CC BY
172
УДК 657.422.1:336.747.5:004
ЕЛЕКТРОНН1 ГРОШ1: СУЧАСНИЙ СТАН ТА ПЕРСПЕКТИВИ РОЗВИТКУ
Дерев'янко С. I.
Предмет роботи - сукупнсть теоретичних i практичних питань сутност1 електронних грошей в сучасних умовах та прогнозування ¡х розвитку у майбутньому;
Мета роботи - узагальнити i систематизувати теоретичн знання щодо сутностi електронних грошей в Укран;
Метод або методологiя проведення роботи - використано загальнонауковi та спеujальнi методи, зокрема ретроспективного аналiзу, групування, порiвняння, науково¡' абстракЩ ндукиУ та дедукц¡, аналiзу i синтезу тощо;
Результати роботи - пропозиця електронних грошей на ринку залежить вiд стимулiв для споживачiв, торговцв, емiтентiв та посередникв при ¡х використаннi, а також факторiв, як можуть стримувати ¡х розвиток. Головним фактором як для споживачiв, так i для торговцв е ¡х готовнсть прийняти новi технологи. Електроннi грошi мають достатнй потенцал для розвитку, i можливо згодом вони стануть такими ж звичними, як пластиковi картки сьогодн;
Галузь застосування результатiв - теоретичн та практичн напрацювання можуть бути використанi при з'ясуванн стану та шляхiв розвитку електронних грошей в Укран, а також для вiдображення ¡х у системi бухгалтерського облку;
Висновки - узагальнено результати щодо сутi електронних грошей, ¡х вiдображення в бухгалтерському облi^.
Ключов'1 слова: електроннi грошi, облк, банки-емтенти, безпека банку.
ЭЛЕКТРОННЫЕ ДЕНЬГИ: СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ
Деревянко С.И.
Предмет работы - совокупность теоретических и практических вопросов сущности электронных денег в современных условиях и прогнозирования их развития в будущем;
Цель работы - обобщить и систематизировать теоретические знания о сущности электронных денег в Украине;
Метод или методология проведения работы - использованы общенаучные и специальные методы, в частности ретроспективного анализа, группировки, сравнения, научной абстракции, индукции и дедукции, анализа и синтеза и т.п.;
Результаты работы - предложение электронных денег на рынке зависит от стимулов для потребителей, торговцев, эмитентов и посредников при их использовании, а также факторов, которые могут сдерживать их развитие. Главным фактором как для потребителей, так и для торговцев является их готовность принять новые технологии. Электронные деньги имеют достаточный потенциал для развития, и возможно со временем они станут такими же привычными, как пластиковые карты сегодня;
Область применения результатов - теоретические и практические наработки могут быть использованы при выяснении состояния и путей развития электронных денег в Украине, а также для отражения их в системе бухгалтерского учета;
Выводы - обобщены результаты сущности электронных денег, их отражения в бухгалтерском учете.
Ключевые слова: электронные деньги, учет, банки-эмитенты, безопасность банка.
ELECTRONIC MONEY: CURRENT STATUS AND FUTURE DEVELOPMENT
Derevyanko S. I.
The subject of the work - a set of theoretical and practical issues of the nature of electronic money in the current conditions and forecast of their development in the future;
Purpose - to compile and organize theoretical knowledge about the nature of electronic money in Ukraine;
Method or methodology of work - general scientific and applied special techniques, including retrospective analysis, clustering, comparison of abstraction, induction and deduction, analysis and synthesis, etc.;
Results - electronic money supply in the market depends on the incentives for consumers, merchants, issuers and intermediaries in their use, as well as of factors that may inhibit their development. The main factor for both consumers and traders is their willingness to adopt new technologies. Electronic money has a sufficient potential for development, and in the future will be as usual as plastic cards today;
Application of results - theoretical and practical achievements can be used to clarify the situation and ways of development of electronic money in Ukraine, and to display them in the accounting system;
Conclusions - the results on the merits of electronic money, their reflection in accountancy.
Keywords: electronic money account, the issuing bank, security bank.
Актуальнють дослщження. Не дивлячись на те, що електронн гроил е порiвняно новим пла^жним засобом для Укра'ни, але розрахунки з 'х використанням успшно здмснюються багатьма укра'нськими компаыями. Поки що вони е малодооглдженим об'ектом для науково''' економiчноí л^ератури. Актуальнють питань, пов'язаних з емiсiею та поширенням електронних грошей в сучасному свт не викликае сумнiвiв. Починаючи з ганця ХХ ст., коли почали з'являтися системи електронних грошей у свт, серед вчених-економю^в та практиюв велась жвава дискуая щодо 'х сут^ можпивосп впливу на грошову систему окремих кра'н та майбутнього замЫника гетвкових грошей.
Ступшь дослщження даноУ проблеми вченими. Питання об^ електронних грошей розглядалися в працях В. МПщенка, М. Савлука, М. Александрово''', А. Лебедева, Н. Дмитрика, С. Маслово', О. Махаево', М. Вудфорд, М. Юнг, Ч. Фрщмен, Д. Кочерпна, Ш. Епзаряна та багатьох Ыших. Однак, багато питань залишилося поза увагою дослщнигав.
Предмет дослщження - сукупнють теоретичних i практичних питань сутност електронних грошей в сучасних умовах та прогнозування 'х розвитку у майбутньому.
Мета статт - узагальнити i систематизувати теоретичн знання щодо сутност електронних грошей в Укра'шк
Задачi дослщження. Для досягнення мети були поставлен наступи завдання:
- дослщити економiчну природу електронних грошей;
- проана^зувати сучасний стан електронних грошей в Украшу
- сформувати висновки про перспективи розвитку електронних грошей.
Методи до^дження - використано загальнонауковi та спе^алы-л методи, зокрема ретроспективного аналiзу, групування, порiвняння, науково' абстракцп, Ыдукцп та дедукцп, аналiзу i синтезу тощо.
Виклад основного матерiапу дослщження. Гроил по праву можна назвати одним iз найбтьших винаходiв людства, невщ'емною частиною фшансовоТ системи кожно' кра'ни. Вони служать засобом оплати, збереження вартост та одиницею розрахунгав у вах економiчних системах, за винятком початкових. Це единий товар, який не можна використати Ыакше, як звтьнитися вщ нього: гроил не втамують голоду чи спраги, не дадуть притулку, не розважать, допоки людина не витратить 'х.
138
Економiчний вюник уыверситету | Випуск № 22/1
© Дерев'янко С. I., 2014
Електроннi грошi з'явились завдяки розвитку та вдосконаленню iнформацiйних i криптографiчних технологiй, якi дозволяють не лише збер^ати на технiчних пристроях грошову вартiсть, а i передавати и та значне поширення електронноТ торгiвлi, для якоТ електроннi грошл е iнструментом здiйснення беззбиткових мiкроплатежiв.
Система електронних грошей у свт використовуеться вже майже тридцятилiття. УкраТна не може похизуватися таким досвщом. З розвитком lнтернет-технологiй застосування електронних грошей в УкраТы з кожним днем набувае дедалi бiльшоТ ваги. Вони е популярним, доступним i зручним засобом платежу. 1х використовують при оплатi товарiв в 1нтернет-магазинах та/або оплатi послуг компанiям, яга приймають такi платежi, аналогiчно тому, як це робиться з бангавського рахунку. Управляти грошима у своему гаманц користувач може за допомогою 1нтернету або мобiльного телефону.
Осгальки правова сутнiсть та економiчна природа електронних грошей е досить новою, юнують рiзнi пiдходи до регулювання Тх випуску та облiку. Вони можуть бути як частиною бангавськоТ системи, так i мати окремий обiг (емiтуватися небанкiвськими установами).
Поняття „електронн грошл" вперше з'явилося у постановi Правлiння НБУ „Про затвердження Положення про електронн грошi в УкраТнГ вiд 25.06.2008р.№178. Право на випуск електронних грошей було закртлено виключно за банками. Iншi юридичн особи, якi здiйснювали випуск електронних грошей i не були банками, мали привести свою дiяльнiсть у вщповщност до вимог цього Положення протягом року з дня набрання чинност вищезазначеною постановою [13].
Особливих змЫ у дiяльностi емiтентiв електронних грошей тсля прийняття цiеТ постанови не вщбулося. Постановою Правлiння НБУ вщ 04.11.2010р. №481 це Положення було скасовано, а йому на змЫу прийнято нове, яке встановлюе не тага жорстга вимоги до ем^ен^в електронних грошей та надае вщповщы повноваження й Ышим особам [14].
Закон УкраТни „Про пла^жы системи та переказ коштiв в УкраТнГ' вiд 05.04.2001р. №2346-111 визначае термЫ „платiжний Ыструмент" як зааб певноТ форми на паперовому, електронному чи Ышому видi носiя Ыформацп, використання якого iнiцiюе переказ коштв з вiдповiдного рахунку платника [8]. До них належать документи на переказ та спе^алы-л платiжнi засоби (пла^жна картка, мобiльний платiжний Ыструмент, iнший платiжний iнструмент, що виконуе функщю засобу iдентифiкацiТ, при допомозi якого його держатель здiйснюе пла^жы операцiТ з рахунку платника або банку, а також Ышл операцп, встановленi договором). Спецiальнi платiжнi засоби в межах УкраТни мають право випускати в об^ виключно банки (п.1.4, 2.1 Постанови ПравлЫня НБУ „Про здмснення операцiй з використанням спещальних платiжних засобiв" вiд 30.04.2010р. №223) [15].
Отже, виникла ситуащя, коли з одного боку електронн грошi приймаються як засiб платежу, а з Ышого - не належать згщно законодавства до спещальних платiжних засобiв та можуть ем^уватися банками i iншими органiзацiями.
Положенням про електронн грошi встановлено, що особа, яка мае намiр створити систему електронних грошей та здмснювати Тх випуск, зобов'язана узгодити з НБУ правила до здмснення випуску електронних грошей.
Вщносини, пов'язан з електронними грошима, в нашпй краТн регулюються такими документами:
1. Цивтьним кодексом УкраТни вiд 16.01.2003р. №435-1У [18];
2. Законом УкраТни „Про пла^жы системи та переказ коштв в УкрашГ вiд 05.04.2001р. №2346-111 [8];
3. Постановою ПравлЫня НБУ вщ 30.04.2010р.№223 „Про здiйснення операцм з використанням спецiапьних платiжних засобiв" [15];
4. Постановою Правлiння НБУ вщ 04.11.2010р. №481 „Про внесення змЫ до деяких нормативно-правових ак^в НБУ з питань регулювання випуску та об^ електронних грошей", якою затверджено Положення про електроннi грошл. [14]
Базовим нормативно-правовим актом, що регулюе емiсiю, обiг та погашення електронних грошей е Положення про електронн грошл в УкраТнi, затверджене постановою ПравлЫня НБУ вiд 04.11.2010р. №481 [14], яке розроблене з врахуванням вимог Закоыв УкраТни „Про Нацюнальний банк УкраТни" [7], „Про пла^жы системи та переказ кощтв" [8], а також вимог Директиви бвропейського Парламенту та Ради бвропи №2009/110/еС вiд 16.09.2009р. „Про започаткування та здiйснення дiяльностi емiтентiв електронних грошей, а також пруденцмний нагляд за такою дiяльнiстю" [3]. Згщно цього Положення електронн грошi - це одиниц вартостi, якi збер^аються на електронному пристроТ, приймаються як зааб платежу iншими, нiж ем^ент, особами i е грошовими зобов'язаннями ем^ента.
Закон УкраТни „Про пла^жы системи та переказ коштiв в УкраТнГ' вiд 05.04.2001р. №2346-111 [8] електронн грошi визначае як грошовi зобов'язання емiтента в електронному вигляд^ якi розмiщенi на електронному пристроТ та знаходяться в розпорядженн користувача. Таким пристроем може бути мкропроцесорна картка, комп'ютер користувача, сервер системи розрахунгав, де централiзовано зберiгаються електронн грошi користувачiв.
Зауважимо, що термЫ „засiб платежу" законодавством не визначений, а поняття „плалжний засiб" зустрiчаеться у ст.192 Цивiльного кодексу УкраТни [18], ст.35 Закону УкраТни „Про Нацюнальний банк УкраТни" [7], ст.3 Закону УкраТни „Про плалжы системи та переказ кошлв в Укра'У" [8] i пов'язане iз визначенням гривы як единого законного плапжного засобу на територп УкраТни.
Електронн грошi не можуть бути прирiвняними до статусу гривнi, оскiльки вони випускаються банками та мають обмеження у поширенн та здмснены операцм по них серед обмеженого кола оаб (лист НБУ вiд 07.06.2013р. №25-112/6750) [9].
Отже, украТнське законодавство констатуе подвмну природу електронних грошей: з одного боку, вони е засобом платежу, який юнуе ттьки в електронному виглядi (як запис у спецiалiзованих електронних системах), а з Ышого - зобов'язання ем^ента, яке повинне пiдкрiплюватися гривнею.
Сутнють грошей виявляеться у едностi Тх властивостей:
- грошл виконують роль загального еквiвалента, при допомозi якого решта товарiв вимiрюють свою вартють;
- грошi виражають певнi економiчнi вiдносини, якi виникають мiж товаровиробниками з приводу обмЫу продуктами пращ через ринок;
- грошi набувають загальноТ споживчоТ вартостi, яка полягае у Тх здатност обмiнюватися на iншi товари (вони мають абсолютну лквщнють).
Вщомо, що грошi це специфiчний товар, який мае властивють обмiнюватися на будь-який Ыший товар. На нашу думку, електронн грошi вiдповiдають такому визначенню i е аналогом безгетвкових коштiв.
Електроннi грошi - доволi розповсюджене явище за кордоном, тож зупинимось на тлумаченн цього поняття мiжнародними iнституцiями.
У 1998р. документ бвропейського центрального банку „Зв^ про електронн грошi" навiв таке визначення електронних грошей - грошова вартють, яка збер^аеться в електронному виглядi на техычному пристроТ i може широко використовуватися для здмснення платежiв пiдприемствам iншим, нiж емiтент, без необхщност використання при цьому бангавських рахункiв, але яка дiе як наперед оплачений Ыструмент на пред'явника.
Правове визначення електронних грошей для краТн 6С мiститься також в Директивi 2000/46/6С „Про започаткування та здмснення дiяльностi установами-емiтентами електронних грошей та пруденцмний нагляд за ними". Так, електронн грошi - це грошова вартють, яка е вимогою до ем^ента i яка: а) збер^аеться на електронному пристроТ; б) ем^уеться пiд час отримання грошових кощтв у вартюному розмiрi не меншому, ыж емiтована грошова вартють; в) приймаеться як зааб платежу пщприемствами, iншими нiж емiтент [4].
Директива бвропейського Парламенту та Ради бвропи №2009/110/еС вiд 16.09.2009р. [3] мютить таке Тх визначення - це електронно, у т.ч. магнетично, накопичена грошова вартють, яка представлена вимогою до емiтента, i яка пiсля отримання коштiв випускаеться з метою здiйснення платiжних трансакцм i приймаеться фiзичною або юридичною особою, що не е ем^ентом електронних грошей. Це визначення дозволяе охопити якомога бтьше форм електронних грошей, як постiйно змiнюють свм вигляд та стрiмко набувають нових форм вираження.
Електронн грошi або електронн методи платежу - це рiзнi платiжнi механiзми, створенi з метою здмснення поточних розрахункiв споживачами товарi i послуг [17, с.98]. На наш погляд, найбiльш повне визначення електронних грошей наведене в Директивi 2000/46/еС [4].
Наведенi визначення не вказують на доволi суттеву ознаку електронних грошей, як Тх юнування в якостi зобов'язань свого ем^ента, оскiльки саме вона свщчить про можливiсть обмiняти Тх на реалы-л грошi в будь-який момент. По-друге, у них вказуеться на вщсутнють використання рахунюв пiд час об^ електронних грошей. Отже, термЫ „грошл" тут е умовним, осктьки в матерiальному свiтi електроннi гроил не iснують, хоча, з ЫшоТ сторони, вони мають реальну цЫнють, оскiльки забезпечуються реальними грошима.
Електронн грошi, з одного боку, е засобом платежу, а з Ышого - зобов'язанням ем^ента, яке пщлягае обов'язковому виконанню у традицiйнiй (неелектроннм) валютi. У свiй час така ситуащя стосувалася i банкнот, як розглядали як зобов'язання, яке пщлягае оплат монетами або дорогоцiнними металами. Можливо, з часом центральнi банки будуть проводити емiсiю електронних грошей так само, як зараз вони друкують банкноти.
На вщмЫу вiд бартеру, електроннi грошi виконують функцiю загального засобу обмiну. Продавець отримуе вщповщну суму коштiв за реаглзований товар i може придбати за них Ыший товар такоТ ж вартостi або отримати за них така ж суму „реальних грошей" [16]. Радюнова 1.Ф. електронн грошi вiдносить до депозитних грошей [5, с.48-49].
1снуе думка, що Тх потрiбно облiковувати у складi зобов'язань, беручи до уваги визначення, наведене у Положены про електронн гроил в УкраТы. Електроннi грошл е активом у виглядi деб^орськоТ заборгованостi i мають вiдображатися на рахунку 377 «Розрахунки з Ышими дебiторами» [10, с.37-41]. Iншi пропонують електронн грошi показувати на додатковому субрахунку до рахунку 33 „Ышл кошти" (наприклад, 335 „Електроннi грошл"). За умови, коли зазначенi пла^жы засоби надходять до агента на основi агентського договору, який не передбачае переходу прав власност на кошти, то рекомендуеться використовувати позабалансовий рахунок (наприклад, 033) та облковувати Тх за номЫальною вартютю [1].
Грачова Р.6. пропонуе електронн грошл вiдносити до складу безготiвкових коштв, облiковувати на рахунку 31 „Рахунки в банках". Оскiльки такi грошл поки що не набули масовост^ доцiльним для облiку е субрахунок 313 у розрiзi аналiтичних рахунюв: 3131 „Депозитний рахунок у нацiональнiй валютi", 3132 „Акредитиви у нацюнальнм валютi", 3133 „Лiмiтована чекова книжка", 3134 „Спещальний картковий рахунок", 3135 „Спещальний рахунок на фiнансування каттальних вкладiв", 3136 „Поточний рахунок фтп" [2, с.87-88].
Отже, аналiз в^чизняного та мiжнародного законодавства дае пщставу зробити наступнi висновки. З правовоТ точки зору електроннi грошi е безстроковими грошовими зобов'язаннями ем^ента на пред'явника в електроннм формi, як випускаються та погашаються емiтентом. Об^ електронних грошей здiйснюеться шляхом уступки права вимог до ем^ента i породжуе зобов'язання останнього у розмiрi пред'явлених „електронних грошей". Банк-емiтент набувае грошове зобов'язання перед користувачем сплатити йому певну суму грошей, а користувач мае право передати своТ права третм особi (Ышому користувачу, торговцю) шляхом розрахунгав електронними грошима.
З економiчноТ точки зору електронн грошi е платiжним iнструментом, який поеднуе (в залежност вiд схеми реалiзацiТ) властивостi як готiвкових грошей, так i традицiйних платiжних Ыструменлв (чекiв, банкiвських карток тощо). Так, можливють здiйснення операцiТ поза банювською системою поедную електроннi грошi з гетвкою, а здiйснення розрахункiв у безгствковм формi через рахунки, як вiдкритi в кредитних установах - з традицмними платiжними iнструментами.
З техычноТ точки зору електроннi грошл - це iнформацiя в електроннм формi, носiем якоТ е спещальний електронний пристрiй (наприклад, жорсткий диск комп'ютера) та знаходиться у розпорядженн власника i може бути передана третм особi з використанням електронних комункацмних засобiв.
Класифiкацiю електронних грошей можна представити так (рис.1).
Рисунок 1. Класифшащя електронних грошей
Отже, електронн грошi - це по суп електронний аналог готiвкових грошей, як iснують у виглядi електронних запиав, наприклад, у вiртyальних гаманцях в lнтернетi (аналог рахунку в банку, який використовуеться лише для операцм з електронними грошима). Це умовн знаки, якi „прив'язанГ до курсу одыеТ валюти (гривнi, рубля, евро тощо) та юнують лише у мережi та нiде бтьше. Сукупнють вiртyальних гаманцiв, у яких для здмснення платежiв використовуються електронн грошi називаеться системою електронних грошей.
В наилй краïнi електроннi троил найчастше використовуються для поповнення мобтьного телефону, оплати послуг lнтернет-провайдерiв тощо. Хоча вiртyальна готiвка досить зручна, в^чизняы 1нтернет-магазини вiддають перевагу розрахункам гетвкою з кур'ером або бангавською карткою.
Слiд вiдмiтити, що на введення або виведення з системи вiртyальних грошей комiciя складае вщ 1,5% до 10% суми операцп, в той час, коли платежi банкiвcькою карткою проводяться без комiciй та/i виведення коштiв е безкоштовним, коли це робити в банкоматах свого банку. З Ышого боку, банювсык картки iнодi бувають менш безпечними. Доcвiдчений зловмисник iз втрачено''' картки може дуже швидко використати кошти, нав^ь банк не встигне 'х заблокувати. Втрата електронного гаманця майже неможлива, хоч доcвiдчений хакер може його зламати. Електронний гаманець можна поповнювати пла^жною карткою, через пла^жний термiнал або придбавши спещальний ваучер поповнення.
Не дивлячись на переваги використання електронних грошей, вони не набули значного поширення у свт. Ринок електронних грошей характеризуемся нерiвномiрнiстю поширення.
Пропозищя електронних грошей на ринку залежить вщ стимулiв для споживачiв, торговцiв, емiтентiв та посереднигав при ïx використаннi, а також факторiв, якi можуть стримувати ïx розвиток. Так, легкiсть використання пристроив, на яких зберiгаються електроннi гроил, конфiденцiйнiсть та безпека розраxункiв будуть позитивно впливати на прагнення споживачiв використовувати електроннi грошi. Можливе збтьшення обсягiв реалiзацiï, скорочення витрат та вигщы умови договорiв чинитимуть вплив на ршення торговцiв приймати електронн грошi. Але головним фактором як для споживачiв, так i для торговав буде ïx готовнiсть прийняти новi теxнологiï.
На рiшення бангав здiйснювати операцiï з електронними грошима може вплинути бажання зберегти свою ншу на фiнансовому ринку. Для фшансових посередникiв, як i для шших учасникiв електронних розраxункiв важливими питаннями е конфiденцiйнiсть та безпека платежiв.
До факторiв, якi стримують розвиток систем електронних грошей, можна вщнести:
1) псиxологiчнi (низький рiвень довiри як споживачiв, так i торговав до нового виду грошей, звичка використовувати традицмы платiжнi засоби);
2) недолки самих систем електронних грошей (вщсутнють розвиненоï мережi прийому та використання електронних грошей, загальноприйнятих стандарлв у сферi електронних грошей тощо).
Еволюцiйний шлях грошей показав, що вони повинн володiти властивостями, яга б робили ïx найбтьш придатними серед iншиx благ для використання у якост грошей. В основi властивостей електронних грошей лежать традицмы властивостi грошей. Зупинимось на бажаних властивостях електронних грошей:
1) зручнють як при ïx отриманы, так i при здiйсненнi розрахунгав ними;
2) безпека цiлiсностi шформацп та захист вiд ïï несанкцюнованого вiдтворення;
3) анонiмнiсть платника та отримувача грошей (хоча ця властивють е дискусмною i може викликати критику з боку правоохоронних оргаыв);
4) можливiсть роботи в режимi on-lain для платника та одержувача коштiв;
5) портативнiсть (використання електронних грошей не повинне залежати вщ фiзичного мiсця розташування ïx держателiв);
6) можливiсть конвертацiï у законы засоби платежу, ем^оваы центральним банком;
7) електронн грошi повиннi бути захищен вiд знецiнення чи знищення (виведення з обiгу).
Поки що не юнуе жодноï системи електронних грошей, яка б володта уама перерахованими властивостями.
На наш погляд, важливою стримуючою причиною використання електронних грошей, зокрема, в Украшу е вкоршена звичка до використання гетвки у роздрiбниx платежах. Спостерiгаючи за розвитком електронних грошей, люди хочуть отримати бтьше впевненост та довiри до iнновацiйниx платiжниx засобiв, щоб i самим почати ïx використовувати.
Використання електронних грошей вщ уах учасникiв вимагае здiйснити початковi швестицп. Так, споживач мае придбати смарт-картку чи програмне забезпечення, пiдключитися до мережi 1нтернет, iнодi - здобути додатковi знання та навички, а торговець - придбати спещапьне програмне забезпечення та/або термшал, пiдключитися до вщповщних мереж для забезпечення зв'язку з емiтентом або агентом. Висока вартють таких швестицм може скоротити число користувачiв електронних грошей та торгових точок, яга ïx прийматимуть.
Податковий кодекс Украши (п.291.6 ст.291) з 01.01.2012р. зобов'язуе всix платнигав единого податку (як фiзичниx, так i юридичних осiб) здiйснювати розрахунки за вщвантажеы товари (виконанi роботи, надан послуги) виключно у грошовм формi (готiвковiй та/або безготiвковiй) [11]. Ранше така вимога стосувалася виключно платникiв единого податку - юридичних оаб. Чи е правомiрним використання в таких умовах електронних грошей як способу розрахунку? Чинне законодавство Украши не мютить ч^кого визначення термшу „гроил", „електронн гроил", „пла^жний пристрм", а також вiдсутнi норми щодо регулювання випуску електронних грошей та ïx використання. Як правило, головна увага придтяеться не суп, а формi юнування грошей. Електронн грошi купуються за „реальнГ гроил i погашаються „реальними" грошима, але мiж собою не ототожнюються. ПКУ також розглядае суть грошей через призму форм юнування - го^вкова або безгетвкова. Отже, якщо електронн грошi не вважаються грiшми, то i розрахунки за ïx допомогою не е розрахунками у грошовм формк
За своею юридичною природою готiвковi та безготiвковi кошти, як i електронн грошi, е зобов'язаннями Нацюнального банку або iншиx бангав перед кпiентами. На наш погляд, розглядати суть грошей потрiбно у розрiзi функцiй, якi вони виконують, а не форми юнування та юридично: природи.
В одному з найпоширеыших визначеннях грошей мова ще про особливий товар, що виконуе роль загального е^валента, у якому виражаеться вартють уах iншиx товарiв, та загального засобу обмiну. Виходячи з такого визначення, електронн гроил можуть вважатися грошима, оскiльки виконують функщю загального засобу обмiну. 1нша думка мiститься у листi Мшютерства економiки Украïни вiд 17.09.2013р. №3112-13/32401-14. Так, якщо фiзична особа - платник единого податку використовуватиме у свош дiяльностi електроннi грошi, то вона зобов'язана сплачувати податок за ставкою 15%, осгальки у свош господарсьгай дiяльностi використовуе iнший, ыж дозволений на единому податку, споаб розраxункiв.
Електроннi грошi всix вщомих сьогоднi систем е наперед оплаченими, якщо не заглиблюватися у детал ïx випуску та об^, то загалом застосування електронних грошей можна прирiвняти до оформлення безготiвковиx операцм, адже i документи, i Уцювання переказу та списання коштiв з рахунку здмснюються за правилами, яга встановлен саме для безготiвковиx розрахунгав.
На офiцiйному веб-сайтi НБУ з'явився проект законодавчих змш щодо функцюнування платiжниx систем та розвитку безго^вкових розраxункiв в Украïнi. Цим законопроектом визначено, що:
електронн грошi - це одиниц вартостi, якi збер^аються на електронному пристроï, приймаються як зааб платежу iншими, нiж ем^ент, особами i е грошовим зобов'язанням ем^ента;
випуск електронних грошей - це операщя по введенню в об^ зобов'язань емiтента в електроннм формi, якi приймаються як зааб платежу шшими, нiж емiтент особами, шляхом ïx надання утримувачам або агентам в обмш на готiвковi або безготiвковi кошти.
Випуск електронних грошей здшснюеться банками, а ïx держателем може бути як фiзична, так i юридична особа.
Розробники законопроекту зауважують, що електронн гроил можуть бути випущен тiльки в гривневому е^валенл, а в межах Украпни видача готiвки через банкомати також проводиться виключно в гривнях.
НБУ буде вести реестр пла^жних систем в Украшу ïx учаснигав, забезпечувати належне регулювання випуску та використання електронних грошей.
Сьогодн щ змiни е узаконеними (Закон Украши „Про внесення змш до деяких законодавчих актiв Украши щодо функцюнування пла^жних систем та розвитку безголвкових розрахунгав" вiд 18.09.2012р. №5284-VI). НБУ отримав право визначати порядок здшснення в Украïнi маршрутизацп, кпiрингу i взаеморозраxункiв мiж учасниками платiжноï системи за операцiями, що здмснеы i межах Украши iз застосуванням платiжниx карток, емiтованиx банками - резидентами. ^м цього, вш може встановлювати суми розраxункiв го^вковими коштами для фiзичниx та юридичних оаб, а також для фiзичниx осiб - пiдприемцiв.
Закон дозволяе створити нацюнальну систему безготiвкових розрахyнкiв, яка розвиватиметься на базi мiжнародних cтандартiв (зараз використовуються пла^жними системами VISA та MasterCard). Банки зможуть розмiщyвати на сво'х картках двi i бтьше рiзних платiжних системи. Користуватися карткою в^чизняно''' системи можна буде у будь-якм торговельнiй точцi. Для цього не потрiбно нового обладнання, адже новi картки можна використовувати у вже д^чих банкоматах i термЫалах. В такiй cитyацiï VISA та MasterCard можуть втратити значну частину внутршнього ринку, а з Ышого боку, можна буде зберегти працездатнють електронних платежiв в Украïнi, коли cвiтовi платiжнi оператори припинять (з яких-небудь причин) операцп в Укран Вщтепер за вiдмовy прийняти оплату пластиковою карткою (або обмеження такого права) продавцю товару (послуги) загрожуе штраф у розмiрi 8500грн. (500 нмдг).
МУстерство фiнанciв Укра'ни теж вщреагувало на появу електронних грошей. Сво'м наказом вiд 27.06.2013р. №627 1нструкщю про застосування Плану рахунюв доповнено нормами, якi визначають порядок бухгалтерского облiкy електронних грошей. Тепер в бухгалтерскому облiкy пiд електронними грошима розумють одиницi вартоcтi, яга збер^аються на електронному пристро', приймаються як зааб платежу iншими особами, ыж особа, яка 'х випускае, i е грошовим зобов'язанням це' особи, що виконуеться у го^вковм або безготiвковiй формi. При цьому з метою бухгалтерского облiкy не визнаються електронними грошима наперед оплачен картки одно щльового використання: дисконты картки торговав, картки автозаправних станцм, квитки для про'зду в мюькому транcпортi тощо, якi приймаються як зааб платежу виключно 'х ем^ентами.
В Планi рахyнкiв бухгалтерського облку активiв, капiтапy, зобов'язань i господарських операцм пiдприемcтв i органiзацiй з'явився окремий субрахунок 335 „Електронн грошл, номiнованi в нацiональнiй валютГ' до рахунку 33 „Ышл кошти". На ньому будуть вiдображатиcя операцiï з електронними грошима, яга здмснюються комерцмними агентами та користувачами, вiдповiдно до нормативно-правових акпв НБУ та правил використання електронних грошей, узгоджених з НБУ.
Отже, електронн грошл мають достатнм потенцiал для розвитку, i можливо згодом вони стануть такими ж звичними, як плаcтиковi картки сьогоднк Спрогнозувати розвиток систем електронних грошей доволi складно. Можна видтити тага сценарп такого розвитку:
1) електронн грошi не отримають значного поширення або взагалi зникнуть з об^. Деякi вченi вважають, що електронн грошi не зможуть скласти конкyренцiю готiвцi, принаймнi, у недалекому майбутньому, та будуть функцюнувати лише в рамках закритих систем. Поди останнього часу, направлен на вдосконалення Ыформацмних та фЫансових технологiй, внесення змЫ до законодавства, яке регулюе питання обiгy електронних грошей, розвиток телекомункацмно''' iнфраcтрyктyри сприяють зростанню обсяпв електронно' комерцiï;
2) електроннi грошл повнicтю витicнять традицiйнi готiвковi грошл. Прибiчниками тако' думки е професор Гарвардського уыверситету Б.Фрiдмен та заступник Керуючого банку Англп М.Кiнг. На наш погляд, такий сценарм малоiмовiрний. Простота у викориcтаннi, нульовий кредитний ризик за рахунок гарантм держави, статус законного плалжного засобу - це вагем переваги готiвки над електронними грошами. Слщ вiдмiтити, що серед европейських кра'н Бельгiя, Нщерланди, Швейцарiя та lталiя мають найбтьший вiдcоток транcакцiй з використанням електронних грошей (близько 4%). Найбтьшою популярнютю вони користуються у Сiнгапyрi (близько 85% транcакцiй). Тому за умов державно' пщтримки та надання електронним грошам статусу законного платiжного засобу такий прогноз може стати реальним (принайми, в межах окремо' держави);
3) електронн грошi використовуються у якост платiжного iнcтрyментy та знаходяться в об^ поряд iз звичною гетвкою. На даному етапi саме такий сценарм, на наш погляд, е найбтьш ймовiрним для нашо' кражи.
Висновки. За висновками аналiтикiв, рiчний оборот електронних грошей в Укра'У перевищуе 4 млрд.грн., а вже через ктька рокiв може досягти 40-50 млрд.грн. Такий cтрiмкий розвиток ринку вимагае зрозyмiлого та ефективного законодавчого поля. Маемо надю, що в Украïнi будуть створен вci умови для швидкого розвитку та пропозицм оcтаннiх новацiй у бiзнеci.
Список використаних джерел
1. Горячун Т. Бухгалтерський облк операцй з розповсюдження електронних грошей [Електронний ресурс] / Т.Горячун. -2012. - Режим доступу: http: //www.audit-alliance.com.ua/buxgalterskij-oblik-operacij-z-rozpovsyudzhennya-elektronnix-groshey/.
2. Грачова Р.С. Енциклопед1я бухгалтерського облку/Р.С.Грачова. - К.: Галицьк контракти, 2004. - с.87-88.
3. Директива Свропейського Парламенту та Ради Свропи №2009/110/СС eid 16.09.2009р. /Режим доступу: http: //www. zakon.rada.gov.ua
4. Директива 2000/46/СС „Про започаткування та здйснення дiяльностi установами-емтентами електронних грошей та пруденцйний нагляд за ними" Режим доступу: http: //www.zakon.rada.gov.ua/laws/show/994_178
5. Економка рвень стандарту, економiчний рiвень). 11 клас/ 1.Ф.Радонова. - Кам'янеиь-Подльський: Аксюма, 2011. с.48-49.
6. Закон Украни „Про внесення змн до деяких законодавчих актiв Украни щодо функцонування платiжних систем та розвитку безготiвкових розрахункв" вiд 18.09.2012р. №5284-VI. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: // http: // zakon4.rada.gov.ua/laws/show/5284-17.
7. Закон Украни „Про Нацональний банк Украни"/Режим доступу: http: //www.zakon.rada.gov.ua/go/679-14
8. Закон Украни „Про платiжнi системи та переказ коштiв в УкраУнГ вiд 05.04.2001р. №2346-111 /Режим доступу: http: //www.zakon.rada.gov.ua
9. Лист НБУ вiд 07.06.2013р. №25-112/6750 / Режим доступу: http: //www.zakon.nau.ua/?uid=1139.1.831 &title=% CD%C0%D6%B2%CE%CD%C0%C
10. Лсца Т. Електроннi грошi та lнтернет-торгiвля/ Т.Лсца //Баланс. - 2012. - №47. - с.37-41.
11. Податковий Кодекс Украни. [Електронний ресурс] Режим доступу: //zakon.rada.gov.ua/go/2755-17
12. Положення про електроннi грошi в Украïнi [Електронний ресурс] Режим доступу: //zakon.rada.gov.ua/go/z1336-10
13. Постанова Правлння НБУ „Про затвердження Положення про електроннi грошi в УкраУнГ вiд 25.06.2008р.№178/ Режим доступу: http: //www. zakon.rada.gov.ua
14. Постанова Правлння НБУ вiд 04.11.2010р. №481 „Про внесення змн до деяких нормативно-правових а^в НБУ з питань регулювання випуску та обгу електронних грошей"/Режим доступу: http: //www.zakon.rada.gov.ua
15. Постанова Правлння НБУ вiд 30.04.2010р.№223 „Про здйснення операцй з використанням спецальних платiжних засобiв"/Режим доступу: http: //www.zakon.rada.gov.ua
16. Савчук Д. Електронн грошi - не грошi? [Електронний ресурс] / Д.Савчук. - 2012. - Режим доступу: http: //www.kyivpost.ua/opinion/op-ed/elektronni-groshi-ne-groshi-35984.html
17. Сальников Д. Электронные кошельки // Банковские технологии. - 1998. - №2. -с.97-101. с.98
18. Цивльний кодекс Украни вiд 16.01.2003р. №435-IV/Режим доступу: http: //www.zakon.rada.gov.ua/go/435-15
References
1. Horyachun T. Bukhhalters'kyy oblik operatsiy z rozpovsyudzhennya elektronnykh hroshey [A record-keeping of operations is from distribution of e-cashs]/ T. Horyachun. - 2012. - http: //www.audit-alliance.com.ua/buxgalterskij-oblik-operacij-z-rozpovsyudzhennya-elektronnix-groshey/.
2. Hrachova R. Ye. Entsyklopediya bukhhalters'koho obliku [Encyclopaedia of record-keeping] K. : Halyts'ki kontrakty, 2004. s.87-88.
3. Dyrektyva Yevropeys'koho Parlamentu ta Rady Yevropy #2009/110/YeS vid 16.09.2009r. : http: //www. zakon.rada.gov.ua
4. Dyrektyvi 2000/46/YeS „Pro zapochatkuvannya ta zdiysnennya diyal'nosti ustanovamy-emitentamy elektronnykh hroshey ta prudentsiynyy nahlyad za nymy" [About establishment and realization of activity by the establishments-issuers of ecashs and npydeHuJüHuü supervision after them]: http: //www.zakon.rada.gov.ua/laws/show/994_178
5. Radionova I.F. Ekonomika (riven' standartu, ekonomichnyy riven'). 11 klas [Economy (level of standard, economic level). 11 class] Kam"yanets'-Podil's'kyy: Aksioma, 2011. s.48-49.
6. Zakon Ukrayiny' „Pro vnesennya zmin do deyaky'x zakonodavchy'x aktiv Ukrayiny' shhodo funkcionuvannya platizhny'x sy'stem ta rozvy'tku bezgotivkovy'x rozraxunkiv" vid 18.09.2012r. №5284-VI. -[On Amendments to Certain Legislative Acts of Ukraine on the functioning of payment systems and clearing]. http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/5284-17.
7. Zakon Ukrayiny „Pro Natsional'nyy bank Ukrayiny" [About the National bank of Ukraine] / http: //www. zakon.rada.gov.ua/go/679-14
8. Zakon Ukrayiny „Pro platizhni systemy ta perekaz koshtiv v Ukrayini" [About the payment systems and transfer of costs in Ukraine] / http: //www. zakon.rada.gov.ua
9. Lyst NBU vid 07.06.2013r. №25-112/6750 /http://www.zakon.nau.ua/?uid=1139.1.831&title=%CD%C0%D6%B2%CE%CD%C0%C
10. Lisitsa T. Elektronni hroshi ta Internet-torhivlya [E-cashs and Internet-trade]//Balans. 2012. №47. s.37-41.
11. Podatkovyy Kodeks Ukrayiny [Internal revenue Code of Ukraine]. : //zakon.rada.gov.ua/go/2755-17
12. Polozhennya pro elektronni hroshi v Ukrayini [Position is about ecashs in Ukraine] : //zakon.rada.gov.ua/go/z1336-10
13. Postanova Pravlinnya NBU „Pro zatverdzhennya Polozhennya pro elektronni hroshi v Ukrayini" vid 25.06.2008r. №178 [About claim of Statute about ecashs in Ukraine]: http: //www. zakon.rada.gov.ua
14. Postanova Pravlinnya NBU „Pro vnesennya zmin do deyaky'x normaty'vno-pravovy'x aktiv NBU z py'tan' regulyuvannya vy'pusku ta obigu elektronny'x groshej" vid 04.11.2010r. №481 : //http: //zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z 1336-10.
15. Postanova Pravlinnya NBU vid 30.04.2010r.№223 „Pro zdiysnennya operatsiy z vykorystannyam spetsial'nykh platizhnykh zasobiv" [About realization of operations with the use of the special means of payment]: http: //www.zakon.rada.gov.ua
16. Savchuk D. Elektronni hroshi - ne hroshi? [Are e-cashs not money?] 2012. : //www.kyivpost.ua/opinion/op-ed/elektronni-groshi-ne-groshi-35984.html
17. Sal'nikovD. Elektronnye koshel'ki//Bankovskie tekhnologii. 1998. №2. s.97-101.
18. Tsyvil'nyy kodeks Ukrayiny vid 16.01.2003r. №435-IV[Civil code of Ukraine]//www.zakon.rada.gov.ua/go/435-15 ДАН1 ПРО АВТОРА
Дерев'янко Св^лана 1ваывна, кандидат економiчниx наук, доцент кафедри облку, аналiзу i аудиту Нацюнальний уыверситет бюресурав i природокористування Украши вул. Геро1в Оборони, 11, м.Кшв, 03041, Украша е-mail:derevjanko@ukr.net
ДАННЫЕ ОБ АВТОРЕ
Деревянко Светлана Ивановна, кандидат экономических наук, доцент кафедры учета, анализа и аудита Национальный университет биоресурсов и природопользования Украины ул.Героев Обороны, 11, г.Киев, 03041, Украина е-mail:derevjanko@ukr.net
DATA ABOUT THE AUTHOR
Derevjanko Svetlana Ivanovna, Ph.D. in Economical Science, Associate Professor National University of Life and Environmental Sciences of Ukraine 11, Geroev Oboronu street, Kyiv, 03041, Ukraine е-mail:derevjanko@ukr.net
УДК 339.1
МЕХАНИЗМ ВОСПРОИЗВОДСТВА ФИНАНСОВЫХ КРИЗИСОВ В ЭКОНОМИКЕ БЕЛАРУСИ
Егоров А.В.
Статья посвящена предоставлению методологических и практических рекомендаций в области кредитно-денежного регулирования, направленных на создание механизмов устойчивого роста экономики Беларуси.
Цель: Исследовать причины возникновения в белорусской экономике диспропорций, нарушающих стабильный характер воспроизводства и вызывающих периодические финансовые кризисы. Выявить механизм воспроизводства финансовых кризисов, представить мероприятия по реформированию экономики, реализация которых будет способствовать формированию устойчивого экономического роста.
Метод: Основу методологии исследования составляет подход, согласно которому характерные черты экономического цикла белорусской экономики предопределяются особенностями денежно-кредитной политики, спецификой финансирования экономического роста.
Результаты работы: Выявлено, что состояние хронического несоответствия между внутренними сбережениями и внутренними инвестициями является причиной возникновения финансовых (валютных) кризисов в экономике Беларуси. Раскрыт механизм возникновения валютных кризисов. Определено, что недостаток внутренних ресурсов для экономического роста (недостаток сбережений) покрывается за счет внешнего (зарубежного) финансирования. Показано, что в рамках существующей структуры белорусской экономики такое финансирование является избыточным - не соответствующим возможностям белорусской экономики по его эффективному использованию. Определено, что избыточное внешнее финансирование приводит к ухудшению сальдо счета текущих операций, что вызывает давление на курс белорусского рубля, нарушение равновесия на валютном рынке. Равновесие на валютном рынке устанавливается посредством девальвации белорусского рубля, валютных кризисов.
© Егоров А.В., 2014
Економiчний вюник уыверситету | Випуск № 22/1
143
