CC BY
73АНАЛИЗ СУЩЕСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ANALYSIS OF THE EXISTING SYSTEM OF TAXATION OF SMALL BUSINESS IN THE RUSSIAN FEDERATION Мутагирова Д.Р. студентка, 2-ой курс, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, г. Москва Сабанчиева А.А. студентка, 2-ой курс, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации. г. Москва Научный руководитель - Зверева Т.В., профессор, д. соц. н., Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, г. Москва
Аннотация: На сегодняшний день малое предпринимательство играет значительную роль в экономике каждой страны. Россия является не исключением, поэтому в нашей стране очень остро стоит вопрос о создании наиболее благоприятных условий для привлечения новых предпринимателей в сфере малого бизнеса. В данной статье мы рассмотрим два специальных налоговых режима: «УСН» и «ЕНВД», выявим их достоинства и недостатки, а также проанализируем данные аналитического центра «МСП Банк».
Abstract: Today, small business plays a significant role in the economy of each country. Russia is no exception, so the issue of creating the most favorable conditions for attracting new entrepreneurs in the field of small business is very urgent in our country. In this article, we will consider two special tax regimes: "USN" and "ENVD", identify their advantages and disadvantages, and analyze the data of the analytical center "SME Bank".
Ключевые слова: малое предпринимательство, малый бизнес, упрощённая система налогообложения, единый налог на вменённый доход, экономика, ВВП, ВНП, налогообложение.
Keywords: small business, small business, simplified taxation system, unified tax on imputed income, economy, GDP, GNP, taxation.
Ни для кого не секрет, одним из ведущих секторов экономики является малое предпринимательство. Именно малое предпринимательство характеризует не только темпы финансового подъёма, но и структуру занятости населения, состояние и качество сделанных в экономике за установленный период времени окончательных продуктов по единой
рыночной цене совершенного размера (Валовый национальный продукт). Не секрет, что развитие и формирование малого бизнеса диктуют общемировые направленности к созданию гибкой смешанной экономики, сочетая в себе различные формы принадлежности и соответствующие им модели хозяйства. Внутри данной модели реализуется достаточно сложный синтез рыночного механизма, включающий в себя такие элементы, как конкурентоспособность и устойчивость, а также государственного регулирования крупного, среднего и малого предпринимательства. В России, как правило, основой рыночной экономики выступает «малое» и «среднее» предпринимательство.
Развитие и существование малого предпринимательства осуществляется как независимый сектор в современной рыночной экономике, которое допускает сосуществование и сотрудничество других предприятий, разных, соответственно, по виду и объёму, допуская и мелкие предприятия тоже. Всем известно, что задачами крупного бизнеса является обеспечение базовых потребностей государственного сектора, придерживаясь экономии на масштабах производства. Удовлетворением местного спроса либо каких-либо специфических потребностей в специализированной продукции или услугах занимаются малые предприятия, которые, в свою очередь, занимают собственную нишу на рынке.
Благодаря большому потенциалу, который заложен в малом предпринимательстве, мы можем рассматривать в нём причину производства наряду с материальными, финансовыми и человеческими ресурсами. На данный момент времени малое предпринимательство в России пока что не получило соответствующего становления, которое позволило бы ему сыграть главную роль в изменении и развитии российской экономики. Возможности малого предпринимательства в России не просто не исчерпаны, они и вовсе не задействованы, что заставляет задуматься многих экспертов и учёных на тему реализации определённой финансовой площадки для создания наиболее благоприятных условий для привлечения малых предпринимателей.
На сегодняшний день проблема малого предпринимательства является актуальной темой для обсуждения, а всё потому, что становление малого бизнеса в Российской Федерации происходит в режиме жёсткого и серьёзного противоборства бюрократическим структурам. Не стоит забывать, что одной из главных особенностью сформировавшейся структуры российской экономики является преобладание большого
количества крупных предприятий. Расширение экономики просто невозможно без грамотного развития и формирования малого бизнеса, который, напомним, является важнейшим фактором любой экономики страны. Этот фактор объясняется тем, что малые предприятия, как правила, в основном функционируют не в сырьевых отраслях, не редко используя технологии инновационного характера.
Одной из стратегических задач государства входит поддержка среднего и малого предпринимательства. С помощью особенностей налогообложения малого бизнеса, а именно через реализацию федеральных программ, правительство Российской Федерации нацелено создать безопасные и более комфортные условия ведения коммерческой деятельности. Благодаря этому в нашей стране приняты жёсткие меры на увеличение фискальной нагрузки, а также запрет плановых проверок, что ведёт к развитию субсидирования экономически привлекательных проектов.
Сейчас мы предлагаем вам рассмотреть налогообложение малого предпринимательства на примере двух налогов: УСН и ЕНВД. Как всем известно, упрощённая система налогообложения (УСН) и единый налог на вменённый доход (ЕНВД) входят в перечень специальных режимов налогообложения, которые дают большую возможность минимизировать административную и налоговую нагрузки. Стоит обратить внимание, что согласно Налоговому кодексу Российской Федерации с 1-го января 2021-го года режим налогообложения ЕНВД прекратит своё существование и больше не будет применяться на территории нашей страны.
Чтобы убедиться, какой же из этих двух специальных режимов налогообложения наиболее удобный, необходимо рассмотреть их плюсы и минусы.
К достоинствам применения упрощённой системы налогообложения следует отнести следующие факторы:
1. Исходя из вашего дохода формируется сумма налога (чем выше доход, тем, соответственно, и больше сумма налога);
2. Огромное количество разрешённых видов деятельности (их гораздо больше, чем при ЕНВД);
3. За счёт суммы уплаченных фиксированных платежей можно уменьшить сумму налога от УСН (к фиксированным платежам относятся обязательные перечисления денежных средств в пенсионный и медицинский фонды, а также в фонд социального страхования за себя и наёмных рабочих);
4. Появляется большая возможность работать не только с юридическими лицами, но и с государственными учреждениями;
5. Отчёт о своей финансовой деятельности в налоговую инспекцию сдаётся лишь один раз в год.
К недочётам применения УСН относятся следующие факторы:
1. Обязательное применение кассового аппарата при наличных расчётах с контрагентами, которое ведёт к дополнительным затратам у малых предпринимателей;
2. При больших доходах бизнеса сумма налога только увеличивается;
3. Упрощённая система налогообложения применяется в течение всего календарного года. Исключением являются те ИП, которые перестали существовать или утратили право на пользование УСН в течение календарного года.
Теперь мы рассмотрим положительные и отрицательные стороны применения такого специального режима налогообложения, как ЕНВД.
К достоинствам применения ЕНВД относятся следующие обстоятельства:
1. Независимо от дохода малых предпринимателей размер уплаты налога всегда будет фиксированным;
2. Благодаря фиксированной сумме уплаченных страховых взносов за себя и наёмных работников появляется возможность уменьшить сумму уплаченного налога на 50%;
3. Применять или отказываться от данного режима налогообложения можно в любом месяце календарного года;
4. Применение кассового аппарата необязательно для следующих категорий предпринимателей:
1) Предоставляющие бытовые услуги без наёмных работников;
2) Занимающиеся розничной торговлей без наёмных работников.
К минусам применения такого режима налогообложения относятся
следующие обстоятельства:
1. Малое количество видов деятельности могут применять такой специальный налоговый режим, как ЕНВД;
2. Отказ в возможности сотрудничества с юридическими лицами и государственными учреждениями по безналичному расчёту;
3. Отчёт о финансовой деятельности компании в налоговую инспекцию сдаётся ежеквартально;
4. Торговля товарами, подлежащими обязательной маскировке, не может применять данный режим налогообложения.
Одним из важнейших элементов в развитии рыночной экономики, как мы уже выяснили, является малый бизнес, способный быстро адаптироваться и подстраиваться под внешние изменения и служить источником инновационного роста экономики. Так, малые предприятия наиболее активно реагируют не только на изменения рыночных условий, но и на налоговое законодательство. Они могут создавать необходимую конкурентную атмосферу, обеспечивать социальной и политической стабильностью общество, тем самым оказывая воздействие на предпринимательскую активность региона. По данным аналитического центра «МСП Банк» малые и средние предприятия способны обеспечить рабочими местами около 70% занятого населения, которые в свою очередь производят 58% валовой добавленной стоимости. Однако в России вклад данного аспекта в ВВП и занятость населения составил 20% и 25% соответственно.
Внутри страны остается актуальной проблема создания благополучного предпринимательского климата. Развитие данного сектора является одним из самых приоритетных направлений, применяющихся в рассмотрении и принятии государственных указов, постановлений и других нормативно-правовых актов, носящих целевой характер в развитии малого бизнеса в России. Проведя исследование было выяснено, что из числа пройденных в опросе более 50% заявили об ухудшении условий для ведения деятельности. При этом самыми важными проблемами были выдвинуты острая конкуренция, которая составила около 27%, проблема с доступом в получении кредитов и ресурсов для осуществления деятельности, а также высокий уровень налогов, которые являются существенным барьером для начала активной рабочей атмосферы и создания, расширения бизнеса.
Так нынешняя налоговая политика традиционно является одним из важнейших факторов, влияющих на развитие предпринимательского потенциала в экономике. Российские предприниматели имеют право выбирать налоговую систему для своих компаний.
Специальный налоговый режим более приемлем для малого бизнеса, поскольку он имеет более низкую налоговую нагрузку и позволяют упростить отчетность. Однако юридическое ограничение не допускает всем видам предприятий в малом бизнесе использовать данную систему налогообложения.
Первоначальный недостаток налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации заключается в том, что именно на бизнес ложится тяжелое налоговое бремя. Поиск и наличие собственных ресурсов традиционно являются основным источником инвестиций в развитии малого бизнеса. Так, предприниматели чаще всего полагаются только на свои силы. Проблема установления налоговых ставок без точного анализа и учета состояния в дальнейшем развития данного сектора экономики, провоцирует налогоплательщиков к уходу от уплаты налогов.
Следующая проблема с налогообложением относительно малого бизнеса в России — это постоянное изменение налогового законодательства, которое не только усложняет ведение малого бизнеса, но и саму работу налоговых служб. Нестабильность закона увеличивает расходы для малого бизнеса больше, чем для крупного и среднего. Данный аспект связан с тем, что получение информации об изменениях в проведении платежных процедур, а также оформлении документов влечет за собой определенные временные, денежные и психологические затраты. Предпринимателям, ведущим малый бизнес, грозят высокие штрафы за неправильное оформление документов или за неправильные сроки подачи и уплаты налогов, которые связаны с частыми изменениями, проводимых в законодательстве.
Третьей и основной проблемой можно выдвинуть сложную систему налогообложения, которая имеет свои особенности. Низкая финансовая грамотность и недостаток информации о программах государственной поддержки способствует тому, что предпринимателям, для того чтобы правильно вести малый бизнес, необходимо иметь профессиональные знания в бухгалтерской и налоговой сфере для осуществления самостоятельной уплаты налогов или нанимать высокооплачиваемых специалистов, которые будут подготавливать все документы для налогоплательщика. Но даже профессионалы порой ошибаются и как результат, на компанию накладывается большой штраф за просроченные налоговые платежи. Кроме того, обязательные меры контроля не всегда четко определены в законодательстве, что означает, что через некоторое время после внесения изменений публикуются различные инструкции, объясняющие, как следует правильно учитывать определенные налоги, что также усложняет управление. Обязательные элементы налогов не всегда однозначно указаны в законодательстве, что приводит к появлению спустя некоторое время после внесения изменений различных инструкций с
разъяснениями того, как те или иные налоги необходимо правильно считать, что так же усложняет ведение бизнеса.
Подводя итог, отметим, что необходимость реформ в сфере налогообложения малого сектора в настоящее время четко прослеживается. Простая, удобная и экономически обоснованная налоговая система играет ключевую роль в увеличении сбора налогов и упрощении администрирования, а также в усилении мотивации для развития малых предприятий, развития которых нельзя избежать в условиях конкурентной рыночной экономики.
Список использованной литературы:
1. Власенкова В.А. Роль налогооблажения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы/В.А Власенкова//Налог.вестн. - 2013. - №2. 3 - 8 с.
2. Смогина И. А. Налогообложение малых предприятий / И. А. Смогина // Право и экономика. - 2012. - № 11. 74 - 79с.
3. Налоговое законодательство и разъяснения о ФНС // Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ URL: https://www.nalog.ru/rn16/taxation/tax_legislation/ (дата обращения: 25.02.2020).
4. Развитие малого и среднего предпринимательства в 2019 году. Брошюра АО "МСП Банк" - Аналитический центр, Москва // МСП Банк URL: https://mspbank.ru/ (дата обращения: 10.03.2020).
5. С 2021 года отменяется действие специального налогового режима -ЕНВД // Администрация Великого Новгорода URL: https://www.adm.nov.ru/page/37873 (дата обращения: 03.03.2020).
6. Финансовое состояние и ожидания малого и среднего бизнеса в 2019 году. Брошюра АО "МСП Банк" - Аналитический центр, Москва // МСП Банк URL: https://mspbank.ru/ (дата обращения: 13.02.2020).
List of used literature:
1. Vlasenkova V.A. The role of taxation in the development of small and medium-sized enterprises: problems and prospects / V.A. Vlasenkova // Tax.vestn. -2013. - No. 2. 3 - 8 s.
2. Smogin I. A. Taxation of small enterprises / I. A. Smogin // Law and Economics. - 2012. - No. 11. 74 - 79s.
3. Tax legislation and clarifications on the Federal Tax Service // Official website of the Federal Tax Service of the Russian Federation URL: https://www.nalog.ru/rn16/taxation/tax_legislation/ (accessed: 02.25.2020).
4. The development of small and medium-sized enterprises in 2019. Brochure of MSP Bank JSC - Analytical Center, Moscow // MSP Bank URL: https://mspbank.ru/ (accessed date: 03/10/2020).
5. Since 2021, the special tax regime - UTII has been canceled // Administration of Veliky Novgorod URL: https://www.adm.nov.ru/page/37873 (accessed 03.03.2020).
6. The financial condition and expectations of small and medium-sized businesses in 2019. Brochure of SME Bank JSC - Analytical Center, Moscow // SME Bank URL: https://mspbank.ru/ (accessed date: 02/13/2020).
