, как правило, значительно завышают. В дальнейшем деньги по цепочке перечисляются на несколько дополнительно открытых счетов, обналичиваются или вкладываются в различные активы от имени организатора криминальной схемы или подставных лиц.
В случае отгрузки товара зарубежной офшорной компании она производится по заниженной цене, а разница, которая образуется после дальнейшей реализации, делится между заинтересованными лицами, вкладывается в активы за рубежом или в России. В случае получения товара из-за рубежа он реализуется, доходы скрываются и используются в теневом наличном обороте на территории России.
Использование внутренних офшоров позволяет недобросовестному налогоплательщику пользоваться льготами данной территории. При этом основная деятельность может совершаться на другой территории без постановки на налоговый учет2.
Данный вид преступной деятельности, в зависимости от роли участвующих в ней субъектов, имеет две разновидности. В первом случае речь идет о формальном, а в другом — о фактическом лжепредпринимательстве. Первая разновидность лжепредпринимателей — это те, кто соглашаются
на документальное оформление лжепредпринимательской организации на свое имя. Вторая разновидность субъектов — это фактические руководители одной или нескольких лжепредприни-мательскихорганизаций. Именно они и связанные с ними субъекты контролируют действия «юридических» лжепредпринимателей, а в значительном числе случаев фактически заменяют их. С этой целью, как правило, используется механизм действия по доверенности формальных руководителей лжепредпринимательской организации.
В значительном числе случаев все операции по счетам лжепредпринимательской структуры проводятся на основании предварительных договоренностей с заинтересованными работниками банков, которые предупреждают лжепредпринимателей о поступающих запросах правоохранительных органов, обнуляют счета проверяемых организаций незадолго до проверки.
Достаточно традиционным в современной криминальной практике становится использование подобных организаций для заключения фиктивных договоров, под обеспечение которых якобы произведена оплата. При этом факт оплаты представляется в качестве аргументов другим кредиторам, которым отказывают в осуществлении выплат по имеющимся обязательствам. Так, например, одна из нижегородскихстроительных организаций с аргументами о состоянии неплатежеспособности отказала в выплате 7 млн. рублей бригаде строителей из Мордовии. В данном случае использование лжепредпринимательской организации имело в большей степени эмоционально-тактическое значение. Расчет дебитора строился на нечетко зафиксированных в договоре условиях работы строителей и значительной части неучтен-ныхналичных денежныхсредств, которые использовались для расчета с ними.
В сфере незаконной миграции лжепредпринимательские структуры используются для обоснования работодателем источника получения иностранной рабочей силы (для уклонения от уголовной ответственности по ст. 3221 УК РФ «Организация незаконной миграции». От имени лжепредпринимательских организаций с различными работодателями заключаются договоры на оказание услуг по предоставлению персонала. Под договор об оказании услуг перечисляются денежные средства, работу непосредственно выполняют иностранные рабочие, которые, в том числе, незаконно пребывают на территории России. В случае проверки по линии миграционной службы работодатель отсылает проверяющих к договору об оказании услуг и ссылается на формальную принадлежность работающих на его объектах работников своему «деловому партнеру».
Достаточно новым направлением применения лжепредпринимательства в рамках комплексных криминальных технологий является фиктивная аудиторская организация. В подобной ситуации она используется для обоснования отсутствия бухгал-
терских документов в организации. Кроме передачи бухгалтерских документов, в адрес лжепредпринимательской организации производится перечисление денежных средств в рамках схемы обналичивания и фиктивного увеличения расходов недобросовестного налогоплательщика.
Следующие взаимосвязанные направления использования лжепредпринимательских организаций в рамках комплексных экономико-криминальных технологий можно обозначить как «фиктивный поставщик» и «фиктивный получатель». Рассмотрим особенности данных направлений реализации лжепредпринимательства.
В преступной деятельности субъектов нередко возникаетситуация, связанная с необходимостью указания в первичных документах поставщика сырья, комплектующих, полуфабрикатов, иных материалов, которые получены от другого продавца, например в рамках контрабандной поставки в обход таможенной регистрации. Схема «фиктивный поставщик» используется и в том случае, когда легальный производитель или оптовик (поставщики) скрывают свои объемы производства и реализации товара. В подобныхситуациях заинтересованные лица со стороны продавца или покупателя используют одну или несколько лжепред-принимательскихструктур, их реквизиты в приходных документах. Таким образом, криминальный источник поставки товара заменяется в приходных документах на лжепредпринимательскую структуру. Кроме этого, создаются формальные основания для перечисления денежных средств за якобы имевшую место поставку товара.
Схема «фиктивный получатель» применяется для сокрытия реального расходования денежных средств на цели, не связанные с себестоимостью продукции, а также для фиктивного увеличения расходов и, следовательно, минимизации налогооблагаемой базы, например по налогу на прибыль.
В рамках комплексных схем уклонения от уплаты налогов, например акцизов, лжепредпринимательская структура используется как фиктивный акцизный склад, на который «перекладывается» обязанность уплаты акциза. При этом организатор лжепредпринимательского акцизного склада получает возможность фактического использования подакцизного товара без соответствующих платежей. Например, в Тюменской области Щ. зарегистрировал на подставных лиц три фиктивные фирмы: ООО «Сибтранс», ООО «Амрос», ООО «Восток». Представив в налоговые органы договоры на приобретение резервуаров для хранения нефтепродуктов, он получил разрешение на коммерческую деятельность по осуществлению реализации данной продукции. В период с 2004 по 2005 год при сотрудничестве с ООО «Транснефтестрой» Щ. было скрыто более 100 млн рублей от налогообложения по акцизам на нефтепродукты, так как обязанность по уплате акцизов была им переведена на несуществующие фирмы ООО «Сибтранс»,
ООО «Амрос» и ООО «Восток».
В последние годы в России получила распространение еще одна криминальная схема использования нескольких лжепредпринимательских структур для фиктивного дробления основного предприятия, применяющего общеустановленную систему налогообложения, на несколько обособленных. В результате организация переходит на упрощенную систему налогообложения и обеспечивает себе возможность освобождения от уплаты отдельных налогов.
Классическим направлением использования лжепредпринимательских структур в комплексных экономико-криминальных технологиях является их применение для обналичивания денежных средств. В этом случае подставная организация может быть использована как транзитный объект либо как владелец расчетного счета, с которого непосредственно снимаются наличные денежные средства.
Относительно самостоятельным направлением является использование лжепредпринимательской структуры в комплексных мошенническихсхе-мах. Мошенник, действующий, например, в сфере трудоустройства, использует реквизиты нескольких «работодателей», в том числе и для реализации процедуры предварительных согласований по кандидату. Фактически все работодатели — это лжепредпринимательские структуры, которые создают видимость региональных связей мошеннического бюро по трудоустройству, в том числе являются получателями взноса работника за оказание ему услуг по трудоустройству.
Приблизительно аналогичная схема иногда используется мошенниками в сфере туристического бизнеса. В этом случае лжепредпринимательская структура в другом регионе России или за рубежом является «принимающей» стороной. По мошенническому сценарию она создает видимость невыполнения взятых на себя обязательств, например, не производит полной оплаты за проживание в гостинице, не оплачивает предусмотренные в основном договоре транспортные услуги клиенту и т. п. Тем самым создается видимость экономической деятельности с неполным выполнением взятых на себя обязательств, которые, по замыслу мошенников, никто и не собирался выполнять.
В криминальной практике лжепредпринимательская структура может быть использована для обоснования доходности «инвестиционной» финансовой пирамиды. Именно поэтому в процессе проверочных действий следует планировать установление видов деятельности, которыми занимаются фирмы, входящие в группу компаний, на основании деятельности которыхорганизаторы «инвестиционного проекта», согласно их заявлениям, извлекают прибыль. В информационных материалах «инвестиционной компании» говорится о том, что она инвестирует денежные средства в такие высокодоходные отрасли, как строительство, нефтепереработка, инвестиции в приобретение жилой
Котельников П.А. Характеристика комплексных криминальных технологий, связанных с лжепредпринимательской деятельностью
Й
о
0
1 -о
Й
к
ф
§
о
-о
р
5 I
6
§
&
1
О
I
I
<3
со
Б
со
о
>5
£
О
О
Ї
р
<3
1
2 & X -о I
о
Е=
5
8
ІЗ
£
О
О.
Й
<3
о.
<
с
ш
8
Ї
-О
Й
5
и коммерческой недвижимости, транспортная логистика, современные интернет-технологии. Как правило, в процессе опроса сотрудники компании затрудняются ответить, в каких инвестиционных проектах конкретно участвует их организация3.
В преступной деятельности лиц в сфере игорного бизнеса лжепредпринимательская структура может быть представлена в качестве «арендатора» используемых в коммерческой деятельности игровых автоматов, которые не поставлены на учет в налоговом органе. Например, по оправдательной версии обвиняемого Павловского, игровые аппараты были сданы им в аренду ООО «ИМ-ПЕКССПЕКТР» (г. Москва) по договору № 0/1-а от
1 января 2005 года. Представителем от данной организации выступал генеральный директор Жуков. Полученные денежные средства с игровых аппаратов Павловский, согласно договору, передавал Жукову, в том числе с учетом налогов4.
В рамках комплексных криминальных технологий механизм лжепредпринимательства может быть использован для реализации многоходовой комбинации, которая позволяет уменьшить или полностью скрыть реальный объем дохода. Например, сокрытие реализации леса производится в несколько этапов:
а) передача «кругляка» или доски сельхозпроизводителю в обмен на зерно;
б) передача зерна птицефабрике и приобретение права получения ее продукции, например, яиц;
в) получение яиц, передача их на кондитерскую фабрику и приобретение права получения ее продукции;
г) получение продукции кондитерской фабрики и передача ее в розничную торговую сеть для неучтенной реализации;
д) получение неучтенных наличных денег у розничного продавца5.
На каждом этапе многоходовой криминальной комбинации при необходимости продажи зерна, яиц и конфет часть указанных товаров по документам отправляется в лжепредпринимательскую структуру, где числится как товарный остаток. «Деятельность» подобных фирм нередко прекращают без проведения процедуры ликвидации, уничтожают имеющуюся документацию и увеличивают массив отсутствующих должников.
Организованная преступная деятельность в сфере лжепредпринимательства имеет пирамидальную структуру, которая замкнута на 1—2 людях. Они координируют всю работу преступной группировки. Низовые исполнители жестко контролируются организаторами и являются практически бесправными с точки зрения принятия управленческих и организационных решений. Некоторые из них являются хронически больными людьми, в том числе страдающими психическими заболеваниями6.
Организаторы и руководители лжепредпринимательской пирамиды обеспечивают сообщников необходимыми документами, печатями, реквизи-
тами банков и иными необходимыми средствами для организации и осуществления лжепредпринимательства. Они контролируют снятие денежных средств с расчетных счетов и получают их от сообщников, а также выплачивают им вознаграждение.
Анализ комплексныхэкономико-криминальных технологий позволяет дифференцировать их как по степени разнообразия участников преступной деятельности, так и по сложности замысла организаторами криминальной схемы. В отдельных случаях экономико-криминальная схема базируется на замысле вышестоящего звена государ-ственныхслужащих, которые используют свой административный ресурс не только для создания псевдопредпринимательской структуры, но и для ее нормативной легализации.
Характерным примером подобной экономикокриминальной схемы являются материалы конкретного уголовного дела. Например, группой лиц во главе с одним из руководителей ГТК России была разработана схема по законодательному переоформлению системы сертификации лекарственных средств из добровольной в обязательную. Официальной целью создания Центра сертификации явилось намерение государства пополнить федеральный бюджет и проконтролировать оборот и качество импортируемой в Россию и производимой на ее территории фармацевтической продукции. Реальной целью разработчиков новой системы сертификации лекарственных средств явилось личное обогащение через структурные подразделения ФГУ «Центр сертификации Минздрава РФ» — ОАО «Межрегиональный центр сертификации» (г. Москва) и окружные центры сертификации в федеральных округах России, в том числе через ООО «ОЦС» (г. Н. Новгород). Способом вывода денежных средств, поучаемыхот сертификации, послужили взаимоотношения с рядом коммерческих организаций, носящих характер «обналичивающих», фактически лжепредпринимательских структур. В криминальной схеме использовалось около 12 лжепредпринимательских организаций.
Механизм преступной деятельности заключался в следующем:
1. Денежные средства от фармацевтических организаций за оказанные услуги по сертификации лекарственныхсредств, поступающие на расчетные счета ООО «Окружной центр сертификации», ОАО «Межрегиональный центр сертификации» и центров сертификации в федеральных округах России, перечислялись на расчетные счета лжепредприятий,после чего «обналичивались».
2. Руководство центров сертификации, в том числе и ООО «Окружной центр сертификации», 30% «обналиченных» денежных средств оставляли себе, а 70% передавали руководству ОАО «Межрегиональный центр сертификации».
3. Договоры с лжепредприятиями составлялись представителями ООО «Окружной центр сертификации», ОАО «Межрегиональный центр сертифи-
ТРИБУНИ молодого УЧЕНОГО
кации» и центров сертификации в федеральных округах России на оказание информационно-консультационных услуг, услугпо сопровождению программного обеспечения. Параллельно каждый центр сертификации мог пользоваться услугами нескольких таких лжепредприятий. Плата осуществлялась за одни и те же услуги.
В результате фиктивного завышения затратной части (себестоимости) сумма неуплаченных налогов со стороны ООО «Окружной центр сертификации», ОАО «Межрегиональный центр сертификации» и центров сертификации в федеральных округахРоссии могла превышать 300 млн. рублей.
Практика работы правоохранительныхорганов в борьбе с комплексными криминальными технологиями в сфере экономики, в том числе с использованием механизма лжепредпринимательства, постепенно совершенствуется. При этом проводящиеся научные исследования по данной тематике носят характер экспериментальных исследований и должны быть продолжены.
Примечания
1. Далее по тексту под термином «расследование» следует понимать все разнообразие процедур практической деятельности органов внутренних дел, направленных на обнаружение, фиксацию, оценку и исполь-
зование доказательственной информации в работе по оперативным материалам или уголовным делам.
2. Более подробно см: Журавлев С.Ю. Выявление механизма уклонения от уплаты налогов: Методические рекомендации / С.Ю. Журавлев, П.А. Котельников. — Н. Новгород, 2006. — С. 15—18.
3. См., например, справку о результатах изучения материалов доследственной проверки в отношении руководства ООО «ИЭкс Инвестмент Групп» и ООО «Кама-Инвест» // Материалы наблюдательного производства СЧ при ГУ МВД России по Приволжскому федеральному округу, 2008.
4. Обвинительное заключение по обвинению Павловского С.Е. в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ // Материалы наблюдательного производства ГСУ при ГУВД Нижегородской области.
5. См.: Рябов Н.Н. Расследование преступлений, совершаемых с использованием взаимозачетных операций между субъектами экономической деятельности: Дис... канд. юрид. наук. — Н. Новгород, 2004. — С. 75—76.
6. См., например: Приговор Ленинского районного суда г. Н Новгорода от 15 мая 2008 года в отношении Цыганова, Слобожаниновой, Спирина, Макаровой, Макарова, Васина, Смирновой, Лебедевой, Кулаева, обвиняемых в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 и ч. 5 ст. 33, ч. 3 ст. 35, п. «а» ч. 2 ст. 199,
ч. 1 ст. 199, ст. 173 УК РФ.
E.B. Марьина
Марьина Евгения Владимировна — аспирант кафедры уголовного права и криминологии Самарского государственного университета
E-mail: evgeniya.maryina@legalclinic.ru
Об объекте и субъекте коррупционного правонарушения
Коррупция — социальное явление, посягающее на различные общественные отношения, которым присущ властный характер. Коррупционные правонарушения являются многообъектными, посягают на интересы государственной и муниципальной службы, экономику, правосудие.
Предметом коррупционных правонарушений может быть выгода имущественного и неимущественного характера. Потерпевший в уголовнопроцессуальном смысле в коррупционных правонарушениях отсутствует.
Corruption is a social phenomenon that may affect various relationships within the society that tend to revolve around authority. Corruption offenses involve multiple objects and affect the government power, economy and justice. The article of the corruption offenses can be linked to both tangible and intangible interests. The victim in a legal sense is non-existent.
Коррупция как социально-негативное явление возникает в тех областях общественных отношений, которым свойственен властный характер, в которых отсутствует юридическое равенство сторон, где имеется субъект управления и власть.
Как известно, власть есть право и возможность распоряжаться, управлять кем-либо1; власть есть социальная сила, подчиняющая себе людей, ограничивающая свободу воли, влияющая на выбор поведения; по словам М. Вебера, власть есть
ия
I
е
I
ару
I
о
в
а
&
о
I
I
о
и
3-
р
корр
к
е
Л
ъ
с
и
кте
е
Л
б
о
б
0
.В.
Е.
а
1
и
ь
р
а
