CC BY
4Вестник магистратуры. 2016. № 8(59). Т.Н.
ISSN 2223-4047
УДК 330
Ю.Ю. Пряничникова
АНАЛИЗ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИИ ПО ВИДАМ НАЛОГОВ В 2007-2014 гг.
В основе статьи рассматривается анализ задолженности по налогам и сборам в Консолидированный бюджет России по видам налогов в 2007-2014 гг., поскольку в процессе формирования доходной части федерального бюджета главным образом принимают участие налоги, иными словами они являются основной статьей доходов бюджета. Поэтому в статье были выделено и рассмотрено исследование поступления налогов, сборов и прочих платежей в Консолидированный бюджет Российской Федерации, являющихся обязательными. В данной статье для анализа задолженности по налогам и сборам в Консолидированный бюджет России по видам налогов в 2007-2014 гг. используются данные, предоставленные сайтом Федеральной налоговой службы России.
Ключевые слова: налоги и сборы, Консолидированный бюджет, задолженность по налогам и сборам, налоговое законодательство.
Актуальность исследования обусловлена тем, что в процессе осуществления налоговых законов зарождается множество проблем, которые касаются взаимоотношений государства с налогоплательщиками, а также ответственности юридических и физических лиц за неисполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.
С целью определения пути в вопросах реформирования налоговой системы РФ, в первую очередь требуется проведения анализа основных проблем всей системы налогов и сборов в нашей стране на нынешнем этапе её развития [3, с. 54].
В процессе формирования доходной части федерального бюджета главным образом принимают участие налоги, иными словами они являются основной статьей доходов бюджета. Дальнейшее развитие экономики зависит напрямую от качества работы налоговой системы, и от ее возможности в обеспечении финансовой стабильности и экономического роста.
В бюджетной системе налоговые доходы занимают центральное место и являются наиболее важной формой в вопросах аккумулирования доходов. В укреплении экономического потенциала России налогообложение играет значительную роль. Налогам отводится ведущее место в комплексе экономических рычагов, с помощью которых государство оказывает воздействие на рыночную экономику [2, с. 87].
При помощи налогов определяются вопросы взаимоотношения предприятий и организаций всех форм собственности, предпринимателей, с бюджетами, как местными, так и государственными, банковскими учреждениями, и кроме этого с вышестоящими организациями. Налоги регулируют внешнеэкономическую деятельность, в том числе привлечение иностранных инвестиций, с их помощью идет формирование хозрасчетного дохода и прибыли предприятия.
Среди проблем системы налогов и сборов в нашей стране на нынешнем этапе её развития следует выделить следующие: во-первых, это стремление уклонения от уплаты налогов; во-вторых, это недостаточный налоговый контроль, а также нестабильность и сложность налогового законодательства; в-третьих, работа налоговых администраций показывает неудовлетворительные результаты.
Для решения перечисленных проблем основными путями является: решение вопросов по упрощению налогового законодательства, применение более жестких санкций против нарушителей налогового законодательства, повышение контроля за всеми категориями налогоплательщиков, решение задачи по росту ответственности должностных лиц налоговых органов в области налогового контроля.
Рассмотрим поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в Консолидированный бюджет Российской Федерации (млрд. руб.) в табл. 1.
© Пряничникова Ю.Ю., 2016.
ISSN 2223-4047
Вестник магистратуры. 2016. № 8(59). T.II.
Таблица 1
Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в Консолидированный бюджет Российской Федерации (млрд. руб.)
Показатели Годы
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Всего доходы 3519,2 4138,7 5429,9 8579,6 10625,8 13368,3 16003,9 13599,7
налог на
прибыль 463,3 526,5 867,6 1332,9 1670,5 2172,2 2513,0 1264,4
организации
налог на доходы физических лиц 358,1 455,7 574,5 707,1 930,4 1266,1 1665,6 1665,0
налог на
добавленную 752,7 882,1 1069,7 1472,3 1511,1 2261,7 2132,5 2050,3
стоимость
акцизы по подакцизным 264,1 347,8 246,9 253,7 270,6 314,4 314,7 350,0
товарам
налоги на имущество 120,5 137,8 146,8 253,1 310,9 411,2 493,4 569,7
налоги, сборы и
регулярные
платежи за пользование 330,8 395,8 581,0 928,6 1187,3 1235,1 1742,6 1080,9
природными
ресурсами
Анализ данных, представленных в таблице 1 показывает, что на протяжении всего периода 20072014 гг. наибольшую долю в доходах Консолидированного бюджета в общем объеме налоговых поступлений имел налог на добавленную стоимость, доля которого составляла в 2007 году - 32,88% со снижением к 2014 году до 29,41%. В том же периоде доля налога на доходы физических лиц, имеющая в 2014 году значение близкое к доле НДС составляла 23,74%. Следует отметить, что в период 2007-2014 годы отмечается постоянное изменение структуры налоговых доходов. Так, например, в 2011 г. максимальная доля приходилась на налог на прибыль организаций - 28,41%, далее НДС - 25,7%, а налог на доходы физических лиц только 15,82%. В 2012 году ситуация несколько изменилась и доли соответственно составили 28,36%, 29,52% и 16,53%.
Рост Консолидированного бюджета составил 3,8 раза, с 3519,2 млрд. руб. до 13599,7 млрд. руб.
Таблица 2
Задолженность по налогам и сборам в Консолидированный бюджет Российской Федерации по видам налогов на начало года (млрд. руб.)
Показатели Годы
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Всего 520,5 522,4 892,0 754,2 757,4 574,9 559,1 675,4
налог на прибыль организаций 87,1 71,4 232,0 180,9 170,2 102,5 107,6 170,2
налог на добавленную стоимость 240,9 244,7 417,4 312,1 354,3 249,6 242,9 315,0
акцизы по подакцизным товарам 20,0 25,0 22,2 23,7 25,2 26,4 25,5 29,4
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 20,7 21,5 56,9 54,8 26,3 27,1 22,2 17,2
Анализ общей задолженности по налогам и сборам в Консолидированный бюджет показывает, что на протяжении всего периода 2007-2014 гг. наблюдается рост с 520,5 млрд. руб. в 2007 г. до 675,4 млрд. руб. в 2014 г. Однако следует отметить, что наибольший пик достигла на начало 2009 года 892 млрд. руб. Следующие года отмечались тенденцией по снижению общей задолженности в Консолидированный бюджет РФ, однако в 2014 году наметилась тенденция роста.
Как показывает анализ структуры задолженности по налогам и сборам в 2014 году наибольшую
Вестник магистратуры. 2016. № 8(59). T.II.
ISSN 2223-4047
долю составляет задолженность по НДС - 46,64% и задолженность по налогу на прибыль организации -25,2%.
Анализ показывает, что бюджет государства несет значительные потери в связи с уклонением от уплаты налогов, что требует разработки комплекса мероприятий.
Существует ряд способов борьбы с уклонением от уплаты налогов, к которым можно отнести: дальнейшее совершенствование нормативной и законодательной базы, поскольку существующая на сегодняшний день дает «лазейки», которые используются с целью уклонения от уплаты налогов; применение более жестких санкций против нарушителей налогового законодательства; для пресечения и предупреждения ухода от налогообложения необходимо формировать современный комплекс правовых и организационных мер [4, с. 113].
Пути решения проблем налоговой системы: упростить налоговое законодательство; ужесточить санкции, применяемые к нарушителям налогового законодательства; усилить контроль за налогоплательщиками; повысить ответственность должностных лиц налоговых органов в области налогового контроля; обеспечить положительную динамику поступления налогов и категорическое выполнение параметров годовых бюджетов на всех уровнях за счет совершенствования налогового администрирования во всех направлениях деятельности; повысить качество обслуживания налогоплательщиков и эффективность работы по контролю; принять меры по снижению задолженности в дальнейшем.
Из вышесказанного следует, что, основной задачей, стоящей перед налоговыми органами, является своевременно и полно обеспечивать доходами бюджеты всех уровней, и результаты данного обеспечения учитываются в ходе подведения итогов и служат оценкой эффективности деятельности всей службы.
Библиографический список
1. Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. пособие. - 2-е изд. - М.: Маркетинг, 2014. - 486 с.
2.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие. - 2-е изд. - М.: Инфра, 2013. - 482 с.
3.Скрипниченко В.И. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов. - 3-е изд., перераб. и допол. - М.: Ника-Центр, 2012. - 582 с.
4.Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. для вузов. - 5-е изд., перераб. и допол. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 473с.
5.Экономика: учеб. для вузов / Под ред. А.С. Булатова. - М.: БЕК, 2015. - 344 с.
ПРЯНИЧНИКОВА ЮЛИЯ ЮРЬЕВНА - магистрант Института экономики отраслей, бизнеса и администрирования, Челябинский государственный университет, Россия.
