Анализ и управление эффективным использованием основных средств предприятий оптовой торговли Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 657,1

Т.В. Катюкова, О.В. Сущенко

АНАЛИЗ И УПРАВЛЕНИЕ ЭФФЕКТИВНЫМ ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЙ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ

Усовершенствована методика оценки и анализа использования основных средств предприятий оптовой торговли, сформированы теоретические и методические аспекты эффективного управления ими.

Ключевые слова: анализ, управление, эффективность, основные средства, оптовая торговля.

От эффективности управления предприятиями оптовой торговли во многом зависит эффективность функционирования всего народнохозяйственного комплекса, удовлетворение все более растущих потребностей населения страны.

Эффективность деятельности оптовых торговцев практически всегда выше благодаря размаху операций, большему числу деловых контактов в сфере розничной продажи и наличию специальных знаний и умений. Розничные торговцы, имеющие дело с широким ассортиментом товаров, обычно предпочитают закупать весь набор товаров у одного оптовика, а не по частям у разных производителей.

Поэтому разработка методов эффективного управления предприятиями оптовой торговли с учетом современной Российской действительности является одной из сложных и актуальных проблем российской экономической науки.

Осуществление торговой деятельности связано с использованием различных средств труда, необходимых для производства, хранения и реализации товаров.

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства и реализации товаров оптовыми торговыми предприятиями является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование.

Основные средства оптового торгового предприятия представляют собой часть его имущества, используемого в качестве средств труда при выполнении работ и оказании услуг, либо для управления организацией в течение длительного периода, превышающего 12 месяцев[4].

Для учета и анализа использования основных средств, а также отчетности, проведения инвентаризации и т.д. необходима классификация основных средств. Основные средства оптовой торговли можно классифицировать по ряду признаков.

1. По экономическому назначению и характеру функционирования основные средства подразделяются на производственные и непроизводственные.

Производственные основные средства оптовой торговли представляют собой средства, участвующие в процессе реализации товаров. К ним относятся здания, сооружения, оборудование, транспортные средства. Их доля в общей массе основных средств обычно составляет около 90%.

Непроизводственные средства представляют собой средства коммунального и культурно-бытового назначения и управления, доля которых составляет около 10%.

2. По роли в производственно-технологических процессах основные средства подразделяются на активные и пассивные.

Активные основные средства в натурально-вещественной форме включают машины, торгово-технологическое, подъемно-транспортное, холодильное оборудование, хозяйственный инвентарь, механизмы, транспортные средства (средства передвижения).

Пассивные средства представляют собой здания магазинов, павильонов, палаток для продажи товаров, рестораны, кафе, закусочных и т.д.

3. По принадлежности основные средства можно подразделить на собственные; привлеченные (арендованные).

4. По характеру использования на действующие; недействующие (снятые с эксплуатации в результате физического и морального износа); вновь приобретенные, готовые к установке.

Оптовая торговля в силу своих технологических особенностей не располагает и не может располагать, как промышленность, значительными основными средствами. Их доля в производственных основных фондах страны занимает лишь 3 - 4%. По своему составу это преимущественно здания и помещения. Их удельный вес в основных фондах торговли составляет 75-85%, а остальные 15 - 25% составляют транспортные средства, передаточные устройства, машины, холодильное и другое оборудование, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь.

Оптовые торговые предприятия могут нормально функционировать и развиваться при наделении их требуемыми для этого основными средствами. Техническое и моральное состояние основных средств и их рациональное, эффективное использование прямо влияют на конечные результаты их хозяйственной деятельности.

Одной из основных функций управления основными средствами является их анализ. Анализ состояния основных средств предприятий оптовой торговли может производиться по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций.

Вместе с тем действия аналитика могут быть систематизированы и, в основном, сводятся к выполнению следующих аналитических процедур[]:

-сравнение данных отчетного периода с соответствующими данными базисного периода; -сравнение отчетных данных с плановыми сметными или проектными показателями; -сравнение показателей эффективности использования основных средств с показателями использования других видов ресурсов предприятия;

-сравнение отчетов по основным средствам с отчетами о финансовых результатах деятельности предприятия;

-факторное моделирование взаимосвязей показателей использования основных средств. Основные направления анализа основных средств и соответствующие им задачи представлены в табл. 1.

Табл.1. Основные направления и задачи анализа основных средств.

Основные направления анализа Задачи анализа

Анализ структурной динамики основных средств Оценка размера и структуры вложений капитала в основные средства. Определение характера и размера влияния изменения стоимости основных средств на финансовое положение предприятия и структуру баланса.

Анализ эффективности использования основных средств Анализ движения основных средств. Анализ показателей эффективности использования основных средств. Анализ использования времени работы оборудования Интегральная оценка использования оборудования.

Анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования Анализ затрат на капитальный ремонт. Анализ затрат по текущему ремонту. Анализ взаимосвязи объема реализации, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования.

Анализ эффективности инвестиций в основные средства Оценка эффективности капитальных вложений. Оценка эффективности привлечения займов для инвестирования.

Полнота и достоверность результатов анализа основных средств зависит от степени совершенства бухгалтерского учета, эффективности систем регистрации операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Источниками информации для анализа основных средств предприятий оптовой торговли являются[5]:

- бизнес-план предприятия;

- план технического развития;

- форма №1 «Баланс предприятия»;

- форма №5 «Приложение к балансу предприятия» (раздел «Основные средства») ;

- форма №11 «Отчет о наличии и движении основных средств»;

- форма БМ «Баланс производственной мощности»;

- данные о переоценке основных средств;

- инвентарные карточки учета основных средств

- проектно-сметная и техническая документация и др.

Анализ движения и технического состояния основных средств. В течение отчетного периода величина основных средств может изменяться в результате поступления за счет капитального строительства, безвозмездного присоединения, выбытия в результате ликвидации, продажи неиспользуемых основных средств, безвозмездной передачи. При этом необходимо определить количество поступивших и выбывших средств, остатки на начало и конец года. Величина основных средств на конец года может быть исчислена по формуле[4]:

Ок = Он + Оп - Ов,

где Ок - основные средства на конец года;

Он - основные средства на начало года;

Оп - основные средства, поступившие в течение года;

Ов - стоимость основных средств, выбывших в течение года. В процессе анализа используются также показатели как первоначальной, так и остаточной стоимости основных средств, а также стоимостные и натуральные показатели.

Стоимость основных средств на конец отчетного года может быть исчислена по следующей известной формуле:

Окг = Он + ( Оп Тв / 12 - Ов Тл / 12), где Тв - время эксплуатации основных средств в течение года;

Тл - время, прошедшее после выбытия основных средств в течение года.

Среднегодовую стоимость основных средств также можно определить как частное от деления на 12 суммы, полученной от сложения половины полной балансовой стоимости всех основных средств на начало и конец отчетного года и стоимости основных средств на 1 -е число всех остальных месяцев отчетного года.

В условиях рыночной экономики возрастает интерес к стоимостным характеристикам основных средств, анализу их состояния, потребностей своевременной замены устаревших средств и реальных финансовых возможностей осуществления такой замены и их ликвидности.

Для анализа движения основных средств можно воспользоваться следующими показателями[6]:

а) коэффициент поступления основных средств Квв:

С

и — сп

Квв ,

где Сп - стоимость поступивших основных средств;

Скп- стоимость основных средств на конец периода;

б) коэффициент обновления основных средств Коб:

С

Коб -

^ ОС

С

СОСКП

-\-

где Сос - стоимость новых основных средств;

Соскп- стоимость основных средств на конец периода; в) коэффициент выбытия основных средств Квыб:

С

К

'БОС

С

СОСНП

Где Свос- стоимость выбывших основных средств;

Соснп - стоимость основных средств на начало периода; г) коэффициент ликвидации основных средств Кл:

С г

Кл =

'ДОС

С

СОСНП

Где Слос - стоимость ликвидированных основных средств.

Основной целью обновления основных средств является снижение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, снижение простоев оборудования, рост производительности труда, повышение качества обслуживания.

Необходимым условием эффективного использования основных средств является повышение экономического эффекта от их эксплуатации, т.е. загрузки в отчетном периоде. При этом, для анализа состояния основных средств используются следующие показатели[4]: а) коэффициент технической годности Кгодн:

С

К Г

^ГОДН

С

СПС

где Сосос - остаточная стоимость основных средств;

Спс- первоначальная стоимость основных средств; б) коэффициент износа Кизн:

С

ТУ» ' п итл

ИЗН ^

СПС

где Ссни - сумма начисленного износа основных средств.

Коэффициенты Кизн и Кгодн обычно рассчитываются по состоянию на начало и конец анализируемого периода.

Коэффициент годности может быть рассчитан как разность между единицей (или 100%) и коэффициентом износа: Кгодн = 1 - Кизн.

Источником исходной информации для расчета различных показателей является бухгалтерская отчетность (форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»). Для расчета коэффициента обновления необходимы данные первичного аналитического учета о поступлении нового оборудования.

После нормирования значений приведенных выше коэффициентов основную задачу эффективного управления основными фондами можно свести к устранению отклонений фактических значений этих коэффициентов от нормативных их значений. При этом регулирование значений данных коэффициентов может быть организовано двумя следующими способами:

- ситуационного управления по отклонению;

- формирование нечетких алгоритмов управления.

В первом случае в системе управления создается банк данных, в котором хранятся эталонные ситуации сформированные на основании полученных от экспертов данных и отражающие состояние экономической среды предприятия и отклонения между заданными и фактическими значениями показателей отражающие движение и эффективность использования основных средств оптовым торговым предприятием. Каждой такой ситуации в соответствие ставятся организационно-технические мероприятия позволяющие устранить возникшие отклонения показателей в соответствующих условиях экономической среды.

Таким образом, для принятия решений формируется фактическая ситуация окружающей среды, которая сравнивается с эталонными ситуациями и на этой основе определяются

эффективные управленческие мероприятия. Другими словами, управленческие мероприятия определяются по совпадению фактических и эталонных ситуаций экономической среды оптового торгового предприятия[7]. Функциональная схема такой ситуационной системы управления приводится на рис. 2.1.

Рис.2.1. Структура ситуационной системы управления основными фондами по

отклонению.

В приведенной системе корректировка эталонных ситуаций выполняется в том случае, когда происходят существенные изменения во внешней экономической среде оптового торгового предприятия. В целом же имеющиеся в системе обратные связи позволяют ей адаптироваться к изменениям внешней и внутренней среды предприятия.

В случае, когда на факторы внутренней среды предприятия внешняя среда не оказывает существенного влияния, то целесообразно использовать нечеткие алгоритмы управления, состоящие из множества продукций или правил вывода, имеющих следующее содержание:

«Если отклонение коэффициента обновления основных средств от требуемого значения большое, а товарооборот увеличивается быстро, то необходимо провести существенное обновление основных средств».

Сформированное множество таких правил вывода, предусматривающих различные нечеткие значения управляемых параметров, хранится в банке данных и используется системой управления при различных изменениях внутренней среды предприятия, определяемых в процессе проведения анализа ее состояния. Система управления основными фондами предприятия, функционирующая по данному принципу приведена на рис. 2.2.

Рис. 2.2. Структура нечеткой системы управления основными фондами оптового

торгового предприятия.

Структура основных средств оптового торгового предприятия существенно отличается от структуры основных средств промышленного предприятия. Это обусловлено как объективными, так и субъективными причинами. Объективные факторы связаны с особенностями технологического процесса в торговле, необходимостью широкого применения живого труда обслуживающего персонала, что делает эту отрасль трудоемкой. Субъективные факторы связаны с низким уровнем механизации и автоматизации торгового процесса в целом по отрасли. Как отмечалось ранее, большую часть основных средств торгового предприятия составляют здания, сооружения и передаточные устройства, а остальную активную - машины и оборудование. При этом увеличение удельного веса активной части основных средств характеризуется положительно, так как способствует росту производительности труда, улучшения культуры торгового обслуживания населения.

Однако развитие сети крупных торговых структур, построение системы товароснабжения вызывают необходимость крупных капитальных вложений в создание современных транспортно-складских комплексов, автоматизированных систем управления запасами, современных систем расчетов с покупателями с применением пластиковых и дисконтных карт.

Поэтому повышение эффективности использования основных средств является одной из важнейших задач менеджмента на оптовом торговом предприятии. Для оценки эффективности использования основных средств целесообразно использовать как общие показатели, характеризующие эффективность использования всей совокупности средств, так и частные, характеризующие эффективность использования отдельных групп средств.

А в соответствии с новым принятым Федеральным законом от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ и вступившим в силу с 1 февраля 2010 года, который ограничивает приобретение торговыми сетями дополнительных магазинов в том случае, если они уже занимают 25 процентов рынка.

К обобщающим показателям эффективности следует отнести общепринятые показатели, такие как: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность труда и рентабельность основных средств.

Эффективность использования основных средств чаще всего характеризуют показателем фондоотдачи. В оптовой торговле показатель фондоотдачи находится как отношений оптового товарооборота к средней стоимости используемых основных средств[4].Таким путем определяется, сколько на каждый рубль основных средств, приходится рублей товарооборота. Следовательно, фондоотдача растет, если темпы роста товарооборота опережают темпы роста стоимости основных средств. Таким образом, рост фондоотдачи является важнейшим фактором улучшения финансовых результатов деятельности оптового торгового предприятия. Управление же фондоотдачей сводится к эффективному управлению ростом товарооборота оптового предприятия

Сравнение фактической фондоотдачи за отчетный и предшествующий периоды позволяет устанавливать повышение (снижение) эффективности использования основных средств. При этом особое внимание следует обратить на снижение фондоотдачи, а также выяснить причины создавшегося положения и наметить мероприятия позволяющие устранить отрицательные тенденции изменения фондоотдачи.

Фондоемкость основных средств определяется как отношение среднегодовой стоимости основных средств к объему товарооборота.

Фондовооруженность определяется как отношение активной части основных средств к численности работников фирмы.

Рассматривая данные показатели, необходимо постоянно учитывать, что сегодня торговая отрасль по фондовооруженности относится к числу отстающих отраслей. Доля ручного труда в торговле чрезвычайно высока, и ее сокращение путем повышения показателя фондовооруженности относится к числу первоочередных задач управления и повышения эффективности функционирования торгового предприятия.

Рентабельность основных средств определяется как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств.

Для общей оценки эффективности использования основных средств целесообразно использовать следующий интегральный показатель[4]:

уо Фотд / Р,>

где Уо - интегральный показатель использования основных средств;

Фотд - фондоотдача;

Р - рентабельность основных средств.

Как уже отмечалось выше, кроме общих показателей эффективности использования всей совокупности основных средств, применяются частные показатели, учитывающие особенности отдельных подотраслей торговли: розничной торговли, общественного питания, оптовой торговли. Так, использование торгово-производственных помещений характеризуется следующими показателями:

2 2

-товарооборотом на 1м2 общей площади, на 1м2 торговой площади, на одно посадочное

место (предприятия общественного питания);

-соотношение площади торгового зала и посадочных мест;

2 ^ 2 ^

-прибылью на 1м2 общей площади, на 1м2 торговой площади.

В розничной торговле определяются такие показатели как:

а) нагрузка на 1м2 площади :

Н = Товарооборот/ Площадь торгового зала;

б) коэффициент установочной площади :

Ку = Площадь, занятая оборудованием и крупногабаритными товарами/ Площадь торгового зала;

Обычно на практике используют следующее нормативное значение коэффициента Ку е [ 0,27 - 0,3];

в) коэффициент экспозиционной площади:

Кэ = Площадь выкладки товаров/ Площадь торгового зала

Оптимальным считается значение этого коэффициента обычно принимается равным 0,70,75.

В общественном питании определяются следующие показатели:

-товарооборот на одно посадочное место;

-коэффициент использования производственной мощности;

Км = Производственная мощность/ Среднедневной выпуск блюд.

Для оптовой торговли рассчитываются также показатели эффективности использования складской площади:

а) удельный складской товарооборот:

Уст = Средний складской грузооборот/ Общая площадь склада;

б) коэффициент использования складской площади:

Кскл = Полезная площадь/ Основная площадь.

Полезная площадь представляет собой площадь склада, непосредственно занятая материальными ценностями или стеллажами для их хранения. Основная площадь склада - это полезная площадь плюс площадь, занятая приемными, сортировочными, комплектовочными помещениями и оборудованием для складирования грузов.

Для различных способов хранения и перемещения грузов на складе устанавливаются нормативные коэффициенты использования складской площади. При анализе фактический коэффициент сравнивается с нормативным и, по результатам сравнения принимается конкретное управленческое решение.

Часто также используется коэффициент использования объема склада К :

V

К = Vno

V

oo

Где Vпо- полезный объем; Vоо - основной объем.

В настоящее время пока еще не определены нормативные коэффициенты использования объема склада. Однако установлено, что если фактический коэффициент использования объема склада меньше 0,2, то это указывает на неправильный выбор складского и подъемно-транспортного оборудования.

В свою очередь, частные показатели эффективности использования основных средств оказывают непосредственное влияние на обобщающие показатели.

Таким образом, оптовые торговые предприятия могут нормально функционировать и развиваться при обеспечении их требуемыми для этого основными средствами. Состояние основных средств и их рациональное, эффективное использование прямо влияют на конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятий оптовой торговли.

Библиографический список:

1. http://inpharm.livejoumal.com/37285.html. Pharm News IMS Health.

1. http://www.rmbc.ru. Маркетинговая компания RMBC. Розничный аудит ГЛС в РБ.

2. http://www.tenders.com. Официальный журнал Европейского сообщества «Ежедневный электронный тендер».

3. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. - М.: Дело и Сервис, 2000.

4. Ромина А.Г., Лагойко В.В., Рыбаков В.М. Оптовая торговля/ Под ред. Роминой А.Г.Минск.: УП «ИВЦ Минфина», 2002.

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности -М.:ИНФРА-М,2008.

6. Сущенко О.В. Анализ задач и функций оптовой торговли. «Проблемы теории и практики экономики народнохозяйственного комплекса региона»: сборник научных трудов. -Махачкала: ДГТУ, 2008.

7. Федеральный закон от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ

T.V. Katjukova, O. V. Suschenko

The analysis and management of the effective utilization the basic means of the enterprises of wholesale trade

We present here the modernized methods of estimation and analysis of fixed assets of enterprises of wholesale trade, formed the theoretical and methodological aspects of effective management.

Катюкова Татьяна Васильевна (1954) старший преподаватель кафедры ИСвЭ ГОУ ВПО «Дагестанский государственный технический университет». Окончила Дагестанский государственный университет (1975).

Область научных интересов - экономика оптовой и розничной торговли, развитие аудиторской

деятельности РД.

Автор 20 научных публикаций.

Сущенко Ольга Валерьевна (1983) соискатель кафедры бухгалтерский учет ГОУ ВПО «Дагестанский государственный технический университет», окончила ГОУ ВПО ДГТУ (2005). Область научных интересов - экономика оптовой и розничной торговли. Автор 22 научных публикаций.