49Международная научно-практическая конференция
УДК 336.2
Каломбо Муламба Виктория Имадовна Kalombo Mulamba Victoria Imadovna
кандидат экономических наук, доцент кафедры рыночных и государственных институтов candidate of economic Sciences, associate Professor departments of market and state institutions Григорьева Елена Владимировна Grigorieva Elena Vladimirovna Григорьева Лариса Владимировна Grigorieva Larisa Vladimirovna
Студенты Students
Кубанский государственный технологический университет, Краснодар Kuban state technological University (KubSTU), Krasnodar
УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ СУБЪЕКТАМИ
МАЛОГО БИЗНЕСА
EVASION OF TAXES BY SMALL BUSINESS ENTITIES
Аннотация. В данной работе исследуется проблема уклонения от уплаты налогов субъектами малого предпринимательства. Рассмотрена теоретическая составляющая налогов и причины данных совершенствований. Также разработаны варианты легальной минимизации налоговой нагрузки и приведены рекомендации и пути повышения эффективности противодействия уклонению от уплаты налогов в РФ.
Abstract: This paper examines the problem of tax evasion by small businesses. The theoretical component of taxes and the reasons for these improvements are considered. Also, options have been developed for the legal minimization of the tax burden, and recommendations and ways to improve the efficiency of countering tax evasion in the Russian Federation are provided.
Ключевые слова. налоговая система, налоговая нагрузка, теневая экономика, оптимизация налогообложения, уклонение от налогов, налоговая политика
Key words: tax system, tax burden, shadow economy, tax optimization, tax evasion, tax
policy.
Актуальность данной работы обусловлена тем, что в настоящее время проблемы систематического уклонения от уплаты налогов субъектами малого
Инновационные аспекты развития науки и техники предпринимательства занимают значительное место в налоговой системе РФ, а также и поиск их решения.
Налоги - это неотъемлема часть любого бизнеса, в том числе и субъектов малого предпринимательства. При осуществлении какой-либо хозяйственной деятельности, предприниматели, как правило, сталкиваются с проблемой -неравномерная налоговой нагрузка. Из данной проблемы вытекает новая -уклонение от налогов и последствия использования различных методов, имеющихся в нашей правоохранительной системе. Вместе с тем, при всей, казалось бы, очевидной актуальности данной проблемы следует признать, что она в какой-то мере остается незамеченной в научно-общественной полемике.
Ответственность за неуплату налогов прописана сразу в трех кодексах -НК РФ, КоАП и УК РФ. В зависимости от тяжести нарушения предусмотрены различные виды ответственности - от штрафа до лишения свободы.
Согласно НК РФ ст. 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) влечет взыскание штрафов в размере от 20 до 40 процентов от неуплаченной суммы налога. [1]
Уголовная ответственность наступает только за умышленный уход от налогов (п. 3 и 8 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.06 № 64). К ней нельзя привлекать, если налоги занижены из-за неточностей в расчете, неверных трактовок законодательства, иных неумышленных ошибок. Нельзя говорить об уклонении от уплаты налогов, если они отражены в декларации, но не перечислены. О неуплате налогов напрямую сказано в ст. 199 Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов. [2]
Статья 15.11 КоАП РФ предусматривает административную ответственность руководителей и других работников организаций за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности в случае, если это выражается в искажении сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%. Статья 16.22 КоАП РФ устанавливает
Международная научно-практическая конференция административную ответственность граждан, индивидуальных предпринимателей и организаций за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. [3]
Рассмотрим отраслевое отклонение от уплаты налогов по данным измерения налогового пробела значительным образом отличаются от данных, полученных на основе экспертных оценок.
Таблица 1. Отраслевая специфика уклонения от уплаты налогов
РФ за 2017- 2019 гг. [4, с. 155 ]
Вид деятельности Экспертные оценки Изменение налогового пробела
Производство 45 43
Строительство 47 65
Транспорт 43 60
Сельское хозяйство 33 н/д
Розничная, оптовая торговля и общественное питание 70-75 57
Посредническая деятельность 65 65
Сфера услуг 58 38
Самыми распространёнными способами уклонениями от уплаты налогов являются использование в расчетах фирм-однодневок, фиктивных операций, не отражение в отчетах выручки от реализации и завышение затрат. Эти способы сокрытия налогов применяются комплексно: путем совершения фиктивных операций через фирмы-однодневки.
Согласно данным анализа масштабы отклонения имеют отраслевую специфику. Существенные расхождения в масштабах уклонения от уплаты налогов между крупными и мелкими предприятиями объясняется следующими моментами:
- мелких предприятий значительно больше, поэтому их проверяют значительно реже, чем крупные
Инновационные аспекты развития науки и техники
- налоговые органы заинтересованы в объеме доначислений по проверкам, поэтому результативнее проверять более крупные предприятия
- у крупных предприятий больше возможностей для налогового планирования, то есть легального ухода от налогов, а не примитивного сокрытия
- мелкие предприятия заняты преимущественно в сфере торговли и обслужены, где наиболее значителен объем неучтенной наличной выручки и сокрытие налогов не представляет никаких трудностей
Налоговые органы выявляют при проведении проверок только 25 процентов сокрытых налогов у организаций и 20 процентов сокрытых налогов у индивидуальных предпринимателей.
Таблица 2. Зависимость уклонения от уплаты налогов от размеров предприятий РФ за 2017- 2019 гг.[4, ъ 156]
Размер предприятия (по объему выручки) Экспертные оценки Измерение налогового пробела
Крупнейшие предприятия: предприятия естественных монополий, градообразующие предприятия (основные налогоплательщики) 36 н/д
Крупные предприятия с объемом выручки более 100 млн руб. в год 45 15
Крупные предприятия с объемом выручки от 12 до 100 млн руб. в год 55 44
Малые предприятия с объемом выручки от 4 до 12 млн руб. в год 58 60
Мелкие предприятия с объемом выручки до 4 млн руб. в год 66 73
Из приведенного анализа можно сделать вывод, что оба метода дали сопоставимые результаты по ряду показателей, характеризующих уклонение от налогов. По данным измерения налогового пробела уклонение от уплаты налогов составляет 48%, по оценкам экспертов - 44%. Оба метода показали, что результаты контрольной работы не зависят от отраслевой специфики проверяемых предприятий, не смотря на то, что масштабы уклонения отличаются по отраслям. Если метод экспертных оценок позволяет представить общую картину явления, то метод измерения налогового пробела позволяет
Международная научно-практическая конференция выявить отдельные черты изучаемого явления, а также его динамику. Поэтому наилучшие результаты может дать комплексное их применение. [4,с. 303]
Для вывода малого бизнеса из теневого сектора необходимо сделать налоговую нагрузку посильной для предпринимателей любого уровня, необходимо работать над созданием комфортных условий для субъектов малого предпринимательства. То есть, предполагается снизить налоговую нагрузку на малый и средний бизнес до 14 процентов, а выплату накопительной части пенсии сделать сугубо добровольной.
Так же затрагивается вопрос про снижение страховых взносов с 30 процентов до 14. Предлагается распространить ставку в 14 процентов не только инновационные и социальные малые предприятия, как сейчас, но и весь малый бизнес в целом. Ставка взносов должна, конечно, обеспечивать выплату минимальной страховой премии, но накопительная часть должна быть сугубо добровольной. [5]
Рассмотри конкретные пути повышения эффективности противодействия уклонения от уплаты налогов России:
- Налоговый контроль правильности формирования цен сделки для определения налоговый базы. Необходимо активизировать работу по заключению с низконалоговыми юрисдикциями соглашений об обмене информацией. Это позволит получить достоверную картинку офшорной деятельности российских компаний.
Следующим шагом могло бы стать рекомендации бизнесу переводить активы в низконалоговые юрисдикции, с которыми заключены соглашения об обмене налоговой информации по модели транспарентности, выработанной ОЭС. [6]
- «Серые» схемы.
Имеются три возможных варианта подобных поправок налогового законодательства:
Инновационные аспекты развития науки и техники Первое - введение в НК РФ положение, согласно которому любая сделка или схема не имеющие никакого иного экономического смысла, кроме уменьшения налогов должна быть признана уклонением от уплаты налогов.
Второе - прописать в части первой НК рф все возможные схемы, которые признаются кодексом как уклонение от уплаты налога.
Любые другие, не включённые в кодекс виде сделок и схем должны быть согласованы с налоговыми органами. [7]
Третье - предусмотреть в НК РФ возможность для налогоплательщика заключения соглашения с налоговым органом о применении определённых схем, позволяющих минимизировать налоговые платежи. Подобное положение имеет место в налоговом законодательстве ряда экономических развитых стран -Франции, США, Швеция, Израиль. Подобные проблемы решаются через процедуру фискального рескрипта, когда налогоплательщик до заключения контракта или соглашения вправе обратиться в налоговую администрацию с запросом о сделке, предоставив все необходимые документы. [8]
- Администрирование правильности исчисления и уплаты в бюджет суммы
НДС.
Одной из мер является полное или частичное отмена возмещения НДС из бюджета, введение механизма электронных счетов фактуры, изменение методологии расчёта налоговой базы, замены НДС налогом с продаж и некоторые другие. [9]
Библиографический список:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.04.2020) - [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 09.11.2020)
2. Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-Ф3 (ред. от 27.10.2020) - [Электронный ресурс] - Режим доступа:
Международная научно-практическая конференция http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/a53c2c91548ccb4f65ea9 33d514845a09be77ed5/ (дата обращения 09.11.2020)
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 15.10.2020, с изм. от 16.10.2020) - [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://www.zonazakona.ru/law/comments/art/18442/ (дата обращения 09.11.2020)
4. Уклонение от уплаты налогов. Проблемы и решения : монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» / И.А. Майбуров [и др.] ; под ред. И.А. Майбурова, А.П. Киреенко, Ю.Б. Иванова.
- Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 383 с. - (Magister). - ISBN 978-5-238-02430-1.
- Текст : электронный. - Режим доступа: https://znanium.com/catalog/product/1027323 (дата обращения: 09.11.2020).
5. Титов Б.- Налоговая база для малого и среднего бизнеса не должна превышать 14% - [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://www.dg-yug.ru/article/101835.html (дата обращения 09.11.2020)
6. «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики». Сайт Минфина России - [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/docs/budpol_taxpol/ (дата обращения 04.11.2020)
7. Сайт ФНС России, Раздел налоговый мониторинг - [Электронный ресурс] - Режим доступа: https: //www.nalog.ru/m77/taxation/reference_work/taxmonit/ (дата обращения 05.11.2020)
8. Сергей Гебель - От каких налоговых схем следует отказаться в 20202 году. [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://www.vedomosti.ru/management/blogs/2019/12/25/819724-nalogovih-shem (дата обращения 09.11.2020)
9. Налоги и налогообложение Правильная ссылка на статью: Мусаева Х.М., Газимагомедова П.К. — Повышение эффективности противодействия уклонению от налогов в контексте "обеления"экономики // Налоги и налогообложение. - 2018. - № 11. - С. 23 - 33. [Электронный ресурс] - Режим
Инновационные аспекты развития науки и техники доступа: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=28429 (дата обращения 09.11.2020)
УДК 338.24.01
Моташенко Елизавета Юрьевна Motashenko Elizaveta Yurevna
Студент магистрант Master student
Российский Экономический Университет им. Г.В. Плеханова Plekhanov Russian University of Economics
СТРАТЕГИЧЕСКИЙ МЕНЕДЖМЕНТ ПРОЕКТОВ STRATEGIC PROJECT MANAGEMENT
Аннотация. В данной статье обобщен материал по теме «Стратегическое планирование», раскрыто содержание понятия «стратеги» и сделан упор на методы разработки стратегии для компании, существующей в рыночной среде и вынужденной корректировать свою деятельность с учетом деятельности своих конкурентов. Определена важность работы над созданием стратегии, а также приведена взаимосвязь стратегии, миссии, стратегической программы и ее реализации. Кроме того, в статье приведен анализ формальных и неформальных факторов, которые ведут к успешному процессу реализации созданной стратегии развития компании.
Abstract. This article summarizes the material on the topic "Strategic planning", the content of the term «strategy», also we focus on methods for developing the strategy for the company, which is operating in fast-changing market conditions and having lots of competitors. This competitors force company to change its activities, long-term and short-term plans. The importance of working on creating a strategy is determined, also the relationship between strategy, mission, strategic program, and its implementation is presented. In addition, the article provides an analysis of formal and informal factors that lead to the successful implementation of the company's development strategy.
Ключевые слова: менеджмент, стратегический менеджмент, стратегия, развитие, управление проектами.
Key words. management, strategic management, strategy, development, project management.
