CC BY
19
4. Тюпакова Н.Н.Методологические аспекты льготного режима налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей / Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф. // Налоги и финансовое право.- 2011.- № 3.- С. 249-255.
Sources:
1. Dubinina E.D. State programs to support agriculture in a crisis / E.D. Dubinina, G.V. Fedotova // Sat .: Politics of modern socio-economic systems, collection of materials of the I All-Russian Scientific and Practical Student Conference. Volgograd branch of the Institute of Management. 2015.S. 67-70.
2. Tyupakova N.N. Problems of using the unified agricultural tax as an instrument of tax regulation / Tyupakova NN, Er-makova EA, Bocharova OF, Gureeva OV // Bulletin of the Saratov State Socio-Economic University. 2019.No 2 (76). S. 116-120.
3. Tyupakova N.N. The taxation of agricultural producers requires improvement / Tyupakova NN, Bocharova O.F. // Accounting in agriculture. 2009. No. 4. P. 45-54.
4.Tyupakova N.N. Methodological aspects of the preferential tax regime for agricultural producers / Tyupakova NN, Bocharova O.F. // Taxes and financial law. 2011. No 3. S. 249-255.
Т.М. Борлакова - доцент ФГБОУ ВО Северо-Кавказской государственной академии, Черкесск,
T.M. Borlakova - Associate Professor, FSBEI of HE North-Caucasian State Academy, Cherkessk;
А.С. Узденова - студентка Национального исследовательского университета Высшей школы экономики, Москва, студентка ФГБОУ ВО Северо-Кавказской государственной академии, Черкесск,
A.S. Uzdenova - student of the National Research University Higher School of Economics, Moscow, student of the FSBEI of HE North-Caucasian State Academy, Cherkessk.
АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ УРЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ACTUAL PROBLEMS OF TAX DEBT SETTLEMENT
Аннотация: настоящая статья посвящена актуальным проблемам урегулирования налоговой задолженности и выявлению основных причин образования налоговой задолженности. Целью исследования является выявление основных причин образования налоговой задолженности. Достижение цели требует решения следующих задачи: уточнения классификации форм и методов урегулирования задолженности по налогам. В процессе исследования использовались следующие общенаучные методы: анализ, конкретизация, сравнение. Авторами представлена классификация форм урегулирования задолженности по налогам и сборам, а также проведен анализ уровня налоговой задолженности в консолидированный бюджет Карачаево - Черкесской республики за 2015 - 2018 гг. Также проведен анализ задолженности по видам налогов (федеральным налогам и сборам, региональным и местным) в консолидированный бюджет Карачаево - Черкесской Республике за исследуемый период.
Annotation: this article is devoted to the actual problems of tax debt settlement and identification of the main causes of tax debt formation. The purpose of the study is to identify the main causes of the formation of tax debt. Achieving the goal requires the following tasks: to clarify the classification of forms and methods of settlement of tax arrears. In the process of research the following General scientific methods were used: analysis, specification, comparison. The authors present the classification of forms of debt settlement on taxes and fees, as well as the analysis of the level of tax debt in the consolidated budget of the Karachay-Cherkess Republic for 2015-2018. also, the analysis of debt by types of taxes (Federal taxes and fees, regional and local) in the consolidated budget of the Karachay-Cherkess Republic for the period under study.
Ключевые слова: налоги, сборы, пени, налоговые санкции, задолженность, урегулирование задолженности.
Keywords: taxes, fees, penalties, tax sanctions, debt, debt settlement.
Вопросы урегулирования задолженности по налогам и сборам актуальны во все времена. Правительство РФ предпринимает различные меры с целью снижения уровня налоговой задолженности, уклонения от уплаты налогов (сборов) и выводу предприятий, находящихся в тени.
Актуальность состоит не только в обеспечении полноты и своевременности уплаты законодательно установленных налогов и сборов, но и в выявлении причин образования налоговой задолженности. Задолженность по налогам и сборам образуется под воздействием различных факторов, но основными из них являются ухудшение финансового состояния налогоплательщиков на фоне общеэкономического кризиса поглотившего всю страну [1].
К формам и методам урегулирования налоговой задолженности посвящены труды российских ученых специалистов в данной области. Особый интерес представляют труды отечественных ученых как Р.А. Мешкова и Р.И. Шумяцкого. Так, например, Шумяцкий Р.И. рассматривая формы и методы урегулирования налоговой задолженности не учитывает уведомительно - принудительные меры.
Мешков Р.А. выделяет следующие формы урегулирования налоговой задолженности:
5. Добровольно - заявительную;
6. Уведомительно - предупредительную;
7. Принудительно - досудебную;
8. Судебную.
Рассмотрим классификацию форм урегулирования налоговой задолженности, представленную на рисунке 1.
Взыскание налоговой задолженности осуществляется налоговыми органами РФ с помощью следующих методов:
- изменения сроков уплаты налогов (сборов), пеней и штрафных санкций; предоставления инвестиционного налогового кредита, отсрочки (рассрочки) платежей;
- предоставления банковской гарантии, поручительства;
- реструктуризации налоговой задолженности;
- списания налоговой задолженности безнадежной к взысканию.
Формы урегулирования задолженности по налогам и сборам с организаций
1 Г 1 г 1 Г 1 г
Добровольная Уведомительная Принудительно-обеспечительная Судебная
Система гарантий и поручительств Направление уведомления Выставление инкассового поручения на счета в банках и электронные денежные средства Взыскание задолженности в процедурах банкротства Мировое соглашение
Система рассрочек и отсрочек платежа Направление требования об уплате налога
Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств налогоплательщиков
Предоставление инвестиционного налогового кредита Реструктуризация налоговой задолженности Списание задолженности Зачет излишне уплаченных сумм за счет погашения задолженности
Арест имущества Взыскание задолженности за счет имущества
Рис. 1. Классификация форм урегулирования задолженности по налогам и сборам организаций [2]
Далее проведем анализ уровня налоговой задолженности по Карачаево - Черкесской Республике (КЧР), представленной в таблице 1.
Таблица 1 - Динамика налоговой задолженности в консолидированный бюджет КЧР за 2015 - 2018 гг., тыс. руб. [3]______
2015 год 2016 год 2017 год 2018 год 2018/ 2015, %
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам 2386,9 1805,7 2929,2 3035,3 127,2
Задолженность по налогам и сборам невозможная к взысканию 30,7 51,6 35,5 45,2 147,2
Урегулированная задолженность 788,4 347,7 301,3 720,0 91,3
Задолженность, взыскиваемая судебными приставами, по постановлениям о возбуждении исполнительного производства 319,4 161,9 299,8 658,0 206,0
Анализ динамики налоговой задолженности проводился на основе данных Федеральной налоговой службы России (ФНС России) по форме отчетности 4 - НМ за анализируемый период.
По данным таблицы видно, что за исследуемый период задолженность перед бюджетом по налогам и сборам возросла на 27,2 %, задолженность по налогам и сборам невозможная к взысканию на 47,2 %.
Налоговая задолженность, взыскиваемая судебными приставами, по постановлениям о возбуждении исполнительного производства увеличилась в 2,6 раза. За исследуемый период наблюдается снижение уровня урегулированной задолженности на 8,7 %.
Анализ таблицы 1 показал рост задолженности по налогам и сборам за исследуемый период в Карачае-во - Черкессии. В связи с этим считаем целесообразным, что эффективное налоговое администрирование и принятие комплекса мер по взысканию налоговой задолженности, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (НК РФ) будет являться основным резервом снижения дотационности республики и ликвидации дефицита бюджета. Считаем, что этого можно добиться без увеличения налоговой нагрузки, а исключительно мерами эффективного взаимодействия налоговых органов и со Службой судебных приставов, органами МВД и муниципальными образованиями.
Проблема увеличения собираемости налоговых доходов обсуждается на всех уровнях, но значительных сдвигов в лучшую сторону не наблюдается. Налоговые органы республики должны быть нацелены на эффективную работу по контролю за соблюдением налогового законодательства, в том числе и по взысканию налоговой задолженности. Органы исполнительной власти республики всех уровней, ответственных за исполнение доходной части бюджетов, должны стремиться снизить налоговую задолженность и, одновременно, повысить уровень собираемости налогов.
В таблице 2 представлена динамика налоговой задолженности в консолидированный бюджет КЧР по видам налогов и сборов.
По данным таблицы 2 видно, что задолженность по:
9. Федеральным налогам и сборам за рассматриваемый период снизилась на 22,3 %, по пеням и налоговым санкциям на 66,0 %;
10. Региональным налогам и сборам наблюдается тенденция к увеличению на 69,8 %, по пеням и налоговым санкциям на 12,0 %;
11. Местным налогам и сборам увеличилась на 56,8 %, по пеням и налоговым санкциям наблюдается снижение на 15,9 %;
12. Специальным налоговым режимам также наблюдается снижение уровня задолженности на 3,4 %, по пеням и налоговым санкциям наоборот наблюдается снижение на 33,8 %.
Таблица 2 - Динамика налоговой задолженности в консолидированный бюджет КЧР по видам налогов
за 2015 - 2018 гг., тыс. руб. [21
2015 2016 2017 2018 2015/
год год год год 2015,%
Федеральные налоги и сборы 1673,7 1003,2 890,4 1296,0 77,7
Задолженность по пеням и налоговым
санкциям 882,3 449,9 280,0 299,8 34,0
Региональные налоги и сборы 299,0 401,0 528,6 507,6 169,8
Задолженность по пеням и налоговым
санкциям 59,2 83,1 93,3 66,3 112,0
Местные налоги 272,7 265,4 408,1 427,5 156,8
Задолженность по пеням и налоговым
санкциям 56,6 69,7 71,1 47,6 84,1
Специальные налоговые режимы 141,5 136,0 154,3 136,7 96,6
Задолженность по пеням и налоговым
санкциям 87,0 91,8 72,7 57,6 66,2
Исходя из проведенного анализа динамики налоговой задолженности по видам налогов и сборов следует сделать следующий вывод. Меры по урегулированию задолженности по налогам и сборам должны быть направлены по конкретным видам налогов (сборов).
Источники:
1. Кипкеева, А.М. Задолженность по налогам и сборам: показатели и их характеристика / А.М. Кипкеева, Э.Н. Ча-гаров // Вектор экономики. 2019. - № 7. - С. 1 - 7.
2. Шумяцкий, Р.И. Совершенствование системы управления налоговой задолженностью в Российской Федерации / Р.И. Шумяцкий, А.С. Зверева // Вестник НГУЭУ. - 2016. - № 2. - С. 156 - 162.
3. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ - Режим доступа: URL: http://www.nalog.ru/ (дата обращения: 30.12.2019).
Sources:
1. Kipkeeva, A.M. Debt on taxes and fees: indicators and their characteristics / A.M. Kipkeeva, E.N. Chagarov // Vector of Economics. 2019.- No. 7. - S. 1 - 7.
2. Shumyatsky, R.I. Improving the tax debt management system in the Russian Federation / R.I. Shumyatsky, A.S. Zvereva // Bulletin of NSUU. - 2016. - No. 2. - S. 156 - 162.
3. Official site of the Federal Tax Service of the Russian Federation - Access mode: URL: http://www.nalog.ru/ (accessed: 12/30/2019).
Т.М. Борлакова - доцент, к.э.н., ФГБОУ ВО Северо-Кавказская государственная академия, Россия, Черкесск,
T.M. Borlakova - AssociateProfessor, Ph.D., FGBOU VO NorthCaucasusstateAcademy, Russia, Cher-
kessk;
Д.М. Акбашева - доцент, к.э.н. ., ФГБОУ ВО Северо-Кавказская государственная академия, Россия, Черкесск,
D.M. Akbasheva - AssociateProfessor, Ph.D., FGBOU VO NorthCaucasusstateAcademy, Russia, Cher-
kessk.
ПРОБЛЕМЫ БАНКРОТСТВА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В НОВЫХ УСЛОВИЯХ PROBLEMS OF BANKRUPTCY OF ENTREPRENEURSHIP IN THE NEW CONDITIONS
Аннотация. Развитие процедур банкротства должно привести к необходимости становления и развития рынка недвижимости, что обеспечит развитие механизма цивилизованного ипотечного кредитования и тем самым появление гарантий возвратности инвестиций. Использование этих механизмов должно существенно повлиять на процесс укрепления денежной системы государства и снижения инфляции.
Наряду с проводимой санацией предприятий необходим решительный переход от инфляционного состояния экономики к активной инвестиционной политике. Одним из главных рычагов этого процесса является развитие предпринимательской деятельности.
