CC BY
94Научно-образовательный журнал для студентов и преподавателей «StudNet» №4/2021
БОРЬБА С УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ КАК СПОСОБ
РЕГУЛИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВА
COMBATING TAX EVASION AS A WAY TO REGULATE THE FINANCIAL
ACTIVITIES OF THE STATE
УДК 347.73
Безгодкова Л.С., студентка, 4 курс, направление подготовки «Юриспруденция», Юридический институт НИУ «БелГУ»,Россия, г. Белгород
Bezgodkova Larisa Sergeevna, LaraBezgodkova@mail.ru
Аннотация
В данной статье представлен анализ основных причин уклонения от уплаты налогов в РФ и методы борьбы с ними. В статье рассматривается актуальная проблема современного финансового мира - уклонение от уплаты налогов. Каждый предприниматель или руководитель предприятия старается минимизировать свои расходы. Нередки случаи, когда такая минимизация проводится путём оптимизации налоговых платежей в бюджет, порой в форме полной неуплаты налогов, частично или полностью вступающей в противоречие с законодательством страны. В данной статье выносится на обсуждение проблема незаконного уклонения от уплаты налогов, а также пути решения этой проблемы на государственном уровне.
Annotation
In this article, the author presents an analysis of the main causes of tax evasion in the Russian Federation and methods of combating them. The article deals with tax evasion as an urgent problem of the modern financial world. The article shows that every entrepreneur or head of an enterprise tries to hide their income or show it as
minimal. And often such minimization occurs by optimizing tax payments to the budget, sometimes by complete non-payment of taxes, which is contrary to the legislation of the country. This study examines the problem of illegal tax evasion and suggests ways to solve it.
Ключевые слова: налоги, налоговый контроль, налоговая политика, налогоплательщик, налоговые платежи, уклонение от уплаты налогов, финансы, экономическая деятельность, бюджет.
Keywords: taxes, tax control, tax policy, taxpayer, tax payments, tax evasion, finance, economic activity, budget.
Актуальность темы нашего исследования обусловлена тем, что на процветание любого государства позитивное влияние оказывает поступление в государственную казну налогов. Налоги - основной рычаг развития экономики, укрепления экономического статуса страны. Таким образом, налоговая политика способствует экономическому росту государства. Уклонение от налогов - это нарушение действующего законодательства РФ. Умышленно уменьшая размер своих налогов или вовсе уклоняясь от них, налогоплательщик сознательно подрывает экономическое благосостояние не только страны в целом, но и области и района, в которых он сам проживает. А значит, выработка определенной системы борьбы с такими нарушениями - актуальная тема и требует дальнейшего нашего изучения.
Определяя степень изученности данной темы, можно отметить, что вопроса налогообложения касались многие юристы, исследователи налоговой системы страны, например: Д. В. Балдов, И. Г. Генералов, М. С. Годиенко, Е. Н. Жарова, В. И. Соболев и др.
В своем научном труде Балдов Д. В. изучает вопрос уклонения от налогообложения, пытается выяснить, что представляет из себя этот процесс. Исследователь обращает внимание на то, что цели государства и какого-либо предпринимателя, уклоняющегося от выплаты налогов, разные, автор пытается их анализировать [1, с.5-11].
В работе Генералова И. Г. «Конкурентоспособность»: эволюция подходов к определению» рассмотрен подход к теоретическому осмыслению закономерностей формирования и применения налоговых норм. Автор призывает к дискуссии о торговой, инвестиционной и налоговой деятельности нашего государства [2, с.5-11].
Исследование Гордиенко В. И. «Внутренний государственный долг как важнейший стабилизатор бюджетной политики Российской Федерации» показывает, что большое количество предприятий и организаций пытается уклониться от налогообложения. Автор работы показывает некоторые пути уклонения и их последствия [3, с.5-11].
Проанализировав мнения некоторых исследователей в области налогообложения, мы пришли к выводу: вопросу налоговых платежей и способам уклонения от них посвящено большое количество работ, но проблема борьбы с незаконным уклонением от налогов остается малоизученной и требует дальнейшего ее рассмотрения.
Уклонение от уплаты налогов - это способы и методы налогоплательщика понизить свои налоговые платежи или вовсе уклониться от них. Причин, по которым предприятия или юридические лица идут на это, много: экономические, зависящие от состояния платежеспособности гражданина или организации (например, ухудшилось финансовое положение бизнеса или снизился доход населения); правовые, показывающие, что эффективный налоговый контроль отсутствует (наличие недоработок в налоговом законодательстве или налоговой политике); политические (государство использует налоги не только для покрытия своих расходов); еще одними причинами являются как характер самого налогоплательщика (если он не желает платить, то он найдет массу способов этого не делать), так и отсутствие условий для конкурентоспособности [4, с.337].
Если рассмотреть некоторые причины и способы подробнее, можно увидеть, что часто предпринимателя толкает на нарушение законодательства непосильный для него налоговый груз, который не позволяет реализовать его
предпринимательскую деятельность. И в этом случае начинаются поиски обходных путей, позволяющих избежать полностью или частично налогообложения.
Одним из таких путей являются фирмы-однодневки, уже давно тесно идущие в ногу с экономикой страны. Эти фирмы помогают переправлять капитал за рубеж, отмывать деньги - все это незаконное избежание налогообложения. Бывает, что создаются родственные фирмы, куда товар продается по низкой цене. И хотя прибыли это не дает, но зато и государственные органы не могут получить налог с таких предприятий. Точно также на помощь тем, кто хочет избежать налогообложения, приходит учетная политика, используемая для уменьшения налоговых платежей. Эта политика позволяет задержать зачисление выручки, но при этом быстро закрепляет затраты фирмы или юридического лица [5, с.689].
К неодинаковым налоговым обязательствам приводит и то, что большинство хозяйственных операций одинаковые, но в документах они имеют разные названия, что приводит к неодинаковым налоговым обязательствам и сохраняет финансы предпринимателей.
Уклонения от налогообложения происходят и без нарушения закона. Например, достаточно задержать сроки уплаты налогов, и их могут списать налоговые органы, ведь этот вопрос в полной мере не учитывается законодательством РФ. Налоговое законодательство имеет много дополнений, поправок, изменений, поэтому позволяет по-разному толковать его пункты [6, с.310].
Но, несмотря на все перечисленные хитрости, существуют способы борьбы с уклонением от налоговых выплат. Самой действенной мерой может стать усиление санкций для неплательщиков: чем строже карается нарушение, тем меньше людей решатся его совершить.
Необходимо продумать, как стимулировать предприятия своевременно выплачивать налоги и поставить их в такие условия, чтобы им было экономически невыгодно затягивать налоговые выплаты.
Нужно строго контролировать налоговую отчетность предприятий и организаций. Если эти документы не предоставляются, предприятие или организацию необходимо принудительно ликвидировать и регистрировать все его банковские счета.
Окажут неоценимую помощь в борьбе с уклонением от налоговых выплат как регламентация деятельности банков, в целях борьбы с фиктивными банковскими депозитами и передачей векселей юридических лиц гражданам, так и строжайший контроль за зарубежными банковскими счетами юридических и физических лиц.
Способствовать своевременной выплате налогов будет пресечение хозяйственной деятельности, не отражающейся в бухгалтерском учете и скрытой от налоговой администрации.
Важным условием поступления налогов в государственную казну станет принятие поправок к законодательству, позволяющих взыскивать задолженность за счет продажи пакета акций предприятий или организаций-должников; немалую роль сыграет и совершенствование нормативно-правовой базы РФ, связанной с налоговыми выплатами.
На наш взгляд, помочь эффективному развитию экономики страны, в первую очередь, может строгий финансовый контроль формирования и использования денежных средств, который необходим, чтобы проследить правомерность и разумность действий предприятий, организаций, граждан с денежными фондами. Финансовый контроль может выражаться в виде документальной или рейдовой проверок, а также хронометражного обследования. Самой эффективной мерой, конечно, является хронометражное обследование, так как оно помогает установить как фактические доходы налогоплательщика, так и его фактические затраты. Именно такой контроль поможет своевременно выявить факты нарушения налогового законодательства и устранить их.
С налогоплательщиками нужно вести и разъяснительные работы: пока они не осознают важность процесса налогообложения для развития экономики страны, будут стараться всеми способами обойти закон.
Из всего сказанного можно сделать вывод, что уклонение от налогов негативно сказывается на экономике страны. Решить эту проблему в полной мере сложно, но можно минимизировать ее негативные последствия. Принятие всех перечисленных мер борьбы с уклонением от выплат налогов будет сдерживать желание организаций, предприятий, а также частных лиц уклоняться от своего гражданского долга. Меры экономического стимулирования, налоговая дисциплина - все это будет препятствовать желанию обойти любым путем налогообложение.
Литература
1. Балдов Д.В., Суслов С.А. Государственный резерв - основа стабильного развития экономики // Вестник НГИЭИ. 2015. № 9 (52). С. 5-11.
2. Генералов И.Г. «Конкурентоспособность»: эволюция подходов к определению // Современные тенденции в фундаментальных и прикладных исследованиях Вторая Международная научно-практическая конференция: сборник. Рязань, 2015. С. 69-72.
3. Гордиенко М.С. Внутренний государственный долг как важнейший стабилизатор бюджетной политики Российской Федерации. // Научный журнал НИУ ИТМО. Серия: Экономика и экологический менеджмент. 2012. № 1. С. 122-136.
4. Жарова Е. Н. Уклонение от уплаты налогов: причины, масштабы проявления и методы противодействия [Текст] / Е. Н. Жарова, М. Ф. Желтова // Молодой ученый. 2013. №6. С. 336-339
5. Соболев В.И. Отраслевые особенности финансов торговых организаций // Экономика и предпринимательство. 2015. № 9-2. С. 687-693.
6. Никонец О.Е., Мандрон В.В. Влияние мировой экономической ситуации на финансовый рынок России // Вестник Брянского государственного университета. 2014. № 3. С. 309-313.
Literature
1. Baldov D. V., Suslov S. A. State reserve - the basis of stable economic development // Bulletin of the NGIEI. 2015. No. 9 (52). pp. 5-11.
2. Generalov I. G. "Competitiveness": the evolution of approaches to the definition // Modern trends in fundamental and applied research The Second International Scientific and Practical Conference: collection. Ryazan, 2015. pp. 69-72.
3. Gordienko M. S. Internal state debt as the most important stabilizer of the budget policy of the Russian Federation. // Scientific Journal of the National Research University ITMO. Series: Economics and Environmental Management, 2012, No. 1, pp. 122-136.
4. Zharova E. N. Evasion from paying taxes: reasons, scales of manifestation and methods of counteraction [ Text] / E. N. Zharova, M. F. Zheltova / / Young scientist. 2013. No. 6. pp. 336-339
5. Sobolev V. I. Branch features of finance of trade organizations // Economics and entrepreneurship. 2015. No. 9-2. pp. 687-693.
6. Nikonets O. E., Mandron V. V. Influence of the world economic situation on the financial market of Russia. Bulletin of the Bryansk State University. 2014. No. 3. pp. 309-313.
