CC BY
9
УДК 336.227.2
Наатыж Д.Х.
студент 3 курса экон. факультета КубГУ
Россия, г. Краснодар Романенко А.М. студент 3 курса экон. факультета КубГУ
Россия, г. Краснодар ЗАРУБЕЖНАЯ ПРАКТИКА ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ УКЛОНЕНИЮ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ВОЗМОЖНОСТИ ЕЁ ПРИМЕНЕНИЯ В
РОССИИ
В представленной статье рассматриваются наиболее эффективные зарубежные методы налогового контроля, направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов. Были выявлены основные недостатки российской практики налогового контроля и определены возможные пути применения зарубежного опыта в России с целью их устранения.
Ключевые слова: налоги, уклонение от уплаты налогов, зарубежная практика, налоговый контроль, методы выявления уклонения от уплаты налогов.
FOREIGN COUNTRIES' PRACTICE IN THE FIGHT AGAINST TAX EVASION AND THE CAPABILITY TO USE IT IN RUSSIA
The most effective foreign methods of tax control for preventing of tax evasion are considered in this article. The main disadvantages of Russian practice were identified and the possible ways of applying foreign experience in Russia in order to eliminate them were described.
Keywords: taxes, tax evasion, foreign practice, tax control, tax evasion identification methods.
На сегодняшний день уклонение от уплаты налогов в России достигло небывалых масштабов, что напрямую угрожает экономической безопасности страны. В связи с этим решение проблемы модернизации налогообложения и совершенствования системы налогового контроля становится наиболее актуальной задачей на данный момент.
Многие страны активно применяют институциональные методы снижения уклонения от уплаты налогов. Они создают такие условия деятельности экономических субъектов в обществе, при которых фирме коммерчески невыгодно скрывать объекты налогообложения. Для их реализации необходимо создать условия, стимулирующие контроль одних экономических субъектов за тем, как уплачивают налоги другие субъекты, создать коммерческие льготы для фирм, поддерживающих хорошую налоговую репутацию, повысить уровень налоговой культуры, складывающейся из
осознания гражданами ответственности перед государством и обществом в целом.
Зарубежные страны активно используют возможности сети Интернет для консультирования граждан по вопросам налогообложения. Великобритания достигла особенно впечатляющих результатов в этом направлении. Огромную роль играет знание налогоплательщиками своих прав и обязанностей. В этом также помогло бы внедрение налоговых дисциплин в систему школьного образования.
В настоящее время в Великобритании действует Группа по борьбе с уклонением от уплаты налогов. В эту службу разработчики и пользователи схем уклонения от налогообложения обязаны предоставлять подробную информацию о реализации придуманной ими схемы. Каждой схеме налоговая служба присваивает определенный порядковый номер, который сообщается покупателям и пользователям данной схемы. Внедрение подобной процедуры в российскую практику позволило бы значительно снизить риск неполучения налоговых выплат государством, налогоплательщики избежали бы неопределенности при применении схем налогообложения, налоговые органы в свою очередь избавились бы от необходимости выявлять схемы путем судебных препирательств.
Налоговое управление США (IRS) - крупнейшее структурное подразделение Министерства финансов США. Эта служба выполняет функции налоговой полиции. США имеет самый высокий показатель эффективности работы налоговых органов во всем мире. Для проверки налоговых деклараций применяют метод отличительного параметра - это специально разработанный математический подход, позволяющий выявить те налоговые декларации, в которых вероятно допущены ошибки. Широкая автоматизация отделений службы внутренних доходов США позволяет контролировать основную массу доходов, получаемых гражданами как на территории страны, так и из иностранных источников. России необходимо перенять опыт США по автоматизации налогового администрирования. Техническая оснащенность налоговых служб и правоохранительных органов позволит значительно увеличить скорость и точность выполняемых действий и проводить более эффективный обмен информацией с целью выявления налоговых преступлений.
Поскольку половину поступлений в федеральный бюджет США составляют именно налоговые выплаты, неуплата налогов расценивается как преступление против нации. В этом можно убедиться, ознакомившись со Сводом законов США: «Тот, кто умышленно пытается любым способом уклониться от уплаты или избавиться от налога, предусмотренного данным Сводом законов США, а также от соответствующего платежа, виновен в
совершении фелоний и должен быть наказан штрафом в размере до 100 тыс. долл. или лишением свободы на срок до пяти лет, либо обоими наказаниями вместе, с уплатой понесенных обвинением судебных издержек» [2].
Фелония считается крайне тяжким преступлением. Сумма штрафа для корпорации может составить до 500 тыс. долларов. Гражданину, не подавшему вовремя налоговую декларацию, грозит год тюремного заключения или штраф в размере 25 тыс. долларов. По общим правилам в России уход от налогообложения наказывается штрафом в размере от 100 до 300 тыс. рублей. А максимальный штраф, установленный в России за налоговое преступление, составляет до 500 тыс. рублей, максимальный срок лишения свободы - 6 лет. Для сравнения, минимальный штраф за уход от налогообложения во Франции составляет 5000 евро [1].
В Америке существует настоящее равенство перед налоговой службой. Статус, возраст, размер дохода никак не влияют на ответственность. Стоит учитывать, что в США не существует такого понятия, как срок давности неуплаты налогов. В тюрьму можно попасть за долги десятилетней или тридцатилетней давности. В таком случае, налоговая замораживает счета, конфискует имущество. Все это плохо отражается на кредитной истории. Ни один банк не согласиться выдать кредит неплательщику. Ни одна серьезная компания не захочет принять в штат своих сотрудников должника с судимостью. В России же установлен трехлетний срок давности привлечения лица к налоговой ответственности.
В Германии активно действует налоговая полиция «ШТОЙФА» -специальный орган Министерства финансов Германии. Они имеют право проводить обыск, проводить личный осмотр, получать любую интересующую их информацию, изымать необходимые документы и задерживать подозреваемых. Создание подобного органа в России, позволило бы повысить эффективность выявления, предупреждения и пресечения экономических преступлений.
Особого внимания заслуживает балльная система оценки качества работы налоговых инспекторов, которая практикуется в Германии. За проверку каждого предприятия налоговому инспектору присваивается определенное количество баллов (1-8). За год инспектору необходимо набрать минимум 34 балла. Замена аттестации государственных служащих на балльную систему оценки помогла бы повлиять на повышение эффективности проделанной каждым инспектором работы.
Публикация в местных газетах сведений о доходах и расходах частных лиц за прошедший налоговый период, как это делается во многих европейских странах, может помочь осуществлять в России общественный контроль за доходами граждан и вовремя информировать налоговую службу о возможных
правонарушениях. Известно, что публикация налоговых сумм, практикуемая в Литве, оказывает позитивное влияние на общественное мнение. Интерес к этой информации проявляют как конкуренты, так и пресса, что приводит к популяризации уплаты налогов в Литве. В Финляндии, Швеции и Норвегии информация о доходах физических лиц и уплаченных ими налогах публикуется уже много лет. С 2012 года Дания также практикует обнародование такой информации по всем предприятиям в стране. Данная практика также увеличивает прозрачность общества и повышает доверие к налоговой системе и государству, а также дает важные сведения об изменении разницы в доходах.
Можно прийти к выводу, что знакомство с практикой зарубежных стран позволит России достичь существенных результатов в вопросе борьбы с уклонением от уплаты налогов.
Использованные источники:
1.Линовицкий Ю.А. Практика налогового контроля в зарубежных странах // Налоги и налогообложение. - 2014. - №11.
2.United States Code [Электронный ресурс] - URL: http: //uscode. house. gov/browse. xhtml
УДК 336.7
Нагорнова Т.И. магистр
кафедры «Финансы и кредит» Тольяттинский государственный университет
Россия, г. Тольятти Научный руководитель: Курилова А.А., д.э.н., профессор
доцент кафедры «Финансы и кредит» Тольяттинский государственный университет
Россия, г. Тольятти АКТУАЛЬНАЯ ПРОБЛЕМАТИКА УПРАВЛЕНИЯ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ В СОВРЕМЕННЫХ
УСЛОВИЯХ
Данная статья посвящена актуальным вопросам управления платежеспособностью предприятий. В статье рассматриваются причины неплатежеспособное и предприятий.
Ключевые слова: платежеспособность; ликвидность; управление; финансовый менеджмент; актуальность.
This article is devoted to topical issues of management of solvency of the enterprises. The article discusses the causes of insolvency of enterprises.
Keywords: solvency; liquidity; management; financial management; relevance.
