CC BY
80
DATA ABOUT THE AUTHORS
Yuri Safonov, Doctor of Economics, professor of macroeconomics and public administration e-mail: sum1971@ukr.net
Maryna Patynska, assistant of Department of Macroeconomics and Public Administration e-mail: marypat@ukr.net
State university «Kyiv National Economic University by Vadym Hetman» Victory Prospect,54/1 Kiev, 03680, Ukraine
УДК 336.2 : 336.012.23
БАЗОВ1 ПОНЯТТЯ ТЕОРП ПОДАТК1В У СВ1ТЛ1 НОВОГО ФУНКЦЮНАЛЬНОГО ЗНАЧЕННЯ
Чинчик А.А.
Предметом роботи е аналiз розвитку теорУ податкв з базуванням на твердженнях видатних представникв економ'чноУ думки.
Метою роботи е теоретико-методолог'чне обфунтування функцюнальноУ сутностi податкв з уточненням Ух практичноУ значимостi при системному та управл'нському п'дходах.
Методологiя проведення роботи. Робота виконана на основ аналiзу наукових джерел, обфунтування принципiв основних понять податк/'в, податковоУ системи та полтики, як входять у коло актуальних напрямiв сучасних наукових досл'джень у галузях ф'танс'т i державного регулювання економки.
Результати роботи. Здйснено узагальнення фтософсько'У iнтерпретацiУ крайнх варант'т сприйняття податкв у суспльствi - як «плати за цивiлiзацiю» або ж як «легального грабунку». Вивчено практику оподаткування у провдних краУнах свту, яка доводить високий р'вень податкових в'драхувань у державах з достатнм рiвнем добробуту населення, що супроводжуеться належною суспльною дов рою. За таких умов високий р вень оподаткування не призводить до т н зац У економ ки. Зд йснено порiвняння частки податкових платежiв у ВВП краУн. Виявлено поточну невизначенсть УкраУни у рвнi податкового навантаження на громадян б знес-середовище з одночасно неефективним використанням природних ресурсв як одного з джерел бюджетного наповнення. Зазначено, що удосконалення податковоУ системи в УкраУн мае охоплювати не лише виршення гострих проблем, але й урахування стратег'чних викликв. Доведено важливсть наукових обфунтувань теорУУ податкв як руш'я розвитку, у контекстi чого досл'джено сутнсть податкв з акцентом на управл'нський i системний п'дходи. Зазначено, що сам по соб податок не мае достатнього функцонального навантаження, а його значимсть посилюеться у видов/'й рiзноманiтностi, що в'дображаеться в податковш систем'!. Правову визначен/'сть i процедуру стягнення податкв забезпечуе податкова полтика. Розкрито функцональну значимсть податк/'в, яка включае два рiвнi - розширена значимсть (соцотворча, державоеднавча, рушiйна, стаб'л'зуюча, збалансовуюча) i конкретна значимсть (фюкальна, соцальна i регулююча). Враховуючи динам чн сть сучасного соц ально-економ чного розвитку, вказано на необх дн сть визначення нових п'дход'т до органзаци системи податкв у свiтлi нових викликв. Такими викликами визначено нов! п'дходи до забезпечення людського розвитку, нформатизаця суспльства й економ'ки, впровадження базового доходу, зростаючий вплив пров дних компан й у протиставлення державним утворенням. З огляду на дан виклики визначено нов! актуальн напрями досл'джень у галуз теорУ податкв з розум/нням iмовiрних трансформацй Ух функц/ональноУ значимот.
Висновки. В основi наукового обфунтування модерних п'дход'т оподаткування мае лежати цтюне розум/ння функцонального змюту податкв. Даний змст повинен фокусуватись не лише на базових функцях, але й охоплювати значимсть соцо- й державотворення, руш'йностi просторового розвитку, стабШзацУУ i балансування р/зних процес'в з ресурсного перерозподлу. Стратег'чна мета застосування податкв полягае в оптим'1зацУУ задоволення iнтерес'в р/зних суб'ектних груп та вираженнi у р'1вн'1 добробуту населення.
Ключов'1 слова: податок, податкова система, податкова полтика, ф/нанси, державне регулювання економ'ки.
БАЗОВЫЕ ПОНЯТИЯ ТЕОРИИ НАЛОГОВ В СВЕТЕ НОВОГО ФУНКЦИОНАЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ
Чинчик А.А.
Предметом работы является анализ развития теории налогов с базированием на утверждениях выдающихся представителей экономической мысли.
Целью работы является теоретико-методологическое обоснование функциональной сущности налогов и их практической значимости при системном и управленческом подходах.
Методология проведения работы. Работа выполнена на основе анализа научных источников, обоснование принципов основных понятий налогов, налоговой системы и политики, которые входят в круг актуальных направлений современных научных исследований в области финансов и государственного регулирования экономики.
222
Ekohomî4h^ вюник ушверситету | Випуск № 30/1
© Чинчик А.А., 2016
Результаты работы. Осуществлено обобщение философской интерпретации крайних вариантов восприятия налогов в обществе - как «платы за цивилизацию» или как «легального грабежа». Изучено практику налогообложения в ведущих странах мира, которая показывает высокий уровень налоговых отчислений в государствах с достаточным уровнем благосостояния населения, сопровождающееся общественным доверием. При таких условиях высокий уровень налогообложения не приводит к тенизации экономики. Проведено сравнение доли налоговых платежей в ВВП стран. Выявлено текущую неопределенность Украины в уровне налоговой нагрузки на граждан и бизнес-среду с одновременно неэффективным использованием природных ресурсов как одного из источников бюджетного наполнения. Указано, что усовершенствование налоговой системы в Украине должно охватывать не только решение сиеминутных проблем, но и учета стратегических вызовов. Доказана важность научных обоснований теории налогов как двигателя развития, в контексте чего исследована сущность налогов с акцентом на управленческий и системный подходы. Отмечено, что сам по себе налог не имеет достаточного функциональной нагрузки, а его значимость усиливается в видовом разнообразии, что отражается в налоговой системе. Правовую определенность и процедуру взимания налогов обеспечивает налоговая политика. Раскрыто функциональную значимость налогов, которая включает два уровня - расширенная значимость (социотворческая, странообединяющая, движущая, стабилизирующая, балансируя) и конкретная значимость (фискальная, социальная и регулирующая). Учитывая динамичность современного социально-экономического развития, указано на необходимость определения новых подходов к организации системы налогов в свете новых вызовов. Такими вызовами определены новые подходы к обеспечению человеческого развития, информатизация общества и экономики, внедрение базового дохода, растущее влияние ведущих компаний в противопоставление государственным образованиям. Учитывая данные вызовы определены новые актуальные направления исследований в области теории налогов с пониманием возможных трансформаций их функциональной значимости.
Выводы. В основе научного обоснования современных подходов налогообложения должно лежать целостное понимание функционального содержания налогов. Даное понимание должно фокусироваться не только на базовых функциях, но и охватывать значимость социо и государства, пространственного развития, стабилизации и балансировки различных процессов с учетом ресурсного перераспределения. Стратегическая цель применения налогов заключается в оптимизации удовлетворения интересов различных субъектных групп и выражении в уровне благосостояния населения.
Ключевые слова: налог, налоговая система, налоговая политика, финансы, государственное регулирование экономики.
BASIS NOTIONS OF TAX THEORY IN VIEW OF NEW FUNCTIONAL ROLE
Chynchyk A.A.
The subject of the thesis is to analyze the development of the tax theory basing on the statements of the famous representatives of the economic thought.
The aim of the thesis is the theoretical and methodological argumentation support of the functional entity of taxes and to specify their practical significance for the system and administrative approaches.
Methodology of work. The thesis is executed based on the analysis of the scientific sources, argumentation support of the principles of the main tax notions, tax system and policy being the part of the actual directions of modern scientific researches in the field of finances ad state regulation of economy.
Results of work. We summarized the philosophical interpretation of the last variants of tax perception in society as 'the payment for civilization» or as «the legal robbery». We studied the practice of taxation in the leading countries of the world proving high level of tax deductions in the countries with high living standards supported by proper public credit. Under such conditions the high taxes do not result to economy minimization. We also compared the shares of tax deductions to GDP of the countries. We found current uncertainty of Ukraine in the level of tax burden on the citizens and business sphere together with inefficient use of natural resource as one of the sources of pumping up the budget. Let us state that the improvement of the tax system in Ukraine must cover nit only the urgent problems but take into account the strategic challenges. We proved the importance of scientific argumentation of tax theories as the force for development and this was the basis for the research of tax researches paying special attention to system and administrative approaches. It is obvious that the tax itself does not have sufficient functional burden and its value increased in types diversity reflected in the tax system. Namely the tax system secures legal certainty and the procedure of tax payments. We also analyzed the functional value of taxes which includes two levels: expanded value (social creation, state united, moving, stabilizing, balancing) and specific value (fiscal, social and regulating). Taking into account modern dynamic social and economic development there is the necessity to specify new approaches to arrange the tax system in view ofnew challenges. Such challenges are new approaches to secure social development, informing of the society and economy, implementation of basic income, growing influence of the leading companies versus state companies. Taking into account the challenges we specified new actual directions for the researches in the field of the tax theory understanding the possible transformations of their functional value.
Conclusions. The scientific argumentation of modern taxa approaches is based on holistic comprehension of functional meaning of taxes. This meaning must focus not only on basic functions but also the meaning of social and state formation, motivation for spatial development, stability and balance of different processes of resource redistribution. The strategic aim of taxes to be used is to optimize the satisfaction of the interests of different subjective groups and to express them in the living standards.
Keywords: tax, tax system, tax policy, finance, government regulation of the economy.
Постановка проблеми. Теоретико-методолопчне обфунтування сутност податмв залишаеться популярним напрямом наукових дослщжень як в^чизняних, так i зарубiжних учених. З одного боку, здавалося б, теоретична сутнють податмв розкрита з найрiзноманiтнiших точок зору, зокрема з управлшськоТ i системно!', що е провщними фокусами наукових пошуш. З шшого боку, динамiчнiсть економiчного розвитку, яка супроводжуеться принциповими трансформацiями рiзних типiв вiдносин й органiзацiТ' людського життя, вимагае нового смислового навантаження в теори податкiв. У зв'язку з цим, вивчення сутност податмв та основних понять, якi ТТ доповнюють у практичному сенсi, з урахуванням нових виклиш економiчного розвитку входить у коло актуальних напрямiв сучасних наукових дослщжень у галузях фшанав i державного регулювання економки.
Актуальнiсть даного дослiдження доводить необхщнють узагальнення новiтньоТ функцiональноТ сутностi податмв з акцентом на управлiнський та системний пщходи, що Тх розкривають поняття податковоТ системи i податковоТ пол^ики. Дана «функцiонально- (податки як функ^я), системно-управлiнська трiада» дае змогу розум^и значимiсть податкiв не лише з погляду Тх моб^зацшноТ функци, що дозволяе забезпечувати керований перерозподт фiнансових ресурсiв, але й розширити горизонти податкового впливу на ^i параметри.
Аналiз ocTaHHix дослiджень i публiкацiй. Результати проведеного дослiдження базуються на напрацюваннях украТнських i зарубiжних вчених, якi розкривають сутнiсть податш та еволюцiю Тх сприйняття. Це як провщш науковцi (I. Д'яконова, Т. бфименко [11], А. Крисоватий, I. Лютий, В. Федосов [7], Л. Шаблиста та iн. серед украТнських учених; Дж. Алм, Ч. Л. Баллард, Дж. Т. Втьямс, Дж. Коус, Е. Швартц (США) та ш. серед зарубiжних учених), так i новi iдеологи податкового вчення в УкраТн (Ю. 1ванов [12], В. Тищенко [13], Ю. Турянський [6], О. Фрадинський [1] та ш.).
Постановка завдання. Метою публкаци поставлено здiйснити наукове обфунтування новоТ функцiональноТ сутностi податкiв з уточненням Тх практичноТ значимостi при системному та управлшському пiдходах.
Цтями публкацп з огляду на поставлену мету будуть наступш:
- здшснити науковий огляд основних пiдходiв украТнських i зарубiжних учених до трактування сутност податкiв, дослiдити еволюцiю Тх сприйняття;
- порiвняти управлiнськi пщходи оподаткування населення у рiзних краТнах зi спiвставленням до рiвня соцiально-економiчного розвитку;
- уточнити гомологiчнiсть понять податмв, податковоТ системи i пол^ики з об'еднанням у трiаду новоТ функцюнальноТ значимостi податкiв;
- розкрити актуальн напрями подальших дослiджень у галузi теори податкiв з розумшням iмовiрних трансформацiй Тх функцiональноТ значимость
Виклад основного мaтерiaлу дослiдження. Розвиток теори податш сягае iсторичних глибин формування перших ознак держави. З цього випливае одна з найбтьш важливих функцюнальних значимостей податкiв - державотворча. Вона проявляеться двобоко - як чинник i як наслщок утворення державоеднавчих суспiльств. Податки в^гравали i продовжують вiдiгравати колосальну соцюеднавчу роль, дозволяючи суспiльствам забезпечувати системний перерозподт фшансових ресурсiв, коли Тх збiр входить у коло безумовних державних монополш.
Формування цiлiсних наукових шкт у ходi поступового людського розвитку дозволяе говорити про виникнення теори податш лише у XVII стол^, принаймн з погляду Тх сучасного розумшня. Теоретична податкова доктрина висв^лювалась у працях практично кожного вщомого мислителя - Аристотеля, Ксенофонта, Агртпи, Фоми Аквiнського, 1бн Хальдуна, Ыколо Макiавелi, Томаса Гобса, Себастьяна Вобана, Шарля Монтеск'е, Жан Жака Руссо, ^мона де Сюмонд^ Жана Батиста Сея, Втьяма Петтi, Адама См^а, Давида Рiкардо, Джона Мтя; саме Тхнi теоретичнi розробки покладено в основу оргашзаци сучасних податкових систем i проведення фiскальноТ полiтики [1, с. 17]. Як правило, податки розглядались як со^альна й економiчна необхiднiсть, хоча й серед окремих мислителiв Тх сприйняття зводилось до «легального грабунку», як от у Фоми Аквшського. У будь-якому разi нинi е очевидним, що за умов обфунтованого перерозподту мобiлiзованих з допомогою податкового шструментарш ресурсiв, маемо сприйняття податку як цивлзовано)' необх'дност'!. Суб'ективний перерозподт спричиняе критичне вщношення до даного шструменту (рис. 1).
За таких умов важливо не стiльки вивчати юнуючий досвiд iнших держав, скiльки враховувати майбутш ймовiрнi змiни в оргашзаци людського життя. В умовах подальшоТ шформатизацп економiки система оподаткування може зазнавати значних змш. Через те у функцюнальну сутнiсть податкiв слщ вкладати новий змiст. Щоб його зрозум^и, розглянемо найбiльш поширенi трактування даного поняття.
Рисунок 1. Фтософська iнтерпретацiя крайнiх BapiaHTiB сприйняття податюв у суспiльствi
* Розроблено автором
В основу перших наукових уявлень про податки було покладено n04aTK0Bi податковi форми взаемовщносин держави, в особi верховно!' влади, та громадян, як базувались на практичному досв^д тогочасного оподаткування [6; 1, с. 17]. lнституцiоналiзацiя ринкових вщносин i формування нових пiдходiв державного регулювання економки посилили регулюючу функцш податкiв. Податки почали розглядатись як одна i3 форм економ'чних в'дносин з розподту та перерозподiлу нацюнального доходу вiдповiдно до потреб фшансування державних витрат; фактично це економiчний фундамент функцiонування держави i найважливша форма регулювання ринкових вiдносин [7, с. 48]. Таким чином, вщбувся важливий перехiд вiд розгляду податш як форми стягнення ресурсiв до Тх розумiння як системи вщносин. Звщси актуалiзуються поняття податковоУ системи i податковоУ пол^ики, якi розкривають особливостi органiзованоï мобiлiзацiï ресурсiв з допомогою податкiв та подальшого Тх перерозподiлу. Якщо податкова система являе собою сукупнiсть встановлених у краТш податкiв, зборiв i платежiв, як взаемно пов'язанi мiж собою та оргашчно доповнюють один одного, але мають рiзну цiлеспрямованiсть [8, с. 116], то податкова полтика е дiяльнiстю державних оргашв влади, спрямована на встановлення, регламентування, справляння податш шляхом розподту i перерозподту ВВП, з метою формування централiзованих фондiв i виконання функцш, покладених на державу [9, с. 287]. При формулюванн основних положень податковоУ пол^ики виникае проблема виршення конфлiкту штереав (наприклад, мiж державою i платником податш), осктьки найчастiше полiпшення положення одшеТ групи вiдносин вiдбуваеться за рахунок погiршення iншоï; дiйсне полтшення умов iснування можливе лише тод^ коли певнi заходи (змiни, реформи) пщвищують добробут усiх, або коли добробут шших полiпшуеться, а шших не погiршуеться [10, с. 73]. Завдання податковоУ пол^ики полягае в тому, щоб, забезпечуючи необхщний обсяг надходжень до бюдже^в усiх рiвнiв для виконання функцiй держави, одночасно спонукати економiчних агентiв орiентувати бiзнес-дiяльнiсть у напрямах, котрi е прюритетними для сильно!', конкурентоспроможноТ держави [11, с. 9].
Отож, податки за своею сутнютю слщ нерозривно розглядати з поняттями податковоУ системи i пол^ики. У практичному сена сам по собi податок не мае достатнього функцюнального навантаження. Його значимють посилюеться у видовш рiзноманiтностi, що вщображаеться в податковiй системi. Натомють особливостi мобiлiзацiï ресурсiв та Тх перерозподiл розкривае податкова полiтика держави i регюшв (рис. 2).
Рисунок 2. Гомолопчшсть понять подaткiв, податковоТ системи i полiтики
* Розроблено автором
Тiсну гомолопчшсть податш, податковоУ системи i пол^ики доповнюе нерозривний зв'язок перших з такими поняттями, як платники податку, об'ект i база оподаткування, ставка податку, податковий перюд. Важливим аспектом е базовi ознаки податш, як розкривають Тхню обов'язковють, регулярнiсть сплати,
перехiд права власност та iндивiдуальну безоплатнiсть. Так само важливо розумiти основну видову рiзноманiтнiсть податкiв. З-помiж численних класифкацшних пiдходiв найбiльш практично важливим е Тх розподiл на податки на дохщ, податки на майно i ресурси, а також податки на споживання. З управлшськоТ точки зору залишаеться актуальним видiлення прямих i непрямих форм оподаткування, що неодноразово пщшмаеться у наукових дослiдженнях з теори податкiв.
Узагальнене розумiння податш як форми економiчних вiдносин з перерозподту доходу доповнюеться бiльш детальним Тх функцiональним розглядом. Функцiя дозволяе розкрити практичне значення того чи шшого явища та процесу. Кожен учений, звертаючись до теори податш, так чи шакше торкаеться Тх функцюнальноТ значимость Ефективнють реалiзацiТ податкових функцш доводить, наскiльки якiсно оргашзована система податкiв та реалiзуеться податкова пол^ика. Як правило, украТнськi i зарубiжнi вченi зводять функци податш до трьох основних - фюкальноТ, со^альноТ або розподтьчоТ i регулюючоТ, хоча й мають мiсце видтення економiчноТ, стимулюючоТ (заохочувальноТ), дестимулюючоТ (обмежувальноТ), накопичувальноТ, контрольноТ, структуротворноТ та шших функцiй. Комплексне вивчення рiзних пiдходiв учених до видiлення функцiй податш знаходимо у прац Ю. 1ванова, який обфунтовуе бiфункцiональний пiдхiд до податш як економiчноТ категори з видтенням фiскальноТ та регулюючоТ функцш [12, с. 37]. На наш погляд, базовi функци податкiв слщ диференцiювати в розрiзi фюкальноТ, со^альноТ i регулюючоТ. Доповнюючи Тх бтьш широким значенням податкiв, можемо визначити функцональну значимсть. Вона охоплюе не лише конкретн функци, якi розкривають практичну роль податкiв, але й Тх стратепчне значення, яке важливо розум^и i коригувати. У таблиц пропонуемо авторський пiдхiд до визначення функцюнальноТ значимост податкiв, при цьому роздтяемо два ТТ рiвнi - розширену i конкретну.
Пiдкреслюемо збалансовуючу функцiональну значимiсть податкiв. Зрозумiло, що будь-яке сусптьство характеризуються безмежними потребами, рiвень задоволення яких стрiмко зростае разом iз пiдвищенням рiвня матерiального добробуту. Податки вiдiграють значно сильншу збалансовуючу роль, анiж може видаватись. Закладення Тх у цiни обмежуе споживчi потреби, а вилучення з доходiв фiзичних осiб - кутвельну спроможнiсть. Те саме стосуеться i бiзнес-середовища. Залежно вiд рiвня споживання i його наслiдкiв у державi можна коригувати данi середовищнi параметри з допомогою податкового шструментарю.
Розширена i конкретна фунщюнальна значимiсть податмв
№ з/п Рiвень / тип функцюнально! значимост Загальний опис
1 Розширена функцональна значимсть
1.1 Соцiотворча, державоеднавча Формування штересу об'еднання ресурсiв, цтьового Тх перерозподiлу з оптимiзацiею задоволення штереав рiзних суб'ектiв
1.2 Рушшна Сприяння просторовому розвитку внаслщок ефективного перерозподiлу фшансових ресурав i стимулювання рiзних сфер, видiв економiчноТ дiяльностi
1.3 Стабiлiзуюча Урiвноваження фiнансово-економiчноТ системи в умовах кризи, нових виклиш
1.4 Збалансовуюча Обмеження споживчих потреб сусптьства
2 Конкретна функцональна значимсть
2.1 Фiскальна Забезпечення зростання державних доходiв
2.2 Регулююча Стимулювання, дестимулювання дiяльностi в рiзних сферах, вщтворення певних процесiв
2.3 Соцiальна Сприяння со^альнш рiвностi через диференцiацiю рiвня оподаткування залежно вщ доходiв, встановлення неоподаткованого м^муму, податковоТ соцiальноТ пiльги, податкових знижок, птьг для рiзних со^альних груп
* Розроблено автором за даними [13, с. 128]
Важко переоцшити значимiсть податкiв у стабiлiзацiйному аспектк У кризовi перiоди, в умовах формування нових виклиш суспiльного розвитку, податковий шструментарш дозволяе вчасно коригувати умови життедiяльностi людини i бiзнес-середовища. Нинi високий рiвень оподаткування у багатьох краТнах е iндикатором рiвня добробуту суспiльства. Надалi, в умовах подальшого покращення якостi життя, рiвень оподаткування теж зростатиме, що при ефективнш податковiй i бюджетнiй пол^и^ дозволить забезпечувати неперервнiсть подальших прогресивних змш.
Тобто в загальному юнують сприятливi передумови зростання обсягiв моб^зованих з допомогою податкового iнструментарiю фшансових ресурсiв. З iншого боку, актуалiзуються новi виклики суспiльного розвитку, ям здiйснюють сильний вплив на рiзнi сфери, у тому числi й на податкову систему. Таю виклики можна умовно роздтити на наступн групи:
- нов пдходи до забезпечення людського розвитку. Мова йде про те, що бтьш необхщним стае пщвищення продуктивних характеристик людськоТ життедiяльностi; це означае, що сучасна ринкова система повинна фунтуватись на створенн сприятливих середовищних умов для використання здiбностей людини та Тх розвитку, що б знаходило свое вщображення у результатах вщповщноТ дiяльностi [14, с. 103]. Вщповщно до цього виклику характер оподаткування мае диференцшватись для рiзних професiйних груп,
залежно вщ впливу результатiв Тх дiяльностi на подальшi прогресивнi змiни. Те саме стосуеться i суб'ек^в бiзнесу. Якщо Тх дiяльнiсть сфокусована у стратепчних сферах (нинi це iнформацiйнi технологи, робототехшка, оптоволоконна технiка, енергетика, бютехнологп, радiотехнiка, електронiка та iн.), то податкова пол^ика щодо них мае набувати стимулюючих наслщкових ознак;
- '¡нформатизаця суспльства й економки. Даний процес забезпечуе формування принципово нових способiв оргашзацп мiжсуб'ектних вiдносин, у тому чи^ фiнансово-економiчних. Усе бтьш популярними стають вiртуальнi грошi типу «Bitcoin», якi змiнюють класичнi принципи фшансового обмiну, вiдтак потребують впровадження нових принцишв оподаткування. Так само шформатиза^я суспiльства безперервно нарощуе ктьксть зайнятих на вiртуальних умовах. У результат просторова розiрванiсть зайнятостi i фактичного мюця перебування зi споживчими витратами «розсше» бюджетнi надходження через податковi платеж1. Надалi, при таких умовах, можливо буде поширюватись практика оподаткування за мюцем використання одержаних доходiв або ж впроваджуватись пропорцшний розподiл мобiлiзованих з допомогою податкового шструментарш ресурсiв на взаемнiй договiрнiй основi;
- впровадження базового доходу. Даний со^альний iнструмент стае сьогодн все бiльш популярним у розвинених краТнах, попадаючи в поле дискусш щодо доцiльностi масового впровадження. ВЫ дозволяе встановити необхщний рiвень фшансового забезпечення для оаб, якi зайнят у важливих сферах, однак не користуються такою популярнютю у силу рiзних причин. Зокрема це мистецьк сфери, дохiднiсть дiяльностi в яких е вибiрковою, соцiальна, науково-дослiдна робота тощо. Встановлення базового доходу дозволяе стимулювати зайнятють у вщповщних профеаях без практики пошуку додаткового заробпжу. Надалi, коли кiлькiсть вивiльненоï робочоТ сили унаслiдок масовоТ роботизацiï виробництва буде лише зростати, надання базового доходу набуде ще бтьшоТ актуальность За таких умов виникае питання доцтьносп оподаткування даних виплат. Так само викликае дискусш можливють моб^заци достатньоТ ктькосл фiнансових ресурсiв для здшснення масових виплат базового доходу. Очевидно, за таких умов значний податковий тягар ляже на провщш компанп, як за обсягами виробництва й надання послуг з допомогою роботизованих технологш повинн бути готовими до значних фшансових вiдрахувань i бтьше того - усвiдомлювати свою колосальну со^альну роль;
- зростаючий вплив пров'дних компанiй у протиставлення державним утворенням. Усе ч^мшими стають тенденци, коли потужним компашям характеры бiльшi важелi впливу на сучасну ситуацш в свiтi, анiж державам. Так компани визначають iнвестицiйну привабливють рiзних краТн, конкурентнiсть Тх ринш працi. Тому поступове послаблення державних впливiв змушуе розглядати ймовiрнiсть змшносп агентiв мобiлiзацiï i перерозподiлу фшансових ресурав. Провiднi компанiï з часом можуть стати прямими агентами спрямування кош^в на важливi соцiальнi, ^i бюджетнi цiлi. Данi тенденцiï слщ уже ниш враховувати, допускаючи втрату державами безумовноТ монополи стягнення податш.
Висновки з проведеного дослщження. Хоча згаданi умови - це виклики майбутнього i бтьшють з них наразi мае слабо вираженi ознаки, особливо в нашш краïнi, Тх подальша iнституцiоналiзацiя е дуже ймовiрною. Тому вже сьогоднi наукове середовище повинно реагувати на можливi змши, розвиваючи новi актуальнi напрями досл'джень у галузi теори податкiв з розумiнням iмовiрних трансформацш Тх функцiональноï значимостi. Вiдтак важливо розвивати напрями податковоТ теорiï щодо:
- концептуальних пiдходiв оподаткування в умовах становлення вiртуальноï економiки, поширення дистанцшних форм зайнятостi, зростаючого рiвня добробуту населення з принципово новими умовами використання штелектуально-трудового потенцiалу;
- податкового стимулювання економiчноï i професшноТ дiяльностi у сферах, стратегiчно важливих для шновацшного розвитку, збереження i покращення умов людськоТ життедiяльностi;
- податкового антикризового регулювання як одного з важливих шструметчв протидп кризам рiзного iнституцiйного рiвня, у тому чи^ глобального, з високим рiвнем взаемозалежностi економiчних систем краТн свп"у.
Отже, в Украïнi, поруч з потребою вир^ення багатьох проблем оргашзацп податковоТ системи i реалiзацiï податковоТ пол^ики, залишаються стратегiчно важливими концептуальш трансформацiï у данiй сферi. В основi наукового об^рунтування модерних пiдходiв оподаткування мае лежати цiлiсне розумшня функцiонального змiсту податкiв. Даний змют повинен фокусуватись не лише на базових функ^ях, але й охоплювати значимють соцю- й державотворення, рушшносп просторового розвитку, стабiлiзацiï i балансування рiзних процесiв з ресурсного перерозподту. У кшцевому результатi податки повинш оптимiзувати задоволення iнтересiв рiзних суб'ектних груп та виражатись у рiвнi добробуту населення. У цьому полягае стратепчна мета Тхнього застосування.
Список використаних джерел
1. Фрадинський О. А. Розвиток теор1'й оподаткування в перюд становлення св'тово)' фнансовоУ науки / О А. Фрадинський // Вюник Хмельницького нацонального ун'терситету. - 2011. - № 6. - Т. 1. -С. 17-21.
2. В каких странах самый высокий подоходовый налог : Businessviews [Електронний ресурс]. -Режим доступу : http://businessviews.com.ua/ru/get_file/id/Where_Do_Workers_Pay_The_Highest_Income_Tax
3. Size and Development of the Shadow Economy of 31 European and 5 other OECD Countries from 2003 to 2015 : Different Developments by Friedrich Schneider [Electronic resource]. - Mode of access : http://www.econ.jku.at/members/Schneider/files/publications/2015/ShadEcEurope31.pdf
4. List of countries by tax revenue as percentage of GDP : From Wikipedia, the free encyclopedia [Electronic resource]. - Mode of access : https://en.wikipedia.org/wiki/List_of_countries_by_tax_revenue_as_ percentage_of_GDP
5. УкраУна у глобальних рейтингах : УкраУнська правда [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://www.pravda.com.ua/cdn/graphics/rating/
6. Турянський Ю.1. Соцально-економ'чна суть та функци податкв / Ю.1. Турянський // Ефективнють державного управлння. - 2014. - Вип.39. - С. 467-473.
7. Федосов В.М. Податкова система УкраУни : пдруч. / В.М. Федосов, В.М. Опарiн, Г. О. П'ятаченко та н. - К. : Либдь, 1994. - 464 с.
8. Глухова В.1. До питання реформування податковоУ системи УкраУни / В.1. Глухова, О.М. Борисенко, Ю.В. Чиж //Всник КДПУ '¡мен Михайла Остроградського. - Випуск 1/2008 (48). Частина 1. - С. 116-119.
9. Мартинюк 1.В. Критери формування податковоУ полтики, спрямовано'У на еколого-економ'чний розвиток кра'Уни / 1.В. Мартинюк // Економiчний прост'р. - 2013. - № 70. - С. 284-293.
10. Ревенко О.В. Податкова система як засб реалiзацiУ податковоУ полiтики держави в сучасних умовах / О. В. Ревенко // Всник Нацонального ун'терситету цивльного захисту УкраУни. Сер'я : Державне управлння. - 2014. - Вип. 2. - С. 71-80.
11. Сфименко Т.1. Актуальн питання сучасних стратегш реформування податкових систем / Т.1. Сфименко // Фнанси УкраУни. - 2013. - № 3. - С. 7-26.
12. 1ванов Ю. Функци податюв та податкове регулювання / Ю. 1ванов // Формування ринково'У економки в УкраУнi. - 2009. - № 19. - С. 36-43.
13. Тищенко В.М. Еволюця поглядiв на роль податкв як нструменту економ'чного i соцального регулювання /В.М. Тищенко //Водний транспорт. - 2016. - Вип. 1. - С. 125-129.
14. Бль М.М. Концептуальнi напрями розвитку соцiально-демографiчного потенцалу регону / М.М. Ыль // Фнансовий простiр. - 2013. - № 1. - С. 98-103.
References
1. Fradyns'kyy O.A. Rozvytok teoriy opodatkuvannya v period stanovlennya svitovoyi finansovoyi nauky // Visnyk Khmel'nyts'koho natsional'noho universytetu. - 2011. - № 6. - T. 1. - S. 17-21.
2. V kakykh stranakh sambiy vbisokyy podokhodovbiy naloh : http://businessviews.com. ua/ru/get_file/id/Where_Do_Workers_Pay_The_Highest_Income_Tax
3. Size and Development of the Shadow Economy of 31 European and 5 other OECD Countries from 2003 to 2015 : Different Developments by Friedrich Schneider : http://www.econ.jku.at/members/Schneider/files/publications/2015/ShadEcEurope31.pdf
4. List ofcountries by tax revenue as percentage of GDP : From Wikipedia, the free encyclopedia : https://en.wikipedia.org/wiki/List_of_countries_by_tax_revenue_as_percentage_of_GDP
5. Ukrayina u hlobal'nykh reytynhakh : Ukrayins'ka pravda : http://www.pravda.com.ua/cdn/graphics/rating/
6. Turyans'kyy Yu.I. Sotsial'no-ekonomichna sut' ta funktsiyi podatkiv // Efektyvnist' derzhavnoho upravlinnya. - 2014. - Vyp. 39. - S. 467-473.
7. Fedosov V.M., Oparin V.M., P»yatachenko H.O. ta in. Podatkova systema Ukrayiny : pidruch. / - K. : Lybid', 1994. - 464 s.
8. Hlukhova V.l., Borysenko O.M., Chyzh Yu.V. Do pytannya reformuvannya podatkovoyi systemy Ukrayiny //Visnyk KDPU imeni Mykhayla Ostrohrads'koho. - Vypusk 1/2008 (48). Chastyna 1. - S. 116-119.
9. Martynyuk I.V. Kryteriyi formuvannya podatkovoyi polityky, spryamovanoyi na ekoloho-ekonomichnyy rozvytok krayiny //Ekonomichnyy prostir. - 2013. - №70. - S. 284-293.
10. Revenko O.V. Podatkova systema yak zasib realizatsiyi podatkovoyi polityky derzhavy v suchasnykh umovakh // Visnyk Natsional'noho universytetu tsyvil'noho zakhystu Ukrayiny. Seriya : Derzhavne upravlinnya. -2014. - Vyp. 2. - S. 71-80.
11. Yefymenko T.I. Aktual'ni pytannya suchasnykh stratehiy reformuvannya podatkovykh system // Finansy Ukrayiny. - 2013. - № 3. - S. 7-26.
12. Ivanov Yu. Funktsiyi podatkiv ta podatkove rehulyuvannya // Formuvannya rynkovoyi ekonomiky v Ukrayini. - 2009. - № 19. - S. 36-43.
13. Tyshchenko V.M. Evolyutsiya pohlyadiv na rol' podatkiv yak instrumentu ekonomichnoho i sotsial'noho rehulyuvannya //Vodnyy transport. - 2016. - Vyp. 1. - S. 125-129.
14. Bil' M.M. Kontseptual'ni napryamy rozvytku sotsial'no-demohrafichnoho potentsialu rehionu // Finansovyy prostir. - 2013. - № 1. - S. 98-103.
ДАН1 ПРО АВТОРА
Чинчик Анатолш Анатолшович, здобувач
Львiвський торговельно-економiчний ушверситет,
вул. Гната Хоткевича 12/64, Кш'в, 02094, Украша
e-mail: anatol 2015@i.ua
ДАННЫЕ ОБ АВТОРЕ
Чинчик Анатолий Анатольевич, соискатель
Львовский торгово-экономический университет, ул. Гната Хоткевича 12/64, Киев, 02094, Украина e-mail: anatol 2015@i.ua
DATA ABOUT THE AUTHOR
Chynchyk Anatoly, researcher,
Lviv Trade and Economic University,
st. Gnat Khotkevych 12/64, Kyiv, 02094, Ukraine
e-mail: anatol 2015@i.ua
Рецензент: Голубка Степан Михайлович, професор кафедри фшанав i кредиту ДВНЗ «Ушверситет банмвсько'Т справи», д.е.н., доцент.
УДК 336.14. 352.07
БЮДЖЕТ РОЗВИТКУ ЯК 1НВЕСТИЦ1ЙНА СКЛАДОВА М1СЦЕВИХ БЮДЖЕТ1В
Чугунов О.1.
Предметом досл'1дження е теоретичн!' та практичнi питання формування бюджету розвитку як ¡'нвестиЦйноУ складово'У мсцевих бюджет'т.
Метою досл'дження е зд'!йснення оцнки ефективнот бюджету розвитку як ¡'нвестиц'йноУ складово'У мсцевих бюджет'т в умовах економ'чних перетворень.
Методи досл'дження. У роботi застосовано сукупнсть наукових метод 'т i п'дход 'т, у тому 4u^ï системний, структурний, порiвняльний, факторний методи, що дозволило реал'зувати концептуальну еднсть дослдження.
Результати роботи. У статтi розкрито економ'чну сутнсть бюджету розвитку та здшснено оцнку його ефективнот як iнвестицшноУ складово'У мсцевих бюджет'в. Визначено проблеми формування бюджету розвитку мсцевих бюджетов в умовах економ^чних перетворень. Обрунтовано напрями зм!цнення дохiдно'У частини мсцевих бюджетов.
Галузь застосування результатie. Система бюджетного регулювання, мсцев бюджети.
Висновки. Важливсть здйснюваних перетворень у бюджетн1й системi визначаеться запровадженням принципу рiвностi i справедливости формування мсцевих бюджетов, розмежуванням бюджетних повноважень м'/ж органами державно)' влади та мсцевого самоврядування шляхом рацонального i обфунтованого розподту доходов бюджету та забезпеченням фiнансовими ресурсами бюджетних видаткв в^дповдно до визначених повноважень. Формування бюджетов розвитку надасть можливсть для реалiзацiУ нвестицйних проектов та забезпечення д^евого соцально-економ^чного розвитку адм н стративно-територ альних одиниць.
У сучасних умовах важливим завданням е посилення i.нвестицшноУ складово'У мсцевих бюджет/в, що передбачае удосконалення механзму формування бюджету розвитку; забезпечення виконання iнвестицiйних програм необхiдними фнансовими ресурсами для Ух виконання; програмний пiдхiд щодо здйснення видаткв мсцевих бюджетiв для реал!зац)У iнвестицiйних програм; оптимiзацiю перел¡ку субвенцй з державного бюджету мсцевим бюджетам, забезпечення Ух спрямування на фнансування проритетних напрямiв соц ально-економ чного розвитку адм н стративно-територ альних одиниць; удосконалення процедури зд йснення м сцевих запозичень, що надасть можлив сть п двищити ефективн сть механ зму ф нансування органами м сцевого самоврядування пр оритетних напрям в соц ально-економ чного розвитку територ й. При ощнщ до^льно^ прийняття ршень щодо фнансування iнвестицiйних програм з мсцевих бюджетiв перш за все, необхдно оцнювати, яким чином зазначене сприятиме створенню умов для пдвищення конкурентоспроможностi економки адмнстративно-територальних одиниць, забезпечення Ух сталого розвитку, продуктивност виробництва та добробуту населення.
Ключовi слова: бюджетна система, м1сцев1 бюджети,фнансове забезпечення мсцевого самоврядування, бюджет розвитку.
БЮДЖЕТ РАЗВИТИЯ КАК ИНВЕСТИЦИОННАЯ СОСТАВЛЯЮЩАЯ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ
Чугунов А.И.
Предметом исследования являются теоретические и практические вопросы формирования бюджета развития как инвестиционной составляющей местных бюджетов.
Целью исследования является осуществление оценки эффективности бюджета развития как инвестиционной составляющей местных бюджетов в условиях экономических преобразований.
Методы исследования. В работе применена совокупность научных методов и подходов, в том числе системный, структурный, сравнительный, факторный методы, что позволило реализовать концептуальное единство исследования.
© Чугунов О.1., 2016
Економiчний вюник ушверситету | Випуск № 30/1
229
