CC BY
284Финансовое право; налоговое право; бюджетное право
УДК 34 ББК 67.4
DOI 10.24411/2073-3313-2019-10204
ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА
V V _ _
в российской федерации
И ВОЗМОЖНЫЕ ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
Эльмира Феликсовна АЛИБЕКОВА, студентка 4-го курса Юридического института Дагестанского государственного университета E-mail: [email protected]
Важность малого бизнеса в экономике России неоспорима, развитие данного сегмента оказывает большое влияние на экономический рост, насыщенность рынка качественными товарами. Кроме того, малый бизнес способствует внедрению инноваций, поддержке оптимальной конкурентной среды, создает дополнительные рабочие места, препятствует развитию монополий и увеличивает потребительский спрос1.
В настоящее время Налоговым кодексом РФ для малых предприятий существует как общая система налогообложения, предусматривающая уплату всех налогов, перечисленных в гл. 2 НК РФ, так и специальные режимы (ст. 18 НК РФ), к которым относятся: единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); упрощенная система налогообложения (УСН); единый налог на вмененный доход (ЕНВД); патентная система налогообложения (ПСН)2.
Налоговое законодательство в Российской Федерации достаточно противоречиво и изменчиво. Каждый год изменения касаются и пред-
Эльмира Башировна АЛИЕВА, доцент кафедры административного, таможенного и финансового права Дагестанского государственного университета
принимателей, и компаний, которые относятся к субъектам малого предпринимательства. Для бизнеса всегда остается актуальным вопрос изменений в законодательстве.
Главными недостатками системы налогообложения в России для субъектов малого бизнеса являются:
1) сложность системы налогообложения. Пункт 6 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации гласит: «При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить»;
2) нестабильное законодательство. Не секрет, что государство пытается разработать уникальные условия, которые будут выгодны как ему, так и малому предпринимательству. Поэтому постоянные изменения налогового законодательства, недостаточная четкость нормативных документов обусловливают трудности как налоговых служб, так и налогоплательщиков;
Аннотация. В статье рассмотрены проблемы налогообложения лиц малого бизнеса в современных условиях. Предложены меры по усовершенствованию налогового обложения субъектов малого предпринимательства.
Ключевые слова: налогообложение, малый бизнес, малое предпринимательство, налоговое бремя, упрощенная система налогового обложения.
Annotation. The article deals with the problems of taxation of small businesses in modern conditions. Measures to improve the tax taxation of small businesses are proposed.
Keywords: taxation, small business, small entrepreneurship, tax burden, simplified tax system.
ЗАКОН И ПРАВО • 05-2019
3) высокая налоговая нагрузка. Главная цель государства — получить как можно больший доход. Ставки налогов в нашей стране устанавливаются без достаточного экономического анализа их воздействия на производство;
4) налоговая отчетность предпринимателей. Она становится все сложнее и запутаннее. Недостаток знаний создает предпринимателю проблемы, которые могут перерасти в реальные штрафы.
Основной задачей государства является создание эффективной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства, которая даст стимул для их развития.
Решение названных проблем, на наш взгляд, возможно путем проведения грамотных и эффективных преобразований нынешней системы малого бизнеса.
Важнейшей задачей государства во все времена является формирование такой системы налогообложения, которая была бы и эффективной, и применимой к российским условиям в целом и каждого региона, в частности3. Чтобы решить данную задачу, необходимо провести ряд мероприятий, которые будут способствовать развитию малого бизнеса, а также усиливать его социальную значимость и стимулировать активность вложений инвестиций4.
Хотелось бы предложить перечень мероприятий, которые позволили бы усовершенствовать систему налогообложения малого бизнеса.
1. Освобождение от налогов в течение двух лет вновь созданных фирм малого бизнеса с целью сохранения денежных средств, которые впоследствии фирма сможет направить на успешное развитие предприятия.
2. Увеличение налогового бремени для тех фирм малого бизнеса, которые не являются производителями реальных товаров и услуг, в частности, для тех предприятий, которые занимаются организацией концертов, зрелищных представлений, ресторанным бизнесом, заняты в цирковой деятельности. Нужно увеличить процент налогообложения с данных организаций для поддержки тех предприятий малого бизнеса, которые занимаются реальным производством.
3. Установить налоговые каникулы для предприятий, которые регулярно и своевременно уплачивают налоги, т.е. освободить их от уплаты налогов. Выдавать банковские кредиты под низ-
кий процент тем организациям, которые вовремя и в полном объеме уплачивают налоги.
4. Освободить от налогообложения фирмы, создающие рабочие места для инвалидов, несовершеннолетних, пенсионеров.
5. Регистрация успешных фирм малого бизнеса в районах и республиках со слабой экономикой и низкими налоговыми сборами с целью уплаты налоговых платежей данным субъектам, что, в свою очередь, поможет пополнению их бюджета.
6. Снижение отчетности по уплате налогов, что позволит фирме уменьшить количество бухгалтеров и иных работников, связанных с ведением отчетности по налогам на предприятии, позволит сэкономить средства на рабочую силу.
7. Можно полностью освободить от налогов предприятия, которые производят социально ориентированные товары, т.е. товары для неимущих, пенсионеров, инвалидов. Это позволит снизить цены на соответствующие товары, вследствие чего они могут быть доступны для данной категории покупателей.
Многие предприниматели не понимают сложный профессиональный язык механизма налогообложения, специальные термины, понятия, которые относятся к сфере налогообложения; для этого нужно специальное образование. И это приводит к тому, что предприниматели зачастую путаются и допускают ошибки при ведении дел, связанных с налогами.
Для того чтобы налоговые положения были понятны и доступны каждому предпринимателю, их нужно изложить более простым и понятным языком. Думаем, что эту проблему можно решить, образовав в каждом районе или городе центр по налоговой консультации для предпринимателей.
Высокие налоги тормозят развитие и расширение малого бизнеса, их нужно снизить для расширения деятельности предприятий.
Итак, в целях получения позитивного экономического и социального эффекта от преобразования системы малого предпринимательства в Российской Федерации необходимо выработать соответствующую программу действий. Она должна содержать не только меры по их налоговому стимулированию, снижению налоговой нагрузки на труд, но и меры по кардинальной
ЗАКОН И ПРАВО • 05-2019
перестройке всей системы специалвных налоговых режимов.
1 Налоговый кодекс РФ (частв 2) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 29.07.2017 г.) // СЗ РФ. 2000. № 32.
2 Аналитика малого предпринимателвства // http: // www.giac.ru/ (Дата обращения: 09.11.2018)
3 Кукреш К.В., Левкина Е.В. Основные направления совершенствования системы налогообложения субъектов малого предпринимателвства // Междунар. журнал прикладных и фундаменталвных исследований. 2015. № 8— 5. С. 933—936.
4 Смогина И.А. Налогообложение малых предприятий // Право и экономика. 2012. № 11. С. 74—79.
Библиографический список
1. Налоговый кодекс РФ (частв 2) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 29.07.2017 г.) // СЗ РФ. 2000. № 32.Аналитика малого предпринимателвства // http: // www.giac.ru/ (Дата обращения: 09.11.2018)
2. Кукреш К.В., Левкина Е.В. Основные направления совершенствования системы налогообложения субъектов малого предпринимателв-ства // Междунар. журнал прикладных и фундаменталвных исследований. 2015. № 8—5. С. 933—936.
3. Смогина И.А. Налогообложение малых предприятий // Право и экономика. 2012. № 11. С. 74—79.
ИЗДАТЕЛЬСТВО «ЮНИТИ-ДАНА» ПРЕДСТАВЛЯЕТ
Дознание в органах внутренних дел.
3-е изд., перераб. и доп. Учебное пособие. 2018 г. 495 с. Гриф МУМЦ «Профессиональный учебник». Гриф НИИ образования и науки. Под ред. Ф.К. Зиннурова, А.С. Есиной
978-5-238-03160-6
Дознание
в органах внутренних дел
Определены понятие, роль и значение дознания в уголовном судопроизводстве России. Рассмотрены деятельность органа дознания по уголовным делам; особенности и общие условия производства дознания как формы предварительного следствия. Особое внимание уделяется процессуальному положению и полномочиям дознавателя ОВД и его взаимодействию с отдельными участниками уголовного судопроизводства. Раскрыты правовые основы и направления взаимодействия в данной сфере в аспекте международного сотрудничества.
Для студентов, курсантов и слушателей юридических учебных заведений МВД России, а также преподавателей и аспирантов (адъюнктов).
ЗАКОН И ПРАВО • 05-2019
