CC BY
2293. Власова Н. С. Анализ финансовых результатов дорожно-строительных предприятий / Н. С. Власова, З. В. Наниз, З.А. Гонежук // Вестник Академии знаний. - 2020. - № 3 (38). - С. 83-90.
4. Адаменко А.А. Прибыль как элемент финансовых результатов, ее значение, функции и методы планирования /
A.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, И.А. Тетер / Естественно-гуманитарные исследования. - 2019. - № 23 (1). - С. 4-9.
5. Меликян К.Ю. Финансовая отчетность как информационная база анализа деловой активности / К.Ю. Меликян,
B.В. Башкатов // Актуальные вопросы составления бухгалтерской финансовой отчетности в условиях реформирования бухгалтерского учета и отчетности Материалы IV международной студенческой научной конференции. - 2014. -
C. 287-291.
6. Оксанич Е. А. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Е. А. Оксанич, Г. Н. Ясменко, Н. Ю. Мороз, Ю. И. Си-гидов / под общ. ред. Ю. И. Сигидова, Е. А. Оксанич // Краснодар: КубГАУ, 2017. -251 с.
7. Оценка финансового состояния и перспектив внедрения управленческого учета в сельскохозяйственных организациях / Ю.И. Сигидов, М.С. Рыбянцева, А.А. Адаменко. - Краснодар, 2009. - 705 с.
8. Сигидов Ю.И. Анализ финансовой отчетности: учебник / Ю. И. Сигидов, Н. Ю. Мороз, Е. А. Оксанич, Г. Н. Ясменко. - Краснодар: КубГАУ, 2020. - 358 с.
9. Хорольская Т.Е. Методика проведения анализа финансовых результатов деятельности коммерческой организации / Т.Е. Хорольская, Е.В. Калашникова, Е.И. Еленская // Вестник академии знаний. - 2020. - № 3 (38). - С. 286-290. References:
1. Vasilieva NK Financial stability and assessment of the financial condition of the organization / NK Vasilieva, NP Vasilieva // Problems and prospects for the development of the theory and practice of economic analysis in Russia and abroad: collection of articles. Art. III Int. scientific-practical conf. students, graduate students and teachers. - Krasnodar: KubGAU, - 2015 .272 p. - S. 26-30.
2. Vasilyeva NK Analysis and management of financial risks of the organization / А^. Chemyavskaya, Vasilyeva N.K .. // Stavropol, 2011.
3. Vlasova NS Analysis of financial results of road-building enterprises / NS Vlasova, ZV Naniz, ZA Gonezhuk // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2020. - No. 3 (38). - S. 83-90.
4. Adamenko A.A. Profit as an element of financial results, its value, functions and planning methods. Adamenko, T.E. Khorolskaya, I.A. Teter / Natural and humanitarian research. - 2019. - No. 23 (1). - S. 4-9.
5. Melikyan K.Yu. Financial reporting as an information base for the analysis of business activity / K.Yu. Melikyan, V.V. Bash-katov // Topical issues of drawing up accounting financial statements in the context of reforming accounting and reporting Materials of the IV international student scientific conference. - 2014 .-- S. 287-291.
6. Oksanich EA Accounting accounting and analysis: textbook. allowance / EA Oksanich, GN Yasmenko, N. Yu. Moroz, Yu. I. Sigidov / under total. ed. Yu. I. Sigidova, E. A. Oksanich // Krasnodar: KubGAU, 2017.-251 p.
7. Assessment of the financial condition and prospects for the introduction of management accounting in agricultural organizations / Yu.I. Sigidov, M.S. Rybyantseva, A.A. Adamenko. - Krasnodar, 2009 .-- 705 p.
8. Sigidov Yu.I. Analysis of financial statements: textbook / Yu. I. Sigidov, N. Yu. Moroz, EA Oksanich, G. N. Yasmenko. -Krasnodar: KubGAU, 2020. - 358 p.
9. Khorolskaya T.E. Methodology for analyzing the financial results of a commercial organization / T.E. Khorolskaya, E.V. Kalashnikova, E.I. Yelenskaya // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2020. - No. 3 (38). - S. 286-290.
DOI: 10.24412/2687-0991-2021-11027
Т.Е. Хорольская - к.э.н., старший преподаватель кафедры теории бухгалтерского учета, Кубанский государственный аграрный университет, khorolskaya77@mail.ru,
T.E. Khorolskaya - Candidate of Economic Sciences, senior lecturer of the Department of accounting theory, Kuban state agrarian University;
Д.В. Петров - руководитель НИЦ «Академия знаний» г. Краснодара, hati1984@mail.ru,
D.V. Petrov - head of SIC «Academy of Knowledge», Krasnodar;
А.А. Даниленко - обучающаяся учетно-финансового факультета, Кубанский государственный аграрный университет, danilenko.tasya@mail.ru,
A.A. Danilenko - student of the Accounting and Finance Faculty, Kuban state agrarian University.
ЗНАЧИМОСТЬ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДАННЫМ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ THE IMPORTANCE OF ANALYSIS OF THE FINANCIAL STATE OF AN ORGANIZATION ACCORDING TO THE FINANCIAL STATEMENTS
Аннотация. Для руководителей организации анализ финансовой отчетности способствует повышению рентабельности капитала и обеспечению стабильного положения компании. Для кредиторов и инвесторов анализ финансовой отчетности позволяет минимизировать риски по кредитам и депозитам. Необходимо использовать новые методы финансового анализа, которые отвечают условиям рыночных отношений, чтобы привести форму бухгалтерского учета и отчетности к наиболее близкой аналогии требованиям МСФО. Бухгалтерский баланс является самой информативной формой анализа и оценки финансового положения организации.
В статье раскрыто понятие финансового анализа, содержание форм бухгалтерского учета, описаны наиболее важные задачи анализа баланса. Также рассматриваются пользователи финансовой отчетности, статьи
бухгалтерского баланса, раскрыты вопросы о необходимости ведения бухгалтерской отчетности, принцип аналитического чтения финансовых отчетов.
Abstract. For the leaders of the organization, the analysis of financial statements helps to increase the return on equity and ensure the stability of the company. For lenders and investors, the analysis of financial statements allows you to minimize the risks of loans and deposits. It is necessary to use new methods of financial analysis that meet the conditions of market relations in order to bring the form of accounting and reporting to the closest analogy to the requirements of IFRS. The balance sheet is the most informative form of analysis and assessment of the financial position of an organization.
The article reveals the concept of financial analysis, the content of accounting forms, describes the most important tasks of balance sheet analysis. Also, users of financial statements, articles of the balance sheet are considered, questions about the need for accounting, the principle of analytical reading of financial statements are disclosed.
Ключевые слова: финансовый анализ, бухгалтерский баланс, финансовая устойчивость, бухгалтерская отчетность, ликвидность баланса.
Keywords: financial analysis, balance sheet, financial stability, financial statements, balance sheet liquidity.
Финансовый анализ является важным элементом финансового менеджмента и аудита. Для руководителей организации анализ финансовой отчетности способствует повышению рентабельности капитала и обеспечению стабильного положения компании. Для кредиторов и инвесторов анализ финансовой отчетности позволяет минимизировать риски по кредитам и депозитам.
Качество и эффективность принимаемых решений во многом зависит от качества их аналитического обоснования.
Также необходимо использовать новые методы финансового анализа, которые отвечают условиям рыночных отношений, чтобы привести форму бухгалтерского учета и отчетности к наиболее близкой аналогии требованиям МСФО. Это в большей степени необходимо для определения степени финансовой устойчивости организации, основательного выбора в отношении деловых партнеров, оценки показателей деловой активности, повышение эффективности предпринимательской деятельности. Для выявления достоверной информации о финансовой деятельности деловых партнеров используется бухгалтерская отчетность организации. Бухгалтерская отчетность организации в рыночных условиях основывается на обобщении информации финансового учета, что позволяет объединить организацию с деловыми партнерами - общество и пользователи информации о ее деятельности (рисунок 1).
Пользователи информации, которые напрямую или косвенно связаны с деятельностью организации являются субъектами анализа финансовой отчетности. Любой субъект анализа опирается на информацию, которая соответствует своим интересам и целям. Поэтому руководитель организации должен понимать, что для него в приоритете: увеличить или уменьшить доли акций, дать оценку эффективности и рациональности использования ресурсов организацией. Так для кредиторов и инвесторов определить условия кредитования, какие наиболее выгодные гарантии возврата кредита будут для них, целесообразно ли продление кредита.
Первая группа пользователей:
владельцы средств организации,
руководство, персонал организации, клиенты, кредиторы покупатели, поставщики
В
Вторая группа пользователей:
аудиторские компании, юристы, профсоюзы, пресса, то есть те пользователи, которые не имеют прямого интереса в деятельности организации, но обязаны по договору вставать на защиту интересов первой группы пользователей
Рисунок 1 - Группы пользователей финансовой информации экономического субъекта
Для достижения целей финансового анализа бывает недостаточно использовать только бухгалтерскую отчетность, поэтому определенные группы пользователей могут привлечь дополнительные источники, это могут быть данные финансового и производственного учета. Однако в большинстве случаев единственным источником внешнего финансового анализа являются годовые и квартальные отчеты.
Главным принципом аналитического чтения финансовой отчетности является дедуктивный метод, то есть от общего к частному, но при условии, что он должен использоваться многократно. В процессе этого метода
восстанавливается временной и логический порядок экономических фактов и явлений, направленные на интенсивность влияния деятельности на результаты.
Бухгалтерский баланс является самой информативной формой анализа и оценки финансового положения организации. Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества, капитала и обязательств организации на отчетную дату.
В бухгалтерском балансе содержится информация об активах, обязательствах и капитале организации. Статьи актива бухгалтерского баланса содержат элементы имущества организации, которые объединены по функциональному свойству.
В Российской Федерации активы находятся в порядке увеличения ликвидности денежных средств, то есть в порядке увеличения скорости преобразования этих активов в процессе экономического оборота в денежную форму.
В активе бухгалтерского баланса находится два раздела (рисунок 2).
Рисунок 2 - Структура и наполнение актива баланса
В разделе I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса отражается имущество, которое сохраняет свою изначальную форму до конца своего существования. Самой низкой ликвидностью в экономическом обороте является ликвидность имущества актива бухгалтерского баланса.
В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса содержатся элементы имущества организации, которые многократно меняют форму в течение отчетного периода. Ликвидность этих элементов балансового актива, выше, чем у элементов раздела I «Внеоборотные активы».
Весь комплекс обязательств организации за ресурсы и ценности, которые предоставлены организации, в основном делится между собственниками хозяйства и третьими лицами (кредиторами, банками). Обязательство перед собственником, в свою очередь, состоит из двух частей:
1) капитал, который организация получает от акционеров и пайщиков в момент создания хозяйственного общества, и капитала, который оно впоследствии получает в виде дополнительных внешних взносов;
2) капитал, полученный организацией в виде сбережений, который она генерирует в ходе осуществления своей деятельности.
Также существуют внешние обязательства, которые представляют собой законные права кредиторов и инвесторов на имущество организации. Внешние обязательства бывают долгосрочные, т.е. на срок более одного года, и краткосрочные, т.е. на срок до одного года.
С юридической точки зрения источником формирования активов организации является задолженность организации перед третьими лицами, а с экономической - внешние обязательства.
В балансе группировка статьи пассива происходит в порядке возрастания срочности погашения (возврата) задолженности. Так уставный капитал, как наиболее постоянная часть баланса, занимает первое место. Затем идет оставшаяся часть статьи.
На рисунке 3 обобщим самые главные задачи проведения анализа бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта.
Оценка рентабельности капитала
Оценка платежеспособности организации и ликвидности баланса
Оценка степени деловой (хозяйственной) активности предприятия
Оценка финансовой устойчивости
Рисунок 3 - Основные задачи проведения анализа бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта
В балансе также можно сделать оценку эффективного и рационального размещения капитала организации, достаточность для текущей и будущей хозяйственной деятельности, структуру и размер источников заимствования, и продуктивность её привлеченности.
Внешние пользователи информации, на основании рассмотрения баланса, могут принимать решения о рациональности и среде ведения бизнеса с организацией, которая является в качестве партнера. Производить оценку вероятных рисков инвестирования, производить оценку о кредитоспособности организации в качестве заемщика, а также делать выводы о разумности приобретения акций у организации, о его активов, и прочие решения.
Самым эффективным инструментом для анализа рентабельности проданных товаров, рентабельности активов организации, определения суммы чистой прибыли, которая осталась в распоряжении организации и других показателей, является отчет о финансовых результатах.
Менее эффективны другие формы:
- форма «Отчет о движении капитала», которая позволяет увидеть всю структуру собственного капитала организации, предоставленную в динамике. В ней отражается вся информация об остатках на начало года по каждому элементу капитала, о способах пополнения источников капитала, расходах и остатках на конец года по каждому элементу;
- форма «Отчет о движении денежных средств», которая отображает остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода, их движение, т.е. поступление или расходы, в период текущей инвестиционной и финансовой деятельности организации.
Эти формы позволяют дополнить баланс и отчет о финансовых результатах, раскрывать информацию о факторах, которые определяют изменения финансовой устойчивости и ликвидности организации, а также обеспечивать существующую систему, которая учитывает новые условия экономики.
Качество аналитического обоснования во многом зависит от решений, которые принимают.
Дедуктивные методы, то есть от общего к частному, являются главными принципами аналитического чтения бухгалтерской (финансовой) отчетности. В ходе такого анализа происходит воспроизводство временного и логического порядка экономических факторов и событий, а также направление и интенсивность влияния деятельности организации на результаты.
Можно сделать вывод, что финансовая отчетность организации является главным источником информации о ее деятельности. Понять причины достигнутых успехов, результатов и недостатков в деятельности организации, обнаружить пути совершенствования деятельности организации позволяет внимательное и детальное изучение финансовой отчетности. Но во всяком случае руководителям и собственникам организации просто необходим полный комплексный анализ отчета для того, чтобы принять эффективные решения насчет оценки деятельности организации.
Источники:
1. Адаменко А.А. Основные формы бухгалтерской финансовой отчетности и возможность их применения для оценки эффективности деятельности организации / Адаменко А.А., Бабалыкова И.А., Стёжка Н.С.// в сборнике: Современные проблемы бухгалтерского учета и отчетности. Материалы II Международной студенческой научной конференции. Краснодар; Майкоп. - 2015. - С. 135-140.
2. Власова Н. С. Анализ ликвидности и платежеспособности организации / Н. С. Власова, Ю. А. Шевченко // В сборнике: Развитие экономики в условиях цифровизации и ее информационное обеспечение. Материалы международной научной конференции молодых ученых и преподавателей вузов. - 2019. - 219-224.
3. Хорольская Т.Е. Методика проведения анализа финансовых результатов деятельности коммерческой организации / Т.Е. Хорольская, Е.В. Калашникова, Е.И. Еленская // Вестник академии знаний. - 2020. - № 3 (38). - С. 286-290. References:
1. Adamenko A.A. The main forms of accounting financial statements and the possibility of their application to assess the effectiveness of the organization / Adamenko A.A., Babalykova I.A., Stizhka N.S. // in the collection: Modern problems of accounting and reporting. Materials of the II International Student Scientific Conference. Krasnodar; Maykop. - 2015 .-S. 135-140.
2. Vlasova NS Analysis of liquidity and solvency of the organization / NS Vlasova, Yu. A. Shevchenko // In the collection: Development of the economy in the context of digitalization and its information support. Materials of the international scientific conference of young scientists and university teachers. - 2019 .-- 219-224.
3. Khorolskaya T.E. Methodology for analyzing the financial results of a commercial organization / T.E. Khorolskaya, E.V. Kalashnikova, E.I. Yelenskaya // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2020. - No. 3 (38). - S. 286-290.
