CC BY
498Финансовое право; налоговое право; бюджетное право
УДК 34; 336.222.4 ББК 67.402
DOI 10.24411/2073-3313-2020-10114
АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Эльмира Башировна АЛИЕВА, доцент кафедры административного, финансового и таможенного права Дагестанского государственного университета, кандидат экономических наук E-mail: [email protected]
На протяжении всей истории, со времени появления государств на земле, налоги как обязанность граждан и юридических лиц существовали в той или иной вариации. Государство контролировало поступление доходов в бюджет посредством сбора податей, пошлин, сборов и т.д.
В процессе осуществления государством налогового контроля за исполнением налоговой обязанности возникают различные трудности, требу-
Аминат Алиевна МАГОМЕДОВА, студентка Юридического института Дагестанского государственного университета E-mail:[email protected]
право;
ющие решения по мере их поступления. И Россия в данном случае не является исключением.
Для начала необходимо рассмотреть понятие налогового контроле. Оно закреплено в ст. 82 Налогового кодекса РФ, в которой определено, что «налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ».
Аминат Османовна МАХАЧЕВА, студентка Юридического института Дагестанского государственного университета E-mail:[email protected]
Научная специальность по публикуемому материалу: 12.00.04 — финансовое
налоговое право; бюджетное право
Аннотация. В статье рассмотрены актуальные проблемы налогового контроля. Проанализированы проблемы, связанные с порядком проведения налогового контроля, затрагиваются спорные вопросы камеральной и выездной проверок. Предлагаются пути решения выделенных проблем.
Ключевые слова: налоговый контроль, камеральная налоговая проверка, налоговая обязанность, выездная налоговая проверка.
Annotation. The article discusses the current problems of tax control. The problems of the procedure for conducting tax control, controversial issues of desk and field inspection are considered. We have chosen ways to solve the identified problems.
Keywords: tax control, desk tax audit, tax liability, field tax audit.
Научный руководитель: А.З. Арсланбекова, профессор кафедры административного, финансового и таможенного права Юридического института Дагестанского государственного
университета, доктор юридических наук
ЗАКОН И ПРАВО 03-2020
Одной из проблем налогового контроля является отсутствие четкого регламентирования порядка проведения налогового контроля и его условий.
Частые нарушения допускаются в ходе осуществления таких мероприятий, как допрос, выемка предметов и документов. Допускается оформление результатов выемки после 22 часов. Законодатель не прописывает ограничения по времени допроса свидетеля в ходе осуществления налогового контроля, в результате чего допросы затягиваются до позднего времени, что является прямым ущемлением прав граждан.
Целесообразным было бы закрепить право налогоплательщика на ведение аудиозаписи или видеозаписи в случаях взаимодействия с налоговыми органами.
Еще одной проблемой являются требования налоговых инспекций уточнять налоговые обязательства.
На практике налогоплательщики тратят много времени, чтобы найти все необходимые доказательства подтверждения «чистоты» в выборе контрагентов. Зачастую собрать все доказательства не представляется возможным, что является следствием отсутствия базы данных с информацией о недобросовестных юридических лицах и индивидуальных предпринимателях.
Личный кабинет налогоплательщика (ст. 11.2 НК РФ) не может дать целостную картину о возможных рисках компании, а существующие сайты имеют много недочетов.
Решить данную проблему помогло бы создание единого информационного ресурса с подробной информацией о недобросовестных контрагентах, создателями которого были бы налоговые органы. Это вероятно существенно ускорило бы проведение налогового контроля, а также способствовало формированию надежной системы внутреннего контроля с целью минимизации налоговых рисков и профилактики налоговых правонарушений.
Затруднение вызывают и сроки проведения камерального налогового контроля, а именно, их «каучуковость».
Зачастую проверки затягиваются на четыре и более месяцев, а суды объясняют это тем, что сроки проведения налоговой проверки, предусмотренные ст. 88 НК РФ, являются непресека-тельными.
Выходом из этого положения было бы введение ограничения срока проведения камеральных проверок.
Так, М.А. Гурвич отмечал, что пресекатель-ные сроки определяют пределы субъективных прав и обязанностей во времени [3]. Непосредственно в НК РФ термин «пресекательный срок» не используется, но в качестве такового рассматривается срок, если к нему не применены такие понятия, как «не может превышать», «запрещено» и т.п.
Необходимость наличия в налоговом праве пресекательных сроков прямо следует из постановлений Конституционного Суда РФ от 24 июня 2009 г. № 11-П и от 20 июля 2011 г. № 20-П, а именно: никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком продолжительный срок, а законодатель обязан установить четкие и разумные временные рамки допускаемых ограничений прав и свобод.
Еще одна немаловажная проблема — выездные налоговые проверки.
На практике налогоплательщиков всегда волновал вопрос о том, какими критериями руководствуется ФНС при назначении выездной проверки в отношении подконтрольных субъектов.
Налогоплательщики не знают полного перечня критериев для назначения выездной налоговой проверки. Общеизвестны только 12 критериев, остальные 80 знает только ФНС.
Таким образом, налогоплательщики, не обладая всей полнотой информации, подпадают под риск назначения выездной налоговой проверки.
Важно отметить, что планы выездной налоговой проверки недоступны в соответствии с законодательством.
Практикующие юристы считают, что налогоплательщики должны знать критерии назначения выездной налоговой проверки для того, чтобы самостоятельно исправлять ошибки, понимать, из-за каких негативных показателей существует возможность назначения такой проверки.
Знание критериев назначения выездной налоговой проверки даст возможность добровольно исправиться путем представления пояснений, уточнений своих обязательств.
В связи с этим многие практикующие юристы предлагают обновить критерии Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. В результате можно будет сократить количество выездных налоговых проверок.
ЗАКОН И ПРАВО • 03-2020
В данной статье мы остановились только на нескольких проблемах налогового контроля, которых на самом деле гораздо больше. Совершенствование норм налогового законодательства, регулирующего проведение налогового контроля, позволит налоговому органу более эффективно исполнять свои обязанности и проводить должный контроль со стороны государства.
Библиографический список
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от
29.09.2019 г., с изм. от 31.10.2019 г.) // СПС «Консультант Плюс»
2. Письмо ФНС России от 29.12.2012 г. № АС-4-2/22690 «О налоговых проверках» // СПС «Консультант Плюс»
3. Гурвич М.А. Пресекательные сроки в советском гражданском праве. М., 1961. 80 с.
4. Семенова Е.В. Налоговый контроль в России: проблемы и направления совершенствования // Актуальные вопросы экономики и права. 2017. С. 35-38.
5. Юдакова О.В. Актуальные проблемы налогового права // Совр. жизнь в науке. 2019. С. 15-19.
ИЗДАТЕЛЬСТВО «ЮНИТИ-ДАНА» ПРЕДСТАВЛЯЕТ
Magister
Правовое
регулирование экономической деятельности в условиях цифровизации
Под редакцией З.А. Саидова
Правовое регулирование экономической деятельности в условиях цифровизации. Учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки «Юриспруденция» / Под ред. З.А. Саидова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2019. - 271 с. -(Серия «Magister»).
ISBN 978-5-238-03286-3
Анализируются проблемы правового и организационного характера, связанные с регулированием экономики России в условиях цифровизации. Раскрываются концептуальные основы регулирования цифровой экономики. Особое внимание уделяется особенностям использования правовых средств воздействия на процессы, которые протекают в условиях цифровой реальности. Рассматриваются особенности правового регулирования оборота и использования крип-товалюты, осуществления рекламной деятельности, а также противодействия правонарушениям экономической направленности.
Для широкого круга читателей, интересующихся вопросами правового регулирования экономической деятельности, а также проблемами развития цифровой экономики.
ЗАКОН И ПРАВО • 03-2020
