CC BY
136
УДК 658.14/.17:658.87
Ф1НАНСОВА Д1АГНОСТИКА В КОНТЕКСТ1 АНТИКРИЗОВОГО УПРАВЛ1ННЯ
Тарасенко 1.О., Батрак О.В.
Стаття присвячена розробц концептуальних положень формування та функц/онування системи фнансовоТ д1агностики пдприемства в контекст! антикризового управлння.
Проблема д1агностики в антикризовому управлнн в1дноситься до числа мало розроблених у втчизнянй економ1чнй та управлнськй науц). При цьому завдяки досл1дженням в галузi теори штучного ¡нтелекту та нформацИ', експертних систем, теори iгор, ймовiрностей i статистичних ршень, математичноТ статистики, статистичноТ теори розпзнання, а також накопиченому досвiду дiагносmичноТ дiяльносmi в медико-бiологiчних i техмчних науках дiагностику стали розглядати як особливий самостйний пiзнавальний процес.
Метою сmаmmi е теоретико-методоло^чне обфунтування концептуальних положень фнансовоТ дiагносmики як елемента системи антикризового управлння на Ыдприемствах та практична реалiзацiя методичних пiдходiв до ТТ здйснення.
До переваг застосування фнансовоТ дiагносmики в управлiннi пдприемством слiд вiднесmи можливсть обфунтовано пдЮти до визначення цлей та завдань не лише стосовно об'екта дiагносmики, але й пдприемства в цлому; гнучксть системи дiагносmики забезпечуе можливсть ТТ використання в управлнн за допомогою розробки та використання вiдповiдноТ системи дiагносmичних показниюв; комплекснсть системи дiагносmики передбачае вiдсmеження стану i тенденц1й складових об'екта дiагносmики та забезпечення взаемоди вах структурних пiдроздiлiв з метою управлння фiнансово-економiчною результативнстю дiяльносmi пдприемства, усунення вiдхилень вiд запланованих значень показниюв, запобiгання кризовим явищам та досягнення встановлених ц1лей.
Ключов'1 слова: фнансова дiагносmика, фнансовий стан, криза, антикризове управлння.
ФИНАНСОВАЯ ДИАГНОСТИКА В КОНТЕКСТЕ АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЕ
Тарасенко И.А., Батрак О.В.
Статья посвященна розработке концептуальных положений формирования и функцинирования системы финансовой диагностики предприятия в контексте антикризисного управления.
Проблема диагностики в антикризисном управлении относится к числу мало разработанных в отечественной экономической и управленческой науке. При этом благодаря исследованиям в области теории искусственного интеллекта и информации, экспертных систем, теории игр, вероятностей и статистических решений, математической статистики, статистической теории распознавания, а также накопленному опыту диагностической деятельности в медико-биологических и технических науках диагностику стали рассматривать как особый самостоятельный познавательный процесс.
Целью статьи является теоретико-методологическое обоснование концептуальных положений финансовой диагностики как элемента системы антикризисного управления на предприятиях и практическая реализация методических подходов к ее осуществлению.
К преимуществам применения финансовой диагностики в управлении предприятием следует отнести возможность обоснованно подойти к определению целей и задач не только по объекту диагностики, но и предприятия в целом; гибкость системы диагностики обеспечивает возможность ее использования в управлении посредством разработки и использования соответствующей системы диагностических показателей ; комплексность системы диагностики предусматривает отслеживание состояния и тенденций составляющих объекта диагностики и обеспечения взаимодействия всех структурных подразделений с целью управления финансово-экономической результативности деятельности предприятия, устранение отклонений от запланированных значений показателей, предотвращение кризисных явлений и достижения поставленных целей.
Ключевые слова: финансовая диагностика, финансовое состояние, кризис, антикризисное управление.
FINANCIAL DIAGNOSTICS IN THE CONTEXT OF ANTI-CRISIS MANAGEMENT
Tarasenko I.O., Batrak O.V.
The article is dedicated to the development of conceptual provisions for the establishing and functioning of the financial diagnostics system in the context of anti-crisis management.
Problem of diagnostics in anti-crisis management is attributed to insufficiently researched problems in the Ukrainian economic and management science. Due to researches in the sphere of theory of artificial intellect and information, expert systems, theory of games, probabilities and statistical decisions, mathematical statistics, statistical theory ofidentification, as well as accumulated experience of diagnostics in medical, biological and technical sciences, diagnostics was recognized as special independent cognition process.
Aim of the article is theoretical and methodological grounding of conceptual provisions of the financial diagnostics as the element of anti-crisis management system on the enterprise and practical realization of methodical approaches to its implementation.
Research permitted to make the following conclusions. Advantages of applying financial diagnostics in enterprise management include the possibility to determine aims and tasks not only in relation to the object of diagnostics, but also to enterprise in general; flexibility of diagnostics system permits to use it in management with the help of developing and using the corresponding system of diagnostics indicators; complexity of diagnostics system presupposes the monitoring of condition and tendencies of constituents of diagnostics object and provision of cooperation between all the structural units with the aim of managing the financial and economic results of activities, elimination of deviations from the planned values of indicators, prevention of crisis and reaching the established targets.
Key words: financial diagnostics, financial condition, crisis, anti-crisis management.
Актуальнють проблеми. Розробка комплексу антикризових заходiв на пщприемсш набувае своеТ актуальное^ у зв'язку з наявними загальноекономiчними проблемами в державу осктьки значна частина в^чизняних пщприемств знаходяться або на межi банкрутства, або вже збанкрутували. За таких умов потребуе виршення питання створення такоТ системи пщтримки прийняття ршень на пщприемствах, яка б дозволяла вчасно щентифкувати стан керованоТ системи нав^ь за обмеженоТ Ыформацп i наявност непрямих ознак посилення кризових тенденцм, а також створювати базу для прогнозування можливих наслщюв кризи. Ц завдання виршуються в процес фЫансовоТ дiагностики, яка е складовою частиною антикризового управлЫня на пщприемствы.
Аналiз останых наукових дослщжень i публшацш. Дiагностика як самостмний напрямок набула активного розвитку ттьки останым часом, тому ктькють наукових праць, присвячених цм проблему е незначною. Як складовм антикризового управлЫня проблематиц дiагностицi придтялась увага зарубiжних авторiв, серед яких: Е.Альтман, 1.Ансофф, К.Беерман, У. Бiвер, Т. Петерс, Т. Таффлер та Ы., а також науковщв краТн СНД, зокрема: В. Арнольд, I.Бланк, С.Беляев, А.Богданов, Т.Клебанов, В.Кошюн, В.Пономаренко та Ы. Однак, зарубiжнi вчен не дослщжують особливост антикризового управлЫня пщприемства в умовах перехщноТ економки, а бтышлсть науковщв з краТн пострадянського простору розглядають проблеми
© Тарасенко 1.О., Батрак О.В., 2013
Економiчний вюник уыверситету | Випуск № 21/1
217
функцiонування пщприемств лише при настаннi кризи та пщ час виходу з неТ, не видiляючи при цьому превентивну складову системи антикризового управлiння. У цьому контекст серед праць в^чизняних авторiв необхыдно выдзначити дослiдження П. Беленського, 6.Бойка, М.БрюховецькоТ, I. Булеева, Л. Лiгоненка, А. Матвiйчука, М. Пашути, Л. Ситник, О.Терещенка, Н.ТюрЫоТ, Л. ФедуловоТ, А. Чернявського та Ы.
Проблема дiагностики в антикризовому управлЫы вiдноситься до числа мало розроблених у в^чизнянм економiчнiй та управлЫсьш науцi. При цьому завдяки дослщженням в галузi теорiТ штучного Ытелекту та iнформацiТ, експертних систем, теорп iгор, ймовiрностей i статистичних ршень, математичноТ статистики, статистичноТ теорп розпiзнання, а також накопиченому досвщу дiагностичноТ дiяльностi в медико-бiологiчних i технiчних науках дiагностику стали розглядати як особливий самоспйний пiзнавальний процес.
Метою статт е теоретико-методологiчне обфунтування концептуальних положень фiнансовоТ дiагностики як елемента системи антикризового управлЫня на пщприемствах та практична реалiзацiя методичних пiдходiв до ТТ здiйснення.
Виклад основного матерiалу дослiдження. У функцiонуваннi будь-якоТ органiзацiТ iснуе вiрогiднiсть настання кризи, яка зумовлюеться не ттьки помилками в стратегiТ управлiння, недостатньою увагою до проблем розвитку, а й такими об'ективними чинниками як коливання ринковоТ кон'юктури, перiодична модерызащя технологи, змiни в органiзацiТ виробництва, кадровi змiни або змiни факгсрв зовнiшнього середовища функцiонування пiдприемства, в тому числ - економiчнi та полiтичнi умови i фактори.
Серед уаеТ сукупностi кризових ситуацiй та таких, яга спричиняють кризу, науковц видiляють [7]:
- криза управлЫня (погiршення якостi управлiння, бюрократизацiя та збтьшення масштабiв управлiння);
- сощальна криза (проблеми своечасноТ оплати пращ загроза безробiття, погiршення морапьно-психологiчного клмату);
- економiчна криза (неможпивiсть застосування прогресивноТ технiки i технологи, суттеве зменшення обсягiв реалiзацiТ продукцiТ та послуг, втрати пщприемством ринкових позицм);
- iнновацiйна криза (старiння пщприемства, вiдсутнiсть iнновацiйноТ та стратегiчноТ дiяльностi);
- фiнансова криза як фаза розбалансованоТ дiяльностi пiдприемства та обмежених можливостей впливу його керiвництва на фiнансовi вiдносини.
Такий подiл кризових та зумовлюючих кризу ситуацiй дозволяе зробити припущення про доцiльнiсть Тх дiагностики у кожнiй iз сфер дiяльностi пiдприемства, де вони виникають. З огляду на це, пропонуеться виокремлювати: дiагностику системи управлiння; дiагностику соцiапьноТ сфери пiдприемства; економiчну дiагностику; дiагностику iнновацiйноТ системи; фiнансову дiагностику.
В данiй статтi ми розглядаемо фЫансову кризу, яка мае двоТстий характер (виступае i фактором, i наслiдком змiн на пiдприемствi, в тому числ тих, що пов'язан з кризовими та передкризовими явищами), е найбiльш розповсюдженою i може спричиняти припинення юнування пiдприемства в цтому. Фiнансова криза, якою охоплено багато нацiонапьних пiдприемств, значною мiрою зумовлена низьким рiвнем менеджменту, зокрема вщсутнютю системного антикризового управлiння на пщприемствах.
До основних чиннигав, яга можуть спричинити фiнансову кризу на пiдприемствi науковцi вiдносять [3]: зовншы (екзогеннi фактори) та внутрiшнi (ендогены).
Систематизованi основнi екзогеннi фактори фЫансовоТ кризи на пiдприемствах в узагальненому виглядi представлено на рис. 1.
Основы екзогенн фактори, яга визначають кризовий стан пщприемств УкраТни в умовах глобалiзацiТ
Технко-технолопчы Фiнансово-економiчнi Соцiальнi Правовi
1 1 1 1
- недостатня - високий рiвень Ыфляцп, - низький рiвень ВВП на - недосконалiсть системи
диверсифiкацiя нестабiльнiсть фiнансового душу населення за законодавчих та
джерел iмпорту та валютного ринюв; паритетом кулвельноТ нормативних акпв
енергетичних - посилення конкуренци та спроможностi; державного регулювання
ресурав; монополiзму на окремих - критично низький дiяльностi суб'екпв
- високий рiвень ринках; життевий рiвень господарювання;
зношеностi - обмеженють доступу на переважаючоТ частини - недосконалiсть
основних засобiв; споживчi ринки розвинених населення краТни, високий законодавства у сферi
- рiвень та якють краТн; рiвень бiдностi; оподаткування бiзнесу та
iнновацiй, - посилення експортноТ - попршення якостi розвитку високих
недостатня орiентацiТ поряд з пiдготовки нацiонапьних технолопй;
пiдтримка державою переважно сировинною науково-техычних кадрiв та - недосконалiсть
наукових структурою експорту та постiйно зростаючi темпи законодавства у сферах
доо^джень; недостатньою розвиненютю вщпливу за кордон природо-користування та
- технологiчна внутрiшнього ринку; квалiфiкованих спещалютв; охорони навколишнього
залежнiсть краТни - невизначенiсть у - загострення соцiального середовища;
вiд краТн-лiдерiв у стосунках зi схiдним та протистояння та майновоТ - необхщнють
виробництвi захщними партнерами по нерiвностi у суспiльствi, вдосконалення трудового
високотехнолопчноТ економiчному союзу; пол^ична нестабiльнiсть; законодавства, у сферах
продукцiТ; - структурна криза - погiршення здоров'я та охорони здоров'я та
- недостатньо акумуляцп капiталу, що скорочення частки осв™, а також
розвинута позбавляе сенсу працездатного населення; законодавчих та
iнфраструктура пщприемництво; - низький показник нормативних акпв,
краТни. - високий рiвень корупцiТ; середньоТ тривалост життя; спрямованих на
- недосконалiсть - високий рiвень безробiття; пщвищення соцiальних
економiчноТ полiтики - низький рiвень заробiтноТ стандартiв життя.
держави. плати.
Рисунок 1. Система екзогенних факторiв кризового стану пiдприeмств УкраУни
До ендогенних чиннигав фiнансовоï кризи, якi тею чи iншою мiрою xapaKTepHi для бтышосл нацiональних пiдприeмств, слiд вщнести TaKi: вiдсутнiсты методик дiагностування причин виникнення кризових ситуацм; вiдсутнiсты визначено'1' CTpaTeriï розвитку пiдприeмствa; диспропорцiï в оргаызацмнм структурi; низький рiвены менеджменту; низький рiвены маркетингу та втрата рингав збуту продукцiï; незaдовiлыне використання уах видiв ресурсiв; непродуктивне утримання зайвих робочих мiсцы.
lнформaцiю про ознаки фшансовоТ кризи або передумови ïï виникнення повинна надавати фЫансова дiaгностикa пiдприeмствa. Фiнaнсовa дiaгностикa в антикризовому управлЫы - це багатофакторний процес, який включае дослiдження базових показнигав господaрсыкоï дiялыностi суб'екта господарювання, всебiчний aнaлiз впливу внутрiшнiх i зовнiшнiх фaкторiв на фiнaнсовий стан пщприемства, експертне оцЫювання розроблених зaходiв i прогнозування резулытaтiв дiялыностi пщприемства пюля реaлiзaцiï aнтикризовоï програми. Сутнюты фiнaнсовоï дiaгностики полягае у здатност оперативно розпiзнaвaти дестaбiлiзуючi фактори та процеси на пщприемств^ забезпечувати прийняття попереджуючих упрaвлiнсыких рiшены з метою запоб^ання виникненню нових проблем у його розвитку та пщвищення ефективност системи упрaвлiння в цiлому. Все це викликае потребу в Ыформацп, яка повинна вiдповiдaти таким вимогам:
- бути широкою за обсягами i тематикою;
- забезпечувати базу як для бшышоТ ктыкосл зведених розрахунгав, перехресних даних, так i для одержання бтыш диференцмованих структурних даних;
- бути достатныо змютовною та вичерпною за умови прийнятного рiвня витрат, що забезпечуетыся рацюналыною системою збору даних.
До кола завданы фiнaнсовоï дiaгностики пiдприемствa необхiдно вiднести: формування системи цтыових покaзникiв (розробка моделi Ытегралыного показника) та вибiр методики здмснення фiнaнсовоï дiaгностики; одержання кiлыкiсноï оцЫки рiвня окремих покaзникiв для обфунтування програм та зaходiв, спрямованих на фЫансове оздоровлення пiдприемствa i запоб^ання або лiквiдaцiю кризових явищ.
Ролы i можливост фiнaнсовоï дiaгностики визначаютыся сукупнiстю функцiй, якi вона виконуе. Осктыки сфера застосування технологiй фiнaнсовоï дiaгностики доволi широка, то вона характеризуемся рiзними функцiями, якi на практик в процесi дiaгностики виконуютыся одночасно. Пропоновану клaсифiкaцiю основних функцм фiнaнсовоï дiaгностики представлено в табл.1.
Таблиця 1. Класифiкацiя основних функцш фiнансовоï дiагностики
Функщя Змiст функцп
Iнформaцiйнa зменшення iнформaцiйноï aсиметрiï мiж користувачами Ыформацп, вiдповiдaлыними за прийняття фiнaнсових ршены та об'ектом упрaвлiння
Контролына вiдстеження виконання планових завданы за перелком пщконтролыних покaзникiв
Власне дiaгностичнa iдентифiкaцiя чинникiв та 1х системaтизaцiя за впливом з виокремленням позитивних, яга визначаюты можливостi та свщчаты про рiвены фiнaнсового потен^алу пiдприемствa, та негативних, що е загрозами фЫансовому стану суб'екта господарювання, з наступним аналзом тенденцiй змЫи покaзникiв та умов ïх формування
Пiзнaвaлынa формування бази для aнaлiзу та прогнозування фiнaнсово-економiчного розвитку пiдприемствa, що забезпечуе можливюты aнaлiзувaти, пiзнaвaти ягасну сторону дослiджувaних явищ, розкривати 1х сутнiсты
Упрaвлiнсыкa обфунтування та прийняття управлЫсыких рiшены з орiентaцiею на пщвищення ефективност упрaвлiння на всiх його рiвнях
Залежно вiд глибини та цтей дiaгностичного процесу розрiзняюты два види дiaгностики фiнaнсового стану пщприемства -експрес-фагностику i фундаменталыну дiaгностику, кожна з яких виконуе свое коло завданы. Згщно визначення I. Бланка, «експрес—^агностика банкрутства забезпечуе ранне виявлення ознак кризового розвитку пщприемства i дозволяе вжити оперативних зaходiв для 1х нейтрaлiзaцiï» [2].
Експрес—^агностика е початковим етапом дiaгностичного процесу як такого, що починаетыся з монiторингу покaзникiв та завершуэтыся встановленням симптомiв кризових явищ . До цтей експрес-фагностики вiдносяты:
1. Одержання попередныоï оперaтивноï кiлыкiсноï i якiсноï оцiнки фiнaнсового стану пщприемства за визначеною системою покaзникiв в статиц та динaмiцi.
2. Визначення тенденцм змiни покaзникiв, якi характеризуюты фiнaнсовий стан пiдприемствa, та свщчаты про нaявнiсты ознак кризи.
3. Узагалынення резулыталв оцiнки фiнaнсового стану i сшкосп функцiонувaння пiдприемствa.
Фундаменталына дiaгностикa, як вщзначаетыся в прaцi [10], «дозволяе одержати найбтыш розгорнуту картину кризового фЫансового стану пiдприемствa та конкретизувати форми та методи його майбутныого фЫансового оздоровлення» [10]. Виходячи з зазначеного, на етап фундaментaлыноï дiaгностики досягаютыся тaкi цiлi [4]:
1. Ктыкюно в стaтицi i в динамщ оцiнюетыся розмiр порушення пропорцм у значеннях показнигав фiнaнсового стану пщприемства.
2. Виявляютыся причини порушення пропорцм у показниках, динaмiкa змЫи ïх впливу на змiну фЫансового стану в контекстi глибини кризових явищ на пщприемствк
До цтей фундaментaлыноï дiaгностики необхiдно вiднести, крiм зазначених в прaцi [4], також розробку за ïï резулытатами комплексу зaходiв, спрямованих на подолання «вузыких мiсцы», фiнaнсове оздоровлення пiдприемствa, aнтикризовоï програми, фiнaнсовоï стрaтегiï або Ыших, залежно вiд стану пiдприемствa та глибини кризи (легка фЫансова криза; глибока фЫансова криза; фiнaнсовa катастрофа).
Дiaгностикa, як процес наукового дослдження та сфера прaктичноï дiялыностi, мае сво! iнструменти та методи, яга використовуютыся для досягнення поставлених цтей та обфунтування ефективних упрaвлiнсыких ршены. 1снуючий зaрубiжний та вiтчизняний досвщ свiдчиты, що пiд дiaгностикою в практик ïï застосування розумiетыся не лише описова характеристика значены ключових показнигав дiялыностi пiдприемствa та причин 1х змiни з метою подалышого узагалынення та розрахунку iнтегрaлыноï характеристики, але й одержання детaлiзовaноï Ыформацп про тi показники та фактори, яга е найбтыш важливими при оцЫюваны кризових (передкризових) явищ та стаыв, осктыки резулытати дiaгностики е пщфунтям для формування aнтикризовоï програми та в^ов^но: стрaтегiï пiдприемствa. Ягасты резулытaтiв фiнaнсовоï дiaгностики значною мiрою залежиты вiд aнaлiтичного iнструментaрiю, який використовуетыся в дiaгностичному процесi, зокрема вщ досконaлостi системи покaзникiв.
Для оцЫки мaсштaбiв кризових явищ застосовуютыся рiзнi системи покaзникiв, вiдомi фЫансистам усыого свiту, зокрема: моделы Алытмана (1968, США), система aнaлiзу Вайбеля (1973, Швейцaрiя), моделы Беермана (1976) та моделы Краузе (1993, ^меччина), системи покaзникiв Бiверa (1966, США), система фЫансового aнaлiзу Керлiнгa-Поддiгa (1994, Франтя), методологiя дискримiнaнтного aнaлiзу ^мецыкого Бундесбанку (1999, Deutsche Bundesbank). Зазначен моделi присвяченi
дiагностицi банкрутства та оцiнцi кредитоспроможностi пiдприeмства.
В основу Тх розробки покладено дискримЫантний аналiз, пiд яким розумiють комплекс методiв та прийомiв математичноТ статистики, з допомогою яких здiйснюeться класифкащя аналiзованих елементiв в залежностi вщ значень обраноТ сукупностi показникiв вщповщно до побудованоТ шкали iнтерпретацiТ. В теорп i практицi здебiльшого розрiзняють однофакторний та багатофакторний дискримнантний анал1з. В основу однофакторного (одновимiрного) дискримЫантного аналiзу покладено сепаратне дослiдження окремих показниюв (якi е складовою певноТ системи показникiв) та класифiкацiя пщприемств за принципом дихотомiТ. Вiднесення пщприемства до категорiТ "хворих" чи "здорових" здiйснюеться у розрiзi окремих показнигав у вiдповiдностi до емпiрично побудованоТ шкали критичних (нормативних) значень дослщжуваного показника. Загальний висновок про якють фiнансового стану пiдприемства робиться на основi аналiзу вiдповiдностi кожного iз показникiв, якi включенi в спе^ально пiдiбрану систему, Тх граничним значенням. Найбтьш вiдомими моделями однофакторного дискримЫантного аналiзу е системи показникiв Бiвера та Вайбеля [10 с. 105].
Рисунок 2. Концептуальна модель формування та функцюнування системи фшансово'Г дiагностики пiдприeмства
Проте, пропонованi системи показникiв в бiльшостi вiдображають кризовi явища на пiдприемствi в ретроспективi та не е достатньо об'ективними, зазначае О. О. Терещенко [10], що е наслщком ведення пiдприемствами подвмноТ бухгалтерiТ. Тобто питання удосконалення методолопчних засад, розробки методичних положень та вщповщного iнструментарiю залишаються актуальними для нацюнапьних пiдприемств.
Дослiдження методологiчних засад фЫансовоТ дiагностики свiдчить про наявнють рiзних методичних пiдходiв до ТТ здiйснення, що
представленнi у впчизняних та зарубiжних дослiдженнях. Будь-яку методику прогнозування банкрутства, оцнки кредитоспроможност позичальника, аналiзу iнвестицiйноí привабливостi пщприемства можна розглядати з позицiй фЫансовоТ дiагностики. Дiагностуючи фiнансовий стан i стiйкiсть функцiонування пiдприемства, необхiдно використовувати кшыюсы i якiснi методи оцнки. Кiлькiснi методи дiагностування передбачаюты встановлення iндикаторiв стану фiнансовоí стiйкостi в числовм формi. Якiснi методи е завершуючим етапом дiагностики фiнансового стану й сшкосп функцiонування пiдприемства, коли використовуючи кiлыкiснi методи за допомогою шкал або матрицы, одержуюты теоретичну характеристику дiагнозу кризових явищ пщприемства i причин Тх виникнення. Важливе значення при цыому мае адекватнсты побудови моделi показника або процесу, який до^джуетыся.
Фiнансова дiагностика, фунтуючисы на результатах спостереження, надае необхщну iнформацiю для прийняття обфунтованих управлЫсыких рiшены, що потребуе органiзацií на пiдприемствi вiдповiдноí служби (сектора). В попереднх дослiдженнях авторiв визначено предметну областы та сформовано систему принципв здiйснення фiнансовоí дiагностики, зокрема: науковост, комплексностi, системностi, об'ективностi, конкретностi, точност, надiйностi, iнтегрованостi, своечасностi, ефективностi, запропоновано загалыну структуру системи фiнансовоí дiагностики пiдприемства, визначено етапи 11' проведення та розроблено алгоритм розрахунку групових та Ытегралыного показниюв фiнансового стану пщприемства [1,9].
Це дозволило авторам запропонувати концептуалыну моделы фiнансовоí дiагностики промислового пiдприемства, яка включае складов^ завдання та основнi методологiчнi положення и здiйснення (див. рис. 2).
Пропонованi концептуалынi положення формування та функцюнування системи фЫансовоТ дiагностики пщприемства являюты собою основоположну моделы процесу дiагностики, яка включае в себе цл завдання, стратегiю та Ыструментарм, необхiдний для íх реалiзацií. На рис.2 вщображено: стан, основнi проблеми та завдання розвитку пiдприемств iз врахуванням особливостей виробничого процесу та Тх функцiонування в умовах ринку; цiлыовi орiентири; стратегiя та програма заходiв щодо ТТ реалiзацií; методи та шструментарм обфунтування рiшены, впровадження, контролю та реагування, а також оцнки резулытатiв та аналiзу.
Висновки та перспективи подальших дослiджень Отже, до переваг застосування фiнансовоí дiагностики в управлiннi пiдприемством слiд вщнести можливiсты обфунтовано пiдiйти до визначення цтей та завданы не лише стосовно об'екта дiагностики, але й пщприемства в цлому; гнучкiсты системи дiагностики забезпечуе можливiсты ТТ використання в управлЫы за допомогою розробки та використання вщповщноТ системи дiагностичних показникiв; комплекснiсты системи дiагностики передбачае вщстеження стану i тенденцiй складових об'екта дiагностики та забезпечення взаемодм всiх структурних пiдроздiлiв з метою управлЫня фiнансово-економiчною резулытативнiстю дiялыностi пщприемства, усунення вщхилены вiд запланованих значены показниюв, запобiгання кризовим явищам та досягнення встановлених цтей.
Для iмплементацií пропонованоТ концептуалыноí моделi формування та функцюнування системи фЫансовоТ дiагностики в дiялынiсты пiдприемств з метою забезпечення Тх фЫансовоТ стiйкостi та прибутковост потребуетыся розробка вiдповiдноí структури. Основними елементами такоТ системи повинн бути система власне дiагностики фiнансового потенцалу пiдприемства та стану зовнiшныого середовища; стратегiчний аналiз та стратегiчне планування; система дiагностики рiвня резулытативностi; система мотивацп; стратегiчний контролы; система сертифкацп на вiдповiднiсты мiжнародним стандартам в галузях управлЫня: якiстю; соцiалыною вщповщалынютю та iнформацiйною безпекою. Запровадження пропонованоТ системи фiнансовоí дiагностики сприятиме активiзацií дiялыностi пiдприемств щодо забезпечення фЫансово стiйкого розвитку, пiдвищенню Тх конкурентоспроможност на нацiоналыному та мiжнародному ринках завдяки формуванню позитивного iмiджу, досягненню високого рiвня резулытативностi в усх сферах.
Список використаних джерел
1. Батрак О. В. Методичн положення та методика д1агностики финансового стану п1дприемств // Формування ринкових вдносин в УкраГн i. - 2012.- №10 с.104.
2. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. [Текст]/ И.А. Бланк - К.: Ника-Центр, 1999 - 528 с.
3. Фнансова д1агностика i санаця д1яльност1 п1дприемства: монограф1я / В. К. Васенко : - Видавничий в1ддт Схдноевропейського унверситету економки i менеджменту, м. Черкаси ,-2009 с.203.
4. Ветрова Н.М. Экономическая диагностика: проблемные аспекты // Экономика и управление. - 2004.- №5. - с.6-8.
5. Колесарь Е. Моделi дiагностики банкрутства пдприемств Украни // Економст. - 2002. - №10.- с.60-63.
6. Копчак Ю.С. Проблеми дiагностики фнансового стану i стЮко^ функцонування пiдприемства // Всник СумДу.-2004. - №9 .
7. Мороз О. В. Фнансова дiагностика у системi антикризового управлння на пiдприемствi [Текст]: монографiя / О.В. Мороз, О.А. Сметанюк: - Внниця: УН1ВЕРСУМ, 2006 - с. 163.
8. Стельмащук Ю. Методи дiагностики фнансового стану i схильностi пiдприемства до банкрутства // Економка АПК. - 2007.№2 - с. 78- 86.
9. Тарасенко 1.О., Батрак О. В. Особливой формування системи фнансово1' дiагностики пдприемства // Формування ринкових вiдносин в Украíнi. - 2012.-№11 с.118.
10. Терещенко О. О. Фнансова санаця та банкрутство пдприемств: Навч.посбник. К.:КНЕУ, 2000.- 412с.
11. Терещенко О.О. Антикризове фнансове управлння на пiдприемствi. - Монографiя. - К.: КНЕУ,2008. - 272с.
References
1. Batrak O.V. Metodychni polozhennja ta metodyka diagnostyky finansovogo stanu pidryjemstv [Methodological regulations and methodology of diagnosing financial condition of enterprises]. // Formuvannja rynkovyh vidnosyn v Ukrai'ni. 2012. №10 р.104.
2. Blank I.A. Finansovyj menedzhement [Financial management]. : Uchebnyj kurs. K. : Nika-Centr, 1999. 528 р.
3. Vasenko V.K. Finansova diagnostyka i sanacija dijal'nosti pidpryjemstva: monografija. [Financial diagnostics and reorganization of business: monograph]. Vydavnychyj viddil Shidnojevropejs'kogo universytetu ekonomiky i menedzhmentu, m.Cherkasy, 2009. р.203.
4. Vetrova N.M. Jekonomicheskaja diagnostika: problemnye aspekty [Economic diagnostics: problem aspects]. // Jekonomika i upravlenie. 2004. №5. р.6-8.
5. Kolesar' E. Modeli diagnostyky bankrutstva pidpryjemstv Ukrai'ny [Models of bankruptcy diagnostics of the Ukrainian enterprises]. // Ekonomist. 2002. №10. р.60-63.
6. Kopchak Ju.S. Problemy diagnostyky finansovogo stanu i stijkosti funkcionuvannja pidpryjemstva [Problems of financial condition diagnostics and stability of company functioning]. // Visnyk SumDu. 2004. №9.
7. Moroz O.V., Smetanjuk O.A. Finansova diagnostyka u systemi antykryzovogo upravlinnja na pidpryjemstvi: monografija. [Financial diagnostics in the system of anti-crisis management on enterprise: monograph]. Vinnycja: UNIVERSUM, 2006. р. 163.
8. Stel'mashhuk Ju. Metody diagnostyky finansovogo stanu i shyl'nosti pidpryjemstva do bankrutstva [Methods of diagnosing financial condition and inclination of company to bankruptcy]. // Ekonomika APK. 2007. №2. s. 78-86.
9. Tarasenko I.O., Batrak O.V. Osoblyvosti formuvannja systemy finansovoi' diagnostyky pidpryjemstva [Peculiarities of forming the system of financial diagnostics in the company]. // Formuvannja rynkovyh vidnosyn v Ukrai'ni. 2012. №11 р.118.
10. Tereshhenko O.O. Finansova sanacija ta bankrutstvo pidpryjemstv [Financial reorganization and bankruptcy of enterprises], : Navch. posibnyk. K. :KNEU, 2000. 412 р.
11. Tereshhenko O.O. Antykryzove finansove upravlinnja na pidpryjemstvi. [Anti-crisis financial management of the Company]. Monografija. K. : KNEU, 2008. 272 р.
ДАН ПРО АВТОР1В
Тарасенко 1рина Олексмвна, доктор економнних наук, професор, кафедра фЫанав
Кивський нацональний yHieepcumem технологи та дизайну 01011, м. Кив, вул. Немирова-Данченка,2, Украна; Батрак Ольга Володимирiвна, астлрант кафедри ф^анав Кивський нацональний унiверситет технологи та дизайну 01011, м. Кив, вул. Немирова-Данченка,2, Украна
ДАННЫЕ ОБ АВТОРАХ
Тарасенко Ирина Алексеевна, доктор экономических наук, профессор, кафедра финансов
Киевский национальный университет технологии и дизайна ул. Немирова-Данченко, 2, г. Киев, 01011, Украина Батрак Ольга Владимировна, аспирант кафедры финансов Киевский национальный университет технологии и дизайна ул. Немирова-Данченко, 2, г. Киев, 01011, Украина
DATA ABOUT THE AUTHOR
Iryna Oleksiyivna Tarasenko, Doctor of Economics, Professor, Kyiv National University of Technologies and Design Nemyrovycha-Danchenko Str., 2, Kyiv, 01011, Ukraine Olga Volodymyrivna Batrak, post-graduate student of Board of Finance Kyiv National University of Technologies and Design Nemyrovycha-Danchenko Str., 2, Kyiv, 01011, Ukraine
УДК 658.15(476)
КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ПОДХОДЫ К ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЮ ФИНАНСОВОЙ ДИАГНОСТИКИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Ханкевич В.К.
Малое и среднее предпринимательство является основополагающей частью развития всех сфер экономики. Мировая практика показывает, что значительные резервы повышения эффективности производства заложены в реструктуризации государственных предприятий, расширение предпринимательства. В такой ситуации особое значение приобретает активизация стоимостных рычагов успешно воздействующих на результативность работы всех участников производства. В этих условиях особое значение приобретает финансовая диагностика деятельности малого и среднего предпринимательства.
Новизна исследования состоит в разработки методики финансовой диагностики для малого и среднего предпринимательства.
Объект исследования: финансовая деятельность малого им среднего предпринимательства.
Цель исследования: обосновать концептуальные подходы к организации и проведению финансовой диагностики субъектов малого и среднего предпринимательствам.
Задачи исследования: проанализировать тенденции развития малого и среднего предпринимательства в Республике Беларусь, обобщить подходы к проведению финансовой диагностики малого и среднего предпринимательства, определить комплексный подход проведения финансовой диагностики.
Методы исследования: в качестве основных методов использован экономический анализ и синтез, сравнение, обобщение.
Методология: обоснование теоретико-методологических основ проведения финансовой диагностики, основные подходы к организации и проведению финансовой диагностики субъектов малого и среднего предпринимательства; труды отечественных и зарубежных экономистов и практиков в области исследования.
Результаты исследования: отсутствия практических разработок, всесторонне характеризующих методы финансовой диагностики позволило обосновать: основные принципы организации и проведения финансовой диагностики; обязательные предпосылки, обеспечивающие финансовую диагностику; требования к информационному обеспечению финансово диагностики; теоретическую модель организации проведения финансовой диагностики.
Ключевые слова: малое и среднее предпринимательство, финансовая диагностика, принципы организации финансовой диагностики, обязательные предпосылки, обеспечивающие финансовую диагностику, методы проведения.
CONCEPTUAL APPROACHES TO THE ORGANIZATION AND PERFORMANCE OF FINANCIAL DIAGNOSTICS OF SUBJECTS OF SMALL AND MEDIUM BUSINESS
Khankevich V.K.
Small and medium business constitutes the base for the development of all the branches of economy. World practice proves that the considerable reserves of increasing production effectiveness are connected with the restructuring of state enterprises and development of business. Under such circumstances special attention should be paid to activating cost levers influencing the results of all the production participants, as well as financial diagnostics of activities of small and medium business.
Novelty of research lies in the development of financial diagnostics methodology for the small and medium business.
Object of research: financial activities of small and medium business.
222
Економiчний вюник уыверситету | Випуск № 21/1
© Ханкевич В.К., 2013
