АНАЛИЗ ПЕРСПЕКТИВ ВНЕДРЕНИЯ НАЛОГА ДЛЯ САМОЗАНЯТЫХ В РОССИИ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

АНАЛИЗ ПЕРСПЕКТИВ ВНЕДРЕНИЯ НАЛОГА ДЛЯ САМОЗАНЯТЫХ

В РОССИИ

О.А. Герасименко, канд. экон. наук, доцент А.Г. Сайко, студент

Академия маркетинга и социально-информационных технологий - ИМСИТ (Россия, г. Краснодар)

DOI:10.24412/2500-1000-2021-12-1-152-155

Аннотация. В данной научной работе рассмотрены вопросы перспектив внедрения налога для самозанятых в России. Проведен анализ специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД). Показано приложение «Мой налог», в котором самозанятые обязаны быть зарегистрированы. В таблицах предоставлены сведения по самым распространенным мужским и женским профессиям среди самозанятых, а также плюсы и минусы налога на профессиональную деятельность. Более подробно разобраны критерии, при которых гражданин выбирает самостоятельно налоговый режим (ИП или самозанятость). Под каждой таблицей составлен микро-вывод, исходя из проанализированных данных. Описаны основные факты для благоприятных условий жизни и материального благополучия, при которых граждане становятся самозанятыми. В выводе предоставлен план развития сферы индивидуальной занятости на основе личных способностей и способов самореализации.

Ключевые слова: налог на профессиональный доход, самозанятые, специальный режим налогообложения, физические лица, индивидуальные предприниматели.

Еще в «допандемийный» период Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба РФ (ФНС России) были озадачены вопросом создания таких условий для лиц, использующих «черные» и «серые» схемы получения доходов и ухода от налогообложения, чтобы они добровольно вышли из «тени» и государство стало получать выпадающие доходы от их деятельности. По данным международной аудиторско-консалтинговой сети БтЕх-регй2а, до середины 2020 года каждый пятый россиянин скрывал доходы и не платил налоги. Этот показатель сильно варьировался в зависимости от субъекта РФ. Традиционно, более высокие цифры наблюдались в республиках Северного Кавказа.

Эффективным способом борьбы с неформальной занятостью стал эксперимент по внедрению налога на профессиональный доход (НПД). С 01.01.2019 года эксперимент был запущен лишь в четырех регионах, в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане, а с июля 2020 года он постепенно стал применяться во всех субъектах РФ. Решение о введении

его на своей территории предоставлено региональным органам власти [1]. Согласно промежуточным итогам, в пятерку регионов-лидеров по числу, зарегистрированных граждан стали Москва, Московская область, Санкт-Петербург, Татарстан и Краснодарский край [6].

Изначально россияне, которые получали регулярный доход не по трудовому договору или дополнительный доход помимо основного места работы, должны были ежегодно подавать декларацию в налоговые органы, платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% или регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей. В настоящее время эта процедура максимально упрощена.

Применять НПД могут физические лица и индивидуальные предприниматели (ИП), которые ведут деятельность на территории РФ. Помимо россиян, самозанятыми вправе стать и некоторые иностранные граждане, а именно граждане Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии, для этого им понадобится лишь получить идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) в России [1].

Под профессиональным доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. При этом налоговая ставка для физических лиц составляет всего 4%, для ИП - 6% [1]. Чтобы воспользоваться облегченным налоговым режимом, самозанятый должен получать ежегодный доход не более 2,4 млн руб. Перейти на спецрежим можно дистанционно, установив приложение «Мой налог» [2]. Таким образом, использование НПД позволяет избежать штрафов за незаконную предпринимательскую деятельность [3]. Простые и удобные условия налогообложения позволяют вести легаль-

ный бизнес и получать доход от самостоятельных подработок.

Согласно данным ФНС России, самозанятые чаще всего получают заработок от таких видов деятельности, как сдача квартир в краткосрочную или долгосрочную аренду, перевозка грузов или пассажиров, любого рода репетиторство, реклама, маркетинг и многое другое [1]. В России ежедневно численность самозанятых пополняется на 5 тысяч человек, из них около 60% - мужчин и 40% - женщин, которые зарабатывают в совокупности за день около 1 млрд рублей. В таблице 1 представлены наиболее распространенные профессии согласно гендерных критериев среди самозанятых.

Таблица 1. Самые распространенные мужские и женские профессии среди самозанятых

Пол Сопутствующая профессия

Мужская профессия Сантехник; таксист; грузчик; электрик и т.п.

Женская профессия Уход за детьми или пожилыми; профессии связанные с индустрией красоты и уходом за телом

Так, говоря о налоге на профессиональную деятельность следует разобраться в его плюсах и минусах, которые являются неотъемлемой частью любого налогового режима (табл. 2).

Таблица 2. Плюсы и минусы налога на профессиональную деятельность

Плюсы Минусы

1. Ставка 4% и 6%, что намного ниже ставки в 13% НДФЛ 1.Ограничение в получении дальнейшей пенсии, то есть возможность получения социальной пенсии, в которой не будет указан стаж работы.

2. Лица, которые числятся как самозанятые, не восполняют бюджет социальных налогов и прочих отчислений тоже не делают 2. Возможный перевод рабочих компаний в категорию самозанятых

3. Сокращение операционных налогов 3. Не получение в полной мере возможностей для социальной защиты.

4. Позволяет работать самостоятельно студентам

5. Возможность не указывать род своей деятельности, что дает возможность для дальнейшего безграничного творчества.

6. Переход на дистанционный вид работы за счет пандемии.

7. Простота и удобство в использовании приложения «Мой налог» и личного кабинета на сайте ФНС России

Таким образом, исходя из представленной выше таблицы, можно сделать вывод о том, что количество положительных факторов превышает незначительное наличие минусов, но главным является желание или, наоборот, нежелание человека пла-

тить налоги в полной мере в установленные законом сроки.

Статистические данные показывают активный переход индивидуальных предпринимателей в статус самозанятых. Это

обусловлено рядом выгодных критериев (табл. 3).

Таблица 3. Критерии, при которых гражданин выбирает самостоятельно наиболее выгодный для себя налоговый режим _

Критерии Самозанятые ИП

Необходимая регистрационная процедура Бесплатная обязательная регистрация в приложении «Мой налог» или на сайте ФНС России. Бесплатная регистрация в электронном виде через сайт Госуслуг, мультифункциональный центр (МФЦ). Платная регистрация при подаче бумажных документов в размере 800 рублей (пошлина) Для регистрации требуется заявление, поданное в одной из перечисленных выше форм.

Вид деятельности Физические лица не нанимают работников для реализации своей деятельности. Необходимо выбрать один из спец режимов: упрощенная система налогообложении (УСН), патентная система налогообложения (ПСН), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕСХН), при которых появляются индивидуальные ограничения.

Лимит по выручке 2,4 млн руб. в год Общая система, ЕСХН отсутствует лимит. УСН - 150 млн руб. ПСН - 60 млн руб.

Налоговые ставки Для физических лиц - 4% Для ИП - 6% Зависит от того, какой выбран налоговый режим. Все ставки обозначены в Налоговом кодексе.

Отчетность Отчетность не нужно сдавать, доход указывается в личном кабинете или приложении. Вести налоговый учет нужно обязательно. По кадрам вести отдельно. Не сдают только для ПСН, остальные сдают: - декларации по налогам; - о наёмных работниках; - выплаты персоналу; - статистическая отчетность.

Льготы Разовый вычет в размере 10 тыс. руб., который дальше понижается, но не более чем на 2% для ИП и 1% для физлиц. Также зависит от налогового режима. В УСН и ПСН присутствуют каникулы от налогов. Отдельные регионы снижают налоговую ставку. ПСН может снизится из-за онлайн-кассы. УСН снижает сумму налога при взносах за себя и сотрудников.

Наличие онлайн-кассы Нет необходимости, так как все чеки присутствуют в приложении «Мой налог» С 01.07.2019 года все ИП обязаны иметь онлайн- кассы, исключения есть в №192-ФЗ

Штрафные санкции Наказывать могут из-за недостоверных или неполных сведений о получении прибыли. ИП могут штрафовать из-за недостоверных сведений в отчетах, несвоевременную сдачу отчетности. Отсутствие контрольно-кассовой техники (ККТ) и неполную уплату налогов, также за нарушение прав работников.

Как видно из таблицы 3, при применении НПД может быть использовано стимулирующее условие в виде возможности получения налогового вычета, поэтому главной целью перехода в ранг самозанятых является возможность оптимизации налогов и упрощения процедуры их уплаты.

По нашему мнению, существенным недостатком в применении НПД является отсутствие отчислений в Пенсионный фонд России (ПФР), соответственно самозанятому придется самостоятельно заботиться о формировании будущей пенсии, о чем в действительности далеко не все думают. Однако, как было показано выше преимуществ значительно больше. Воз-

можность работать законно и официально заключать договоры позволяет активно рекламировать себя, а значит, расширять клиентскую базу и привлекать новых клиентов. Поэтому, если самозанятые повысят стоимость производимых товаров и услуг на 4% или 6% соответственно, чтобы компенсировать выплаты в бюджет, то это вряд ли будет критичным. Соответственно, лишь от личной дисциплинированности, финансовой грамотности и практичности будут зависеть накопления самозанятых.

Согласно официальным данным ФНС России, на конец ноября 2021 года количество самозанятых достигло 3,5 млн человек, при этом с начала эксперимента ими было задекларировано 745 млрд рублей, в

бюджеты субъектов РФ поступило 15 млрд гнозировали появление 10-11 млн самозаруб., а в ФОМС - 8,7 млрд руб. [4]. Таким нятых к 2030 году. Впрочем, по оценкам образом, поддержка самозанятых имеет экспертов, в России до сих пор «трудятся в значительную пользу для российского гос- тени» 13 млн человек. Их легализация тре-ударства и его развивающейся экономики, бует усиления налогового контроля со что обусловлено снижением безработицы стороны ФНС России, а переход всей и формированием дополнительных дохо- страны к цифровой экономике этому будет дов бюджета. В Министерстве труда спро- только способствовать [2].

Библиографический список

1. Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (с изменениями и дополнениями)». - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://base.garant.ru/72113648/

2. Герасименко О.А. Современные IT-технологии в налоговом администрировании в условиях перехода России к цифровой экономике // Естественно-гуманитарные исследования. - 2021. - № 36 (4). - С. 106-108.

3. Петрюк О.А., Белорусова Е. Проблемы организации налогового контроля в современной России и пути их решения // Вестник ИМСИТ. - 2015. - №1 (61). - С. 16.

4. Налог на профессиональный доход для самозанятых граждан. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/11632019/ (Дата обращения: 23.12.2021)

5. Налог для самозанятых в 2021 году: кому подходит и сколько платить. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://adm-tavda.ru/ (Дата обращения: 23.12.2021)

6. Дело свое: доход самозанятых превысил 600 млрд. руб. - [Электронный ресурс]. -Режим доступа: https://iz.ru/1231743/evgenii-kuznetcov/delo-svoe-dokhod-samozaniatykh-prevysil-600-mlrd-rublei (Дата обращения: 25.12.2021)

ANALYSIS OF THE PROSPECTS FOR INTRODUCING A TAX FOR SELF-EMPLOYED IN RUSSIA

O.A. Gerasimenko, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor A.G. Saiko, Student

Academy of Marketing and Social and Information Technologies - IMSIT (Russia, Krasnodar)

Abstract. This research paper examines the prospects of introducing the tax for the self-employed in Russia. The analysis of the special tax regime "Tax on professional income" (NPD). Shown application "My Tax", in which self-employed are required to be registered. The tables provide information on the most common male and female professions among the self-employed, as well as the pros and cons of the occupational tax. The criteria under which a citizen chooses an independent tax regime (sole proprietorship or self-employment) are discussed in more detail. Under each table there is a micro-conclusion based on the analyzed data. The basic facts for favorable conditions of life and material well-being, at which citizens become self-employed, are described. The conclusion provides a plan for the development of the sphere of self-employment based on personal abilities and ways of self-actualization.

Keywords: professional income tax, self-employed, special tax cut, individuals, individual entrepreneurs.