CC BY
35
EDN: UQOKPF
Н.К. Васильева - д.э.н., профессор кафедры экономического анализа, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, kennad@rambler.ru,
N.K. Vasilieva - doctor of economics, professor of the Department of Economic Analysis, Kuban state agrarian university, Krasnodar, Russia,;
О.В. Тахумова - к.э.н. кафедры экономического анализа, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, takhumova@rambler.ru,
O.V. Takhumova - candidate of economics, Department of Economic Analysis, Kuban state аgrarian university, Krasnodar, Russia,;
В.И. Короткова - обучающаяся учетно-финансового факультета, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия,
V.I. Korotkova - student of the Accounting and Finance Faculty, Kuban state agrarian university, Krasnodar, Russia,;
А.Д. Романченко - обучающаяся учетно-финансового факультета, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия,
A.D. Romanchenko - student of the Accounting and Finance Faculty, Kuban state agrarian university, Krasnodar, Russia,.
АНАЛИЗ ОБЪЕКТИВНЫХ УСЛОВИЙ ФОРМИРОВАНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ОРГАНИЗАЦИИ ANALYSIS OF OBJECTIVE CONDITIONS FOR THE FORMATION OF RECEIVABLES AND PAYABLES IN THE ORGANIZATION
Аннотация. В современном мире организации нуждаются в объективной оценке, эффективности использования ресурсов, финансового состояния и надежности своих партнеров. Именно поэтому хозяйствующему субъекту необходимо уделять особое внимание расчетам с контрагентами, корректно оценивать возможности потенциальных дебиторов и кредиторов, заранее анализировать факторы, которые могут пошатнуть стабильность в осуществлении бесперебойной работы компании. На примере организации Краснодарского края ЗАО ОПХ «Центральное» было произведено исследование, в котором раскрыты понятия, интерпретированные различными авторами, оценены факторы и разработаны этапы формирования дебиторской и кредиторской задолженности, проведен анализ условий их формирования. В работе показано, что существуют различные факторы, формирующие дебиторскую и кредиторскую задолженности. Результатом исследования стало уточнение теоретической базы направлений повышения эффективности управления компанией.
Abstract. In the modern world, organizations need an objective assessment of the efficiency of resource use, the financial condition and reliability of their partners. That is why an economic entity needs to pay special attention to settlements with counterparties, correctly assess the capabilities of potential debtors and creditors, and analyze in advance the factors that can undermine stability in the smooth operation of the company. On the example of the organization of the Krasnodar Territory, ZAO OPKh Tsentralnoye, a study was conducted in which the concepts interpreted by various authors were disclosed, the factors were evaluated and the stages of the formation of receivables and payables were developed, and the conditions for their formation were analyzed. The paper shows that there are various factors affecting the state of receivables and payables. Accounts receivable can be influenced by both internal and external factors, most often it depends on the economic discipline of the organization. The result of the study was the development of a theoretical framework for improving the efficiency of company management.
Ключевые слова: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, анализ, факторы, эффективность.
Keywords: accounts receivable, accounts payable, analysis, factors, efficiency.
Одним из направлений поддержания темпов экономического роста по финансовым показателям организации является всесторонняя оценка деловой активности, значимыми критериями которой выступают дебиторская и кредиторская задолженность. Главным инструментом эффективного управления хозяйственной деятельности компании является своевременный анализ соблюдения договорных отношений в процессе осуществления операционной деятельности предприятия.
Для этого специалисту необходимо изучить факторы формирования задолженности, проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности, продумать инновационную политику по повышению эффективности задолженности. Данный анализ можно провести на примере организации Краснодарского края ЗАО ОПХ «Центральное».
Для начала нужно разобраться, чем являются дебиторская и кредиторская задолженность. Существует множество подходов к определению понятия.
Исследуя теоретический аппарат содержательной стороны предмета исследования можно сделать вывод об отсутствии единого научного мнения к авторской интерпретации понятия дебиторской и кредиторской задолженности. Российский подход основывается на определении суммы недополученных средств от покупателей как величина задолженности от юридических и физических лиц. Другая группа исследователей предполагает ее формирования вследствие согласованности интересов компании к контрагентам. Так же не однозначное определение дается кредиторской задолженности. Различные трактовки авторов можно наблюдать в представленной ниже таблице.
Таблица 1 - Понятия дебиторской и кредиторской задолженности
Автор | Понятия
Дебиторская задолженность
А.С. Жданов Дебиторская задолженность - долг контрагентов за поставленные товары, кредиторская - задолженность самого хозяйствующего субъекта перед другими сторонним компаниями.
Н.И. Яшина Дебиторская задолженность - статья оборотных активов, сокращение которой способствует снижению коэффициента покрытия. Компании необходимо стремится к гармоничному соотношению задолженности между покупателями и контрагентами, предоставляющие услуги самому хозяйствующих субъектов.
А.А. Сандаков Это имущественные требования организации к своим должникам, которые могут быть как юридическими, так и физическими лицами.
Кредиторская задолженность
М.Н. Дементьева Количественная денежная оценка долгосрочных и краткосрочных обязательств компании перед третьими лицами, возникших в процессе хозяйственной деятельности и подлежащих уплате или взысканию в определенные сроки.
А.С. Жданова Суммы к уплате, которые появляются при реализации товаров и услуг, но при несвоевременной оплате
Существуют различные факторы, влияющие на состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Влияние на дебиторскую задолженность могут оказывать как внутренние, так и внешние факторы, чаще всего это зависит от экономической дисциплины организации. Под внешними факторами понимаются различные ситуации в стране, изменения в денежно-кредитную политику Банка России, устойчивость товара на рынке сбыта и представленный ассортимент. На кредиторскую задолженность так же оказывает влияние ряд факторов. Более подробно раскрыты факторы в таблице 2.
Таблица 2 - Факторы формирования задолженности между контрагентами
Факторы формирования дебиторской задолженности
Макроуровень Микроуровень
Состояние рыночной конъюнктуры регионов страны Лояльность по отношению к контрагентам
Состояние расчетов в стране Виды расчетов с покупателями
Эффективность денежно-кредитной политики ЦБ РФ Состояние контроля за дебиторской задолженностью
Уровень инфляции Профессионализм менеджера, участвующего в формировании дебиторской задолженности
Вид продукции
Уровень соотношения производственного потенциала с внешнеторговым сальдо страны
Факторы формирования кредиторской задолженности
1. Длительность отсрочки платежа, чем дольше отсрочка, тем больше величина задолженности
2. Периодичность закупок. Например, если товарно-материальные ценности закупаются часто в небольших объемах, то сумма задолженности будет меньше. Оплата будет проводиться регулярнее. И наоборот, если закупка в больших объемах приводит к тому, что на оплату платежей приходится выделять больше средств, что для многих организаций не выгодно
3. Условия договоров поставки и оказания услуг с поставщиками и подрядчиками, а также применение системы скидок и бонусов
4. Внутренняя финансовая дисциплина компании, то есть. осуществление платежей в сроки
5. Привлечение заемных средств, для аккумулирования денежных средств и не зависимость от условий работы с покупателями
В целях повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо учитывать не только информационную базу, но, и условия, определяющие их формирования.
В настоящее время существует достаточно много подходов анализа дебиторской и кредиторской задолженностей, их соотношений и выявления наиболее оптимальных пропорций, однако учитывая специфику и принадлежность организации к различным сферам экономики представляется необходимым применить методику в виде этапов, приведенных на рисунке 1.
Анализ формирования дебиторской и кредиторской задолженности
1 этап: Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности
2 этап: Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности
3 этап: Анализ эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности
4 этап: Разработка направлений повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности (в зависимости от полученных результатов)
Рисунок 1 - Основные этапы формирования дебиторской и кредиторской задолженности
Первым этапом является анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности, представленный в виде диаграмм (рисунок 2).
2019 2020
■ Расчеты с поставщиками и подрядчиками
• Расчеты с покупателями и заказчиками
• Расчеты по налогам и сборам
- Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
■ Расчеты с персоналом по оплате труда
■ Расчеты с подотчетными лицами
• Расчеты с персоналом по прочим операциям
■ Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Рисунок 2 - Удельный вес дебиторской задолженности ЗАО ОПХ «Центральное»,
2019-2020 гг.
Дебиторская задолженность в отчетном году в сравнении с базисным уменьшилась на 556 тыс. руб., что на 18 процентов больше достигнутого значения 2019 гг. Это может быть обусловлено потерей платёжеспособности контрагентов.
Рисунок 3 - Удельный вес кредиторской задолженности ЗАО ОПХ «Центральное»,
2019-2020 гг.
Кредиторская задолженность в 2020 г. в сравнении с 2019 г. уменьшилась на 7606 тыс. руб., что объясняется снижением задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 3013 тыс. руб. и задолженности по налогам и сборам на 2171 тыс. руб.
Следующим этапом является анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности, что поможет понять, как состояние данных показателей влияет на финансовой положение организации.
Динамическая оценка позволяет провести структурный анализ соотношения возникших обязательств с контрагентами и выявить причины отклонения от оптимальных условий их формирования. Проведенный анализ за три года позволил выявить, что у ЗАО ОПХ «Центральное» наблюдается повышение уровня платёжеспособности, что повлекло снижение долговых обязательств у организации.
100000
20 000
-40 000 2015 2016 2017 2018 2019 2020
-ДЗ 86 425 17 789 9 634 1810 2 113 1557
-КЗ 54 655 30 384 19 889 14 870 18 190 5 584
Отношние дз к кз 31770,00 -12595,00 -10255,00 -13060,00 -16077,00 -4027,00
■ДЗ КЗ Отношние дз к кз
Рисунок 4 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей (по данным бухгалтерского баланса ЗАО ОПХ «Центральное»)
В результате проведенного анализа динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, можно сделать заключение о том, что финансовые обязательства покупателей перед ЗАО ОПХ «Центральное» имеют тенденцию к снижению, что может способствовать сокращению кредиторского долга в краткосрочной перспективе. Относительно 2020 г. у ЗАО ОПХ «Центральное» при снижении дебиторской задолженности на 556 тыс. руб. наблюдается также сокращение долговых обязательств организации на 12606 тыс. руб. Данный факт оказал положительное влияние на платежеспособность компании, а также улучшил финансовое состояние организации.
Показатели деловой активности в части формирования дебиторской и кредиторской задолженности играют значимую роль в оценке денежных потоков организации, эффективности расчетов.
Рассмотрим показатели оборачиваемости в ЗАО ОПХ «Центральное» на рисунке 4.
142
100
so о
2018 2019 2020
■^^—Операционный цккл Финансовый цикл
Рисунок 4 - Динамика финансового и операционного циклов
Исходя из полученных результатов, представляется необходимым только дебиторской задолженностью, так как динамические показатели наиболее срочных пассивов по срочности погашения имеют тенденцию к росту.
В связи с вышеизложенным, представляется интересным выделение следующих направлений:
- расширение организационной структуры предприятия путем формирования штата сотрудников с расширенными аналитическими навыками компетенциями, как инструмента повышения эффективности управления дебиторской задолженностью.
- ЗАО ОПХ «Центральное» для поддержания нормальной платёжеспособности и результативности производственной деятельности при заключении договора необходимо установить фиксированный процент за несвоевременное погашение контрагентом суммы за предоставляемый товар или услуги, то есть с отчислением процентной части помимо основной суммы задолженности. При возникновении задолженности организация-должник без проблем могла бы частям погашать свои долги, тем самым компенсируя ущерб ЗАО ОПХ «Центральное».
Источники:
1. Жилкина, А. Н. Финансовый анализ: учебник и практикум для бакалавриата и специалитета / А. Н. Жилкина. - Москва: Издательство Юрайт, - 2019. - С. 285.
2. Казарина Т.Ю., Кротов М.И. Резервы и пути улучшения финансового состояния организации/ Т.Ю. Ка-зарина, М.И. Кротов //Уральский государственный аграрный университет. - 2020. - С. 42.
3. Degtyarev, G. Designing an additional freshwater source infrastructure to ensure the environmental sustaina-bility of coastal areas / G. Degtyarev, O. Takhumova // IOP Conference Series: Earth and Environmental Science : International Conference on Sustainable Development of Cross-Border Regions 2019, SDCBR 2019, Barnaul, 19-20 апреля 2019 года. - Barnaul: Institute of Physics Publishing, 2019. - P. 012001. -DOI 10.1088/1755-1315/395/1/012001.
4. Socio-environmental aspects of the waste recycling organization / V. V. Filatov, E. E. Rodina, N. A. Zaitseva [et al.] // EurAsian Journal of Biosciences. - 2018. - Vol. 12. - No 2. - P. 527-533. References:
1. Zhilkina, A. N. Financial analysis: textbook and workshop for undergraduate and specialty / A. N. Zhilkina. -Moscow: Yurayt Publishing House, - 2019. - p. 285.
2. KazarinaT.Yu., Krotov M.I. Reserves and ways to improve the financial condition of the organization/ T.Yu. Kazarina, M.I. Krotov // Ural State Agrarian University. - 2020. - p. 42.
3. Degtyarev, G. Designing an additional freshwater source infrastructure to ensure the environmental sustaina-bility of coastal areas / G. Degtyarev, O. Takhumova // IOP Conference Series: Earth and Environmental Science : International Conference on Sustainable Development of Cross-Border Regions 2019, SDCBR 2019, Barnaul, 19-20 апреля 2019 года. - Barnaul: Institute of Physics Publishing, 2019. - P. 012001. -DOI 10.1088/1755-1315/395/1/012001.
4. Socio-environmental aspects of the waste recycling organization / V. V. Filatov, E. E. Rodina, N. A. Zaitseva [et al.] // EurAsian Journal of BioSciences. - 2018. - Vol. 12. - No 2. - P. 527-533.
EDN: MULDHU
О.В. Жердева - к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учёта, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, ksenia184@yandex.ru,
O.V. Zherdeva - candidate of economic sciences, associate professor of Accounting Department, Kuban state agrarian university, Krasnodar, Russia;
С.С. Морозкина - к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учёта, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, Bussilab@mail.ru,
S.S. Morozkina - candidate of economic sciences, associate professor of Accounting Department, Kuban state agrarian university, Krasnodar, Russia;
Э.Т. Багателия - обучающаяся учетно-финансового факультета, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, bagateliya01@bk.ru,
E.T. Bagateliya - Student of Accounting and Finance Faculty, Kuban state agrarian university, Krasnodar, Russia;
К.А. Падалка - обучающаяся учетно-финансового факультета, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, kseniyapadalka1@mail.ru,
K.A. Padalka - Student of Accounting and Finance Faculty, Kuban state agrarian university, Krasnodar, Russia.
ЦИФРОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЁТЕ DIGITAL TECHNOLOGIES IN ACCOUNTING
Аннотация. Бухгалтерская деятельность постепенно прогрессирует и внедряются новейшие цифровые технологии. Цифровизация экономики сформировывает способности с задачей развития общенациональной системы банковского учёта, в которой будут собираться коэффициенты, характеризующие положение внутренних социально-социально-экономических процессов организации. В статье обсуждается воздействие оцифровки на бухгалтерский учёт, подчёркивается популярность оцифровки вместе с технологией блокчейн и подчёркивается преимущества ее использования. Цифровизация экономики вносит свои принципы в систему сбора, хранения и обработки информации об общественно-экономических процессах. В связи с этим к бухгалтерскому учету предъявляются самые последние требования. Его реформа поможет ему оставаться актуальным в условиях конкуренции с новыми модульными цифровыми научными системами.
Abstract. Currently, accounting activities are gradually developing and new digital technologies are being introduced. Digitalization of the economy forms the ability to develop a national accounting system, which will collect indicators characterizing the situation of internal socio-economic processes of the organization. The article discusses the impact of digitization on accounting, highlights the popularity of digitization along with blockchain technology and highlights the advantages of its application. Digitalization of the economy introduces its principles into the system of collecting, storing and processing information about socio-economic processes. In this regard, new requirements are imposed on accounting. Its transformation will help to maintain relevance in competition with new multifunctional digital innovation systems.
