CC BY
12308.00.05. Экономика и управление народным хозяйством (по отраслям и сферам деятельности)
А.А. Адаменко - д.э.н., профессор кафедры теории бухгалтерского учета, Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],
A.A. Adamenko - Doctor of Economics, Professor of the Department of accounting theory, Kuban state agrarian University;
Т.Е. Хорольская - к.э.н., старший преподаватель кафедры теории бухгалтерского учета, Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],
T.E. Khorolskaya - Candidate of Economic Sciences, senior lecturer of the Department of accounting theory, Kuban state agrarian University;
Д.В. Петров - руководитель НИЦ «Академия знаний» г. Краснодара, [email protected],
D.V. Petrov - head of SIC «Academy of Knowledge», Krasnodar.
ВИДЫ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И ЕЕ ВЛИЯНИЕ НА ФИНАНСОВУЮ УСТОЙЧИВОСТЬ TYPES OF DEBT OF AN ORGANIZATION AND ITS IMPACT ON FINANCIAL SUSTAINABILITY
Аннотация. Основным условием финансовой устойчивости экономического субъекта является его платежеспособность, которая в свою очередь характеризует такое финансовое состояние этого субъекта, при котором он способен своевременно погашать свои обязательства перед третьими лицами. В процессе хозяйственной деятельности каждая организация взаимодействует с различными контрагентами. В результате такого взаимодействия образуется задолженность: дебиторская или кредиторская. Информация о наличии у организации дебиторской и кредиторской задолженности активно используется для финансового анализа деятельности данного экономического субъекта, оценки его перспектив, платежеспособности, ликвидности и т.п. Одним из важных элементов учетно-аналитической системы экономического субъекта выступает контроль, в частности, контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности.
Таким образом, качественное построение учетно-аналитической системы осуществления расчетных операций, позволяет пользователям финансовой информации дать оценку качеству управления дебиторской и кредиторской задолженностью, а грамотная работа с дебиторами и кредиторами оказывает положительное влияние на финансовую устойчивость организации.
Abstract. The main condition for the financial stability of an economic entity is its solvency, which in turn characterizes the financial condition of this entity, in which it is able to timely pay off its obligations to third parties. In the course of business activities, each organization interacts with various counterparties. As a result of such interaction, debt is formed: receivable or payable. Information about the availability of accounts receivable and payable by an organization is actively used for financial analysis of the activities of a given economic entity, assessing its prospects, solvency, liquidity, etc. One of the important elements of the accounting and analytical system of an economic entity is control, in particular, control over the movement of receivables and payables.
Thus, the high-quality construction of the accounting and analytical system for the implementation of settlement operations allows users of financial information to assess the quality of management of receivables and payables, and competent work with debtors and creditors has a positive effect on the financial stability of the organization.
Ключевые слова: задолженность организации, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, заемные средства, финансовая устойчивость.
Keywords: organization debt, accounts receivable, accounts payable, borrowed funds, financial stability.
Основным условием финансовой устойчивости экономического субъекта является его платежеспособность, которая в свою очередь характеризует такое финансовое состояние этого субъекта, при котором он способен своевременно погашать свои обязательства перед третьими лицами. Финансовая устойчивость является следствием ликвидности, рентабельной деятельности и эффективного управления денежными потоками, позволяющего синхронизировать денежные поступления и оплату финансовых обязательств конкретной организации. С точки зрения обеспечения финансовой устойчивости, развития организации наличие у нее заемных средств весьма важно.
В процессе хозяйственной деятельности каждая организация взаимодействует с различными контрагентами, а именно с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, работниками организации, кредитными организациями и т.д. В результате такого взаимодействия образуется задолженность: дебиторская или кредиторская. Образование задолженности обусловлено расхождением во времени их образования и погашения.
Возникновение любого вида задолженности у экономического субъекта является неотъемлемой частью его финансово-хозяйственной деятельности.
Информация о наличии у организации дебиторской и кредиторской задолженности активно используется для финансового анализа деятельности данного экономического субъекта, оценки его перспектив, платежеспособности, ликвидности и т.п.
По своему экономическому содержанию дебиторская и кредиторская задолженности различны. Дебиторская задолженность включается в состав оборотных активов организации, а кредиторская задолженность представляет собой обязательства организации и включается в пассив бухгалтерского баланса. На рисунке 1 приведены виды задолженности организации.
Рисунок 1 - Виды задолженности организации
Одним из важных элементов учетно-аналитической системы экономического субъекта выступает контроль, в частности, контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности. Данный раздел контроля имеет свои специфические особенности, обусловленные ролью и особенностями каждого отдельного взятого вида задолженности организации.
Учитывая дебиторскую задолженность, необходимо сформировать картотеку дебиторов, где наряду с такими показателями, как размеры, сроки возврата по отдельным долгам, нужно рассчитать средний срок возврата по всем дебиторам. Далее необходимо проводить сравнительный анализ отдельных долгов со средним показателем.
Особое внимание должно быть уделено безнадежной к взысканию дебиторской задолженности. По отношению к данной группе дебиторов будут проводиться дополнительные работы по ужесточению условий договоров, предоставлению высоколиквидных залогов, оформлению дел в арбитражных судах. Напротив, для остальных групп дебиторов возможно использование политики торговых скидок, товарных векселей, новых кредитных линий.
Важным показателем является средний срок погашения дебиторской задолженности в течение которого выставленные покупателям счета будут превращены в денежные средства. Еще одним показателем является коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.
При дебиторской задолженности часто не учитывается влияние «связанных затрат». Суть этих затрат состоит в том, что компания, предоставляя отсрочки покупателям по оплате поставленной продукции, зачастую сама открывает в банке кредитную линию для восполнения денежной наличности, за которую платит банковские проценты.
При реализации товаров с условием отсрочки платежа всегда существует риск неполучения долга от дебитора. Уровень этого риска, естественно, не одинаков и зависит от финансового положения каждого конкретного должника. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п.70 Положения по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации).
Если дебиторскую задолженность невозможно будет взыскать, создается резерв на ее покрытие. В связи
с этим:
- безнадежная задолженность относится на расходы того отчетного периода, в котором реализация привела к возникновению такой задолженности (принцип соответствия, согласно которому расходы и связанные с ними доходы должны отражаться в том же периоде);
- дебиторская задолженность на конец отчетного периода оценивается по чистой цене реализации, т.е. в сумме денежных средств, которые ожидается получить.
Целесообразно ежеквартально проводить оценку вероятности взыскания задолженности. Такая оценка основывается на данных о погашении клиентом задолженности в прошлом, сроках задолженности, о текущем финансовом положении и отношениях с компанией. Как правило, рассматриваются все крупные дебиторы в отдельности и применяется общий подход в отношении более мелких (для целей МСФО).
Кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит предприятию на праве владения или даже на праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей, определенных определенными признаками; как объект обязательственных правоотношений - это долги предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.
Задачи контроля за наличием и движением дебиторской и кредиторской задолженности обобщены и наглядно представлены на рисунке 2.
Рисунок 2 - Задачи контроля за наличием и движением дебиторской и кредиторской задолженности
Точный учет дебиторской задолженности позволяет сделать вывод об эффективности проводимой организацией кредитной политики, выявить ее недостатки и учесть их при разработке новой кредитной политики.
Политика сбора платежей включает в себя перечень конкретных мероприятий, которые планирует провести поставщик в отношении покупателей, несвоевременно оплачивающих счета, а также расходов на их проведение.
Составной и одной из наиболее важных частей контроля за движением дебиторской задолженности является оценка результатов кредитной политики, так как она оказывает непосредственное влияние на величину дебиторской задолженности.
Кредитная политика - один из важнейших факторов, определяющих спрос на товары или услуги. Кредитную политику характеризуют следующие показатели: срок предоставления кредита; стандарты кредитоспособности; политика сбора платежей; скидки, предоставляемые за оплату счетов в более ранние сроки.
Учет и контроль за движением дебиторских долгов являются одними из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия контролирования кредиторских долгов позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной организации.
Таким образом, качественное построение учетно-аналитической системы осуществления расчетных операций, соответствующее нормам действующего законодательства, позволяет пользователям отчетности оценить эффективность расчетов с дебиторами и кредиторами, дать оценку качеству управления дебиторской и кредиторской задолженностью. В свою очередь грамотная работа с дебиторами и кредиторами оказывает положительное влияние на финансовую устойчивость организации, внешние пользователи используют подобную информацию с целью принятия решения о сотрудничестве с данной организацией.
Источники:
1. Адаменко А.А. Порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности, ее влияние на показатели бухгалтерского баланса / А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, А.Г. Петриди // Вестник академии знаний. - 2020. - № 1 (36). -С. 10-14.
2. Адаменко А.А. Сущность расчетов, их виды и формы. Задолженность организации / А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, Л.В. Болтышева // Естественно-гуманитарные исследования. - 2019. - № 23 (1). - С. 57-62.
3. Власова Н.С. Анализ ликвидности и платежеспособности организации / Н.С. Власова, Ю.А. Шевченко // В сборнике: Развитие экономики в условиях цифровизации и ее информационное обеспечение. Материалы международной научной конференции молодых ученых и преподавателей вузов. - 2019. - 219-224.
4. Говдя В. В. Управление дебиторской задолженностью организаций жилищно-коммунального комплекса /
B.В. Говдя, С. А. Шулепина, К. А. Величко // Труды Кубанского государственного аграрного университета. 2016. - № 61. - С. 34-39.
5. Городецкая Н.Ю. Порядок списания кредиторской задолженности / Н.Ю. Городецкая, О.П. Полонская // В сборнике: Новые реалии в инновационном развитии экономической мысли. Сборник научных статей по итогам V Международной научно-практической конференции, 2017. - С. 126-130.
6. Еремина Н.В. Кредиторская задолженность в управлении предприятия / Н.В. Еремина, А.Г. Чергик, Р.Р. Дубин-ский // Современная экономика: проблемы, перспективы, информационное обеспечение: материалы VII между-нар. науч. конф. (г. Краснодар, 18-19 мая 2017 г.) - Майкоп: Изд-во ИП Магарин О. Г., 2017. - С.148- 153.
7. Еремина Н.В. Учет дебиторской задолженности в современных целях / Н.В. Еремина, В .И. Скрипко, Ю.С. Соболева // Информационное обеспечение эффективного управления деятельностью экономических субъектов: материалы VII междунар. науч. конф. (г. Краснодар, 20-21 апр. 2017 г.) - Майкоп: Изд-во ИП Магарин О.Г., 2017. -
C. 98-104. References:
1. Adamenko A.A. The order of accounting for accounts receivable and payable, its influence on the balance sheet indicators / А.А. Adamenko, T.E. Khorolskaya, A.G. Petridi // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2020. - No. 1 (36). - S. 10-14.
2. Adamenko A.A. The essence of calculations, their types and forms. Debt of the organization / A.A. Adamenko, T.E. Ho-role, L.V. Boltysheva // Natural and humanitarian research. - 2019. - No. 23 (1). - S. 57-62.
3. Vlasova NS Analysis of liquidity and solvency of the organization / N.S. Vlasova, Yu.A. Shevchenko // In the collection: Development of the economy in the context of digitalization and its information support. Materials of the international scientific conference of young scientists and university teachers. - 2019 .-- 219-224.
4. Govdya V. V. Accounts receivable management of organizations of the housing and communal complex / V. V. Govdya, S.A. Shulepina, K. A. Velichko // Proceedings of the Kuban State Agrarian University. 2016. - No. 61. - S. 34-39.
5. Gorodetskaya N.Yu. The procedure for writing off accounts payable / N.Yu. Gorodetskaya, O. P. Polonskaya // In the collection: New realities in the innovative development of economic thought. Collection of scientific articles on the results of the V International Scientific and Practical Conference, 2017. - pp. 126-130.
6. Eremina N.V. Accounts payable in the management of the enterprise / N.V. Eremina, A.G. Chergik, R.R. Dubinsky // Modern Economics: Problems, Prospects, Information Support: Materials of the VII Intern. scientific. conf. (Krasnodar, May 18-19, 2017) - Maykop: Publishing house of IP Magarin O.G., 2017. - pp. 148-153.
7. Eremina N.V. Accounts receivable accounting for modern purposes / N.V. Eremina, V.I. Skripko, Yu.S. Sobolev // Information support for effective management of the activities of economic entities: materials of the VII international. scientific. conf. (Krasnodar, April 20-21, 2017) - Maykop: Publishing house of IP Magarin O.G., 2017. - P. 98-104.
